税法：个人所得税法题库知识点

税法：个人所得税法题库知识点1、多选

个人财产对外转移，申请人需要申请领取税收证明的程序包括（）。A.向个人所在地的地方税务机关申请开具税收证明B.申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明（江南博哥）C.申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明D.税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明正确答案：B,C,D参考解析：选项A，申请人按规定提交资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。2、单选

个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（）所得项目征收个人所得税。A.工资、薪金B.劳务报酬C.对企事业单位的承包经营、承租经营D.个体工商户生产、经营正确答案：A参考解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。3、单选

2013年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2014年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是（）。A.张某接受无偿受赠的房产免交个税B.张某取得受赠房产时，应按"其他所得"项目缴纳个税C.张某受赠房产的应纳税所得额为300万元D.张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元正确答案：A参考解析：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，当事双方均免个人所得税，所以选项A正确，选项B、C错误；选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。4、多选

下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目有（）。A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D.个人取得特许权的经济赔偿收入正确答案：A,B,D参考解析：某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按"工资、薪金所得"征收个人所得税。5、问答题

王先生为中国籍公民.由于其年应纳税所得额超过12万元，准备去税务机关进行自行申报纳税。在此之前，王先生找到会计师事务所，就下列问题咨询注册会计师。请您代注册会计师回答王先生的下列问题。（1）王先生2013年12月从单位获得工资2600元，同时，他又到另外一家外资公司做兼职工作，合同约定兼职工作期限为1年，每月收入为1400元。合同没有约定王先生和外资公司的关系，外资公司以劳务报酬的形式为王先生代扣代缴个人所得税，王先生对此不理解，认为其应该属于两份工资薪金，应分别按工资薪金所得由支付单位扣缴税款后，合并起来再按工资薪金所得来自行申报纳税。请您为王先生解释相关的规定。（2）王先生在业余时间为一家公司提供装潢设计服务，每月获得劳务报酬5000元。为了获得这5000元的劳务报酬，王先生每月需要支付往返车费200元，材料费1000元。在2013年度，王先生需要缴纳个人所得税税额为：5000×（1-20%）×20%×12=9600（元）。王先生感觉税负偏高，向注册会计师咨询应如何进行纳税筹划？正确答案：（1）按税法规定，外资企业的中方人员的工资由派遣单位和雇用单位分别支付时，才存在两处所得按照工资薪金所得征税的情形。除此之外，不会出现同时从两处取得工资薪金所得的情况。一般的兼职报酬需要按劳务报酬所得来纳税，而非工资薪金所得。要想按工资薪金所得来纳税必须签订劳动合同，同时用人单位要根据劳动法律、法规及合同约定提供相应的劳动条件、社会保障和福利待遇。（2）王先生可以申请成立一家个人独资企业，专门为该公司提供装潢服务。由于其他条件不变，因此，王先生每月仍需要支付往返车费200元，材料费1000元，王先生可以获得5000元收入。根据个人独资企业投资者个人所得税计算的原则，王先生2013年度的总收入为：5000×12=60000（元），总成本为：（200+1000）×12=14400（元）。王先生作为投资者，其个人费用可以扣除42000元（12个月每月3500元）。这样，2013年度，该个人独资企业的应纳税所得额为：60000-14400-42000=3600（元）。应纳所得税额为：3600×5%=180（元）。通过纳税筹划，王先生减少应纳所得税额为：9600-180=9420（元）。6、多选

下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（）。A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货营运取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承租承包人的所得D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出正确答案：A,C,D参考解析：B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目。7、多选

在下列各项所得中，可以免征个人所得税的有（）。A.退休人员取得的退休工资B.个人从上市公司取得的股息红利所得C.个人取得的超过当地上年职工年平均工资3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得正确答案：A,D参考解析：个人从上市公司取得的股息红利所得采用差异化的纳税政策，持股期限1个月以内的，全额纳税，持股期限1个月以上至1年的减按50%计入应纳税所得额，持股期限1年以上的，暂减按25%计入应纳税所得额；职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税，超过该标准的一次性补偿收入，计算征收个人所得税。8、多选

关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有（）。A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税正确答案：B,C,D参考解析：根据财税［2013］103号的最新规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。9、单选

王某2014年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2013年度的利润方案为每10股送3股，并于2014年6月份实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，注册会计师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。A.300B.600C.1500D.3000正确答案：A参考解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)10、单选

我国某居民于2014年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元，他当即将稿酬收入中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区（取得捐赠证明），则其当月应纳个人所得税为（）。A.175元B.257元C.260.6元D.338.4元正确答案：C参考解析：其捐赠扣除限额=（3000-800）×30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540（元），稿酬所得应纳个人所得税=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。工资收入应纳个人所得税=（5000-3500）×3%=45（元）；共纳个人所得税=215.6+45=260.6（元）。注意捐赠扣除限额计算不是以总收入为基数，而是以扣除捐赠前的应纳税所得额为基数。11、多选

个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有（）。A.张某单张有奖发票中奖700元B.学生勤工俭学收入1000元C.王某取得内退工资4200元D.李某取得保险赔款2000元正确答案：B,C参考解析：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于正式退休取得的退休工资，没有免税规定，应征收个人所得税；保险赔款免征个人所得税。12、单选

某高级工程师2014年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。A.0B.208C.180D.280正确答案：B参考解析：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=［20000×(1-20%)×20%+1400×20%］-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)13、单选

甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税额是（）万元。A.0B.40C.60D.240正确答案：B参考解析：在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当于以1000万元购买了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万元计入了股权交易价格，剩余200万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=200×20%=40（万元）。14、多选

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的有（）。A.分月取得的某项专利权的转让收入B.财产租赁所得C.小说在报刊上连载三个月的稿酬所得D.属于同一事项连续取得的劳务报酬所得正确答案：B,D参考解析：AC选项都应按整体事件完成作为一次；BD选项以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。15、问答?计算问答题：2014年3月，某外商投资企业发生下列与个人收入有关的事项：（1）对总经理赵某（中国公民）采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其工资10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。（2）新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资（含节假日）2000元计算其在华工资。（3）支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还领取退休金2500元。（4）支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。（5）实施股权激励计划，承诺给新员工李某（中国公民）不可公开交易的股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业（境内上市）股票20000股，李某本月工资8000元。（6）已在公司工作2年的员工周某（香港同胞）的不可公开交易的股票期权到期，按照其入职时签订的合同约定行权，按每股1元的价格取得市价每股3元的本企业股票30000股，周某本月工资9000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算赵某当月应纳的个人所得税合计数。（2）计算丹尼尔当月应纳的个人所得税。（3）计算钱某当月应纳的个人所得税。（4）计算孙某当月应纳的个人所得税。（5）计算李某当月应纳的个人所得税。（6）计算周某当月应纳的个人所得税。正确答案：（1）赵某当月应纳的个人所得税的计算：当月工资收入应纳个人所得税=（10000-3500）×20%-555=6500×20%-555=745（元）年薪收入应纳个人所得税：450000/12=37500（元），适用税率30%，速算扣除数2755元年薪收入应纳个人所得税=450000×30%-2755=132245（元）合计应纳个人所得税=745+132245=132990（元）（2）丹尼尔当月应纳的个人所得税：折合月工资=2000×31=62000（元）当月应纳税额=［（62000-4800）×35%-5505］×22/31=14515×22/31=10300.97（元）（3）钱某当月应纳的个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）退休人员再任职收入按照工资、薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。（4）孙某当月应纳的个人所得税：应纳税所得额=5000×（1-20%）／［1-20%×（1-20%）］=4761.9（元）应纳个人所得税税额=4761.9×20%=952.38（元）（5）李某当月应纳的个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345（元）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（6）周某当月应纳的个人所得税计算：当月工资应纳个人所得税=（9000-4800）×10%-105=315（元）行权收入也要按照工资、薪金所得计税：应纳税所得额=30000×（3-1）=60000（元）应纳税额=（60000/12×20%-555）×12=5340（元）周某当月共应纳个人所得税=315+5340=5655（元）。香港同胞在扣减生计费时适用附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数分摊计税，长于12个月的，按照12个月来计税。16、多选

企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（）。A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品正确答案：A,D参考解析：AD选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；B选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C选项按照其他所得征收个人所得税。17、问答?计算问答题：中国公民陈先生2014年取得以下收入：（1）6月出版一本长篇小说集取得稿费50000元。后来由于畅销，该小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费10000元；（2）7月份为甲县某单位举办讲座取得酬金3000元，在乙县另一单位举办讲座取得酬金30000元；（3）8月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；10月应邀出国访问B国，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（汇率1：6.2）；（4）与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：陈先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某非营利社会团体捐赠给地震灾区。（已知：不考虑其他税费。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算陈先生出版小说的稿酬所得应缴纳的个人所得税；（2）计算陈先生出版小说的改编许可费所得应缴纳的个人所得税；（3）计算陈先生7月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；（4）计算陈先生取得的A、B两国所得应在我国境内补缴的个人所得税额；（5）计算陈先生合著专业教材应缴纳的个人所得税。正确答案：（1）稿酬所得应纳个人所得税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）（2）改编许可费属于特许权使用费，应缴纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%=1600（元）（3）在甲县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）在乙县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）合计应缴纳个人所得税额=5200+440=5640（元）（4）A国所得应补缴税额：A国所得个税抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。B国所得应补缴税额：B国所得抵扣限额=2000×6.2×（1-20%）×20%=1984（元）应在国内补缴=1984-80×6.2=1488（元）合计应补缴税额=3200+1488=4688（元）（5）捐赠允许扣除的限额=12000×（1-20%）×30%=2880（元）应纳个人所得税=［12000×（1-20%）-2880］×20%×（1-30%）=940.8（元）18、多选

下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。A.国家发行的金融债券的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的红利C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得D.因严重自然灾害遭受重大损失正确答案：C,D参考解析：选项AB为免征个人所得税项目；CD选项为可减税的项目。19、单选

某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（）元。A.253000B.311450C.225750D.237930正确答案：B参考解析：业务招待费扣除限额=10000000×5‰-50000（元）<100000×60%=60000（元），税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000（元），实际发生150000+80000=230000（元），税前准予扣除230000元。应纳税所得额=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)；应缴纳个人所得税=932000×3%-14750=311450(元)20、问答?计算问答题：中国公民王某自2006年起任国内某上市公司高级工程师。2014年取得的部分收入如下：（1）2月王某将自己拥有住房中的一套，以350万元的价格出售，该套住房是王某于2010年10月以按揭贷款方式购买的，当时购买价150万元。至2013年9月贷款已提前还清，累计支付利息15万元，购买时支付的契税6万元、住房维修基金3万元，办理房产证手续费800元、物业管理费500元、公证费1200元，本次转让过程中已经缴纳的除个人所得税以外的税费合计12万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。（2）3月份取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元，独生子女补贴和托儿补助费300元。（3）公司于2011年实行股票期权计划，2011年1月11日王某获得公司授予的股票期权20000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6.3元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2014年2月10日至9月10日，王某于2014年5月14日对8000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为6.9元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表（部分）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（3）计算回答问题，每问需计算合计数。（1）计算2月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。（2）计算3月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税。（3）计算5月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。正确答案：（1）准予扣除的合理费用是指纳税人按规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用，不包括维修基金和物业管理费。2月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=（350-150-15-6-0.08-0.12-12）×20%=33.36（万元）。（2）3月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税=（7500+1600-3500）×20%-555=565（元）。（3）确定适用税率：8000×（6.9-6.3）÷12=400（元），适用税率为3%5月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=400×3%×12=144（元）。21、多选

以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，不正确的有（）。A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按"工资、薪金所得"缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，可以按"工资、薪金所得"计算个人所得税D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税正确答案：A,D参考解析：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税。22、单选

保险公司持有的投资资产市值下跌或债权无法收回的风险，称为（）。A.资产风险B.财务风险C.定价风险D.资产／负债匹配风险正确答案：A23、单选

居住在市区的甲某将闲置的一处仓库出租，双方协定年租金收入720000元，租期一年，暂不考虑印花税、房产税、地方教育附加，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是（）元。A.108788B.108864C.143444D.106448正确答案：B参考解析：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是720000÷12=60000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=［60000-60000×5%×(1+7%+3%)］×(1-20%)×20%=9072(元)全年应纳的个人所得税=9072×12=108864(元)24、多选

下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有（）。A.非任职单位的董事费收入B.退休后再任职取得的收入C.年终加薪和劳动分红D.年终一次性奖金正确答案：B,C,D参考解析：选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。25、单选

个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.个体工商户生产、经营所得正确答案：C参考解析：个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。26、多选

下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有（）。A.小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次B.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得C.出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税D.出版社的专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得正确答案：C,D参考解析：选项A:同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照"特许权使用费所得"项目计征个人所得税；选项D:出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按"稿酬所得"项目计算缴纳个人所得税。27、问答题

甲公司2013年部分业务事项如下：（1）因股权分置改革原因，甲公司代持有王某10000股的限售股，2013年，甲公司将限售股转让，取得10万元收入，甲公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证。甲公司按照规定缴纳企业所得税后，将剩余款项交给了王某。（2）甲公司职工李某工作岗位属于高危行业，每月工资5000元。2013年12月申请办理了正式的退休手续，但是距离法定退休年龄还有10个月，于是甲企业支付给李某一次性补贴8万元，甲公司财务人员将该一次性补贴并入当月工资计算代扣代缴了个人所得税。（3）2013年甲公司财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时，未将发放给营销人员的差旅费津贴和误餐补助纳入个人所得税应纳税所得额的范围，理由是丁公司员工每餐误餐补助有明确的标准，并且丁公司专门统计了每名营销人员的实际误餐顿数。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据上述资料（1），分析甲公司和王某的涉税处理。（2）根据上述资料（2），请站在纳税人的角度分析甲公司的税务处理是否恰当，并说明理由。（3）根据上述资料（3），假定不考虑其他条件，分析甲公司的税务处理是否恰当，并说明理由。正确答案：（1）根据企业所得税相关规定，因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。所以由公司缴纳企业所得税：100000×（1-15%）×25%=21250（元）。甲公司将剩余的78750元交付给王某，王某此时不再缴纳个人所得税。（2）甲公司财务人员的税务处理不正确。根据个人所得税相关规定，个人未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的，取得的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。不与当月工资合并，单独计税。计算公式：应纳税额={［（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准］×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数（3）甲公司的税务处理正确。根据个人所得税相关规定，对于差旅费津贴和误餐补助不属于工资、薪金性质的，不予征税。对于不计入征税范围的误餐补助则须满足以下条件：个人因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按照规定的标准领取的误餐费。28、多选

某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出1000元取得10000股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以13000元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有（）。A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为1000元B.取得量化资产暂缓征收个人所得税C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为12000元D.转让股份暂缓征收个人所得税正确答案：B,C参考解析：集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。29、单选

汤姆是A国公民，A国与我国签订税收协定。汤姆2014年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2014年10月汤姆应缴纳个人所得税（）元。A.3338.04B.3313.60C.9558.47D.9940.81正确答案：A参考解析：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=［(30000+60000-4800)×45%-13505］×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04（元）回国探亲费可以享受免征个人所得税优惠。30、问答?问答题：汤姆先生是2011年12月1日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2014年取得以下收入：（1）每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；（2）3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元；（3）汤姆于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费；（4）1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；（5）9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元；（6）10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元；（7）将其国内自己的房屋出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元；（8）为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税；（2）计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税；（3）计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税；（4）计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税；（5）计算该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税；（6）计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税；（7）计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税；（8）计算该外籍人员房屋租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑相关税费）；（9）计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。正确答案：（1）外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税；出差补贴和语言培训费用免征个人所得税。每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=（6000+2000-4800）×10%-10%=215（元）（2）取得的保险赔款，免纳个人所得税。（3）取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳的个人所得税=50000×20%=10000（元）（4）劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得3次收入属于汤姆的"一次性收入"，不属于"连续性收入"，设计业务应纳个人所得税额=（10000+15000+3500）×（1-20%）×30%-2000=4840（元）；提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。技术服务业务应纳的个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280（元）（5）一次卖出债券应缴纳的个人所得税=［（18-15）×（2000×50%）-200×50%-150］×20%=550（元）（6）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。（7）捐赠的扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）稿酬所得应缴纳税额=［40000×（1-20%）-9600］×20%×（1-30%）=3136（元）（8）租金收入应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%×4=3200（元）（9）应纳税所得额=［（40000-2000）×（1-20%）］÷76%=40000（元）应代付的个人所得税=40000×30%-2000=10000（元）31、单选

在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）。A.境内所得境内企业支付的纳税B.境内所得境外企业支付的部分不纳税C.境外所得境内企业支付的部分纳税D.境外所得境外企业支付的部分纳税正确答案：A参考解析：住满90天或183天的非居民纳税人，境内所得均纳税，境外所得均不纳税，所以选项B、C、D说法错误。32、单选

2015年1月方某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值36万元，方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税（）万元。A.2B.6.7C.7D.6.5正确答案：B参考解析：对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=（36-2.5）×20%=6.7（万元）。33、单选

某企业职工2014年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2014年应纳个人所得税为（）元。A.1500B.1450C.1100D.1005正确答案：D参考解析：全年工资和季度奖缴纳的个人所得税=［(3500+4000-3500)×10%-105］×3=885（元）；年终奖个税计算：4000÷12=333.33（元），适用税率3%。全年一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)；合计应纳个人所得税=885+120=1005(元)34、单选

合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按（）计征个人所得税。A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得正确答案：C参考解析：个人独资企业，合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税。35、多选

下列项目中以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有（）。A.财产租赁所得B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得C.分月取得的财产转让所得D.某乐手每天在饭店演奏的所得正确答案：A,D参考解析：在杂志上连载六期的小说稿酬所得和分月取得的财产转让所得作为一次所得。36、问答?计算问答题：某外国籍公民汤姆在中国境内无住所，2012年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014年取得的收入情况如下：（1）每月取得由中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。（4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产原赠与人购置成本为80万元，受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。（6）12月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）汤姆每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。（2）汤姆8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。（3）计算汤姆9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（4）计算汤姆10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。（5）计算汤姆11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。（6）计算汤姆12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。正确答案：（1）汤姆每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。（2）汤姆8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为汤姆在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。（3）转租住房应缴纳的个人所得税=（6500-4500-500-800）×10%=70（元）（4）转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-800000-100000=700000（元）【解析】受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。（5）应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000（元）【解析】企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人的获奖所得不征收个人所得税。（6）捐赠允许扣除的限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）应缴纳的个人所得税=［40000×（1-20%）-9000］×30%-2000=4900（元）37、单选

个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元B.职工领取的原提存的住房公积金30000元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元D.个人单张有奖发票中奖800元正确答案：C参考解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。38、单选

位于北京市海淀区的某保险营销员2014年8月取得佣金收入3000元，不考虑营业税及附加，则该营销员应缴纳个人所得税为（）元。A.200B.203C.231D.176正确答案：A参考解析：保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。劳务报酬所得=3000-3000×40%=1800(元)；则应纳税所得额=1800-800=1000（元）；应纳个人所得税=1000×20%=200（元）39、多选

下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所得C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得正确答案：A,C,D参考解析：个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、承包所得、个人独资企业和合伙企业的所得。40、单选

出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）项目征收个人所得税。A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.劳务报酬所得D.个体工商户生产、经营所得正确答案：A参考解析：出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。41、多选

下列选项中属于我国居民纳税人的有（）。A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作三年的外籍专家C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮D.2014年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特正确答案：A,B参考解析：对于在我国居住超过5年的外籍个人，如果该个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。42、多选

下列各项中，应由个人自行申报缴纳个人所得税的有（）。A.从境内两处或两处以上取得工资、薪金的B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C.从中国境外取得应税所得的D.年所得12万元以上的正确答案：A,B,C,D参考解析：上述情形均应由纳税人自行申报纳税。43、多选

下列不属于稿酬所得的项目有（）。A.摄影作品以图书形式出版取得的所得B.作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得C.为非雇用企业写发展史取得的所得D.受托为出版社审稿取得的所得正确答案：B,C,D参考解析：稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式出版、发表，A选项属于稿酬所得；B选项属于特许权使用费所得；CD选项属于劳务报酬所得。44、单选

2014年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计（）元。A.540B.1145C.450D.295正确答案：A参考解析：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540（元）45、多选

以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有（）。A.按照规定实际支付的拍卖佣金B.被拍卖财产的鉴定费C.被拍卖财产的评估费D.被拍卖财产的证书费正确答案：A,B,C,D参考解析：个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。46、多选

下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有（）。A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税B.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照"其他所得"项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税C.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税D.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人的获奖所得按照"偶然所得"项目，缴纳个人所得税正确答案：A,B,C参考解析：选项D，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人的获奖所得不征收个人所得税。47、多选

下列个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。A.企业集资利息B.从股份公司取得股息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息正确答案：A,B,C参考解析：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。48、单选

某职员2015年2月工资、薪金收入5400元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴的基本养老保险260元、基本医疗保险120元、失业保险40元；公司当月代扣欠缴供暖费500元，单位当月为其承担其"五险一金"1200元，则其当月应缴纳个人所得税（）。A.93元B.57元C.44.4元D.38.5元正确答案：C参考解析：按政府规定缴纳的社会保险费可以在计算个人所得税前扣除。被代扣的供暖费不得从应纳税所得额中扣除。工资、薪金应纳税所得额=5400-260-120-40-3500=1480（元）应缴纳个人所得税=1480×3%=44.4（元）。49、多选

下列说法，不符合个人所得税稿酬所得相关规定的有（）。A.小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次B.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得C.杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得D.专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得正确答案：A,B,C参考解析：选项A，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次；选项B，编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得；选项C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按"稿酬所得"项目征收个人所得税。50、问答?计算问答题：约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2014年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。（2）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。（3）从境内某外商投资企业取得红利12000元。（4）当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月3日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准均合理。（5）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困山区捐款10000元。（6）在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（2）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（3）约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。（4）约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。正确答案：（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：已在我国境内居住满五年，2014年是第6年且在境内居住满1年，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）×30%-2755=7805（元）每年不超过两次且被税务机关审核批准为合理的探亲费、实报实销方式取得的住房补贴都免征个人所得税。（2）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额30%的部分准予扣除。捐赠扣除限额=30000×（1-20%）×30%=7200（元），应缴纳个人所得税=［30000×（1-20%）-7200］×20%=3360（元）。（3）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。（4）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=1000×20%=200（元）。51、多选

按照《个人所得税法》的规定，在一个纳税年度内不扣减在华居住天数的临时离境包括（）。A.一次离境不超过30天B.一次离境不超过90天C.多次累计离境不超过90天D.多次累计离境不超过183天正确答案：A,C参考解析：临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次累计离境不超过90天。52、单选

下列关于股票期权表述，不正确的是（）。A.员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税B.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税C.员工将取得的一般股票期权在行权前转让，按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税D.员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于"工资、薪金所得"正确答案：D参考解析：员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于财产转让所得。53、多选

下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。A.年终加薪B.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入C.实行年薪制兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资正确答案：A,C,D参考解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。54、多选

按照《个人所得税法》的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）。A.华侨和港、澳、台同胞B.在国外工作取得工资收入的中国居民C.在我国境内工作的外籍专家D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员正确答案：A,B,C参考解析：本题有3个考点：（1）在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范嗣中"在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人"的规定；（2）在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中"应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家"的规定；（3）华侨和港、澳、台同胞符合"参照附加减除费用标准执行"的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。55、多选

以下符合企业年金个人所得税规定的有（）。A.年金个人缴费部分，在不超过本人缴费T-资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除B.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税C.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴D.建立年金计划的单位应于建立年金计划的30日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料正确答案：A,B,C参考解析：建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。56、多选

下列关于个人所得税的规定表述正确的有（）。A.个人取得保险赔款应计征个税B.对延长退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的奖金，免征个人所得税C.对延长退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的讲课费和顾问费，按规定计征个人所得税D.生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税正确答案：B,C,D参考解析：保险赔款免个税。57、问答?计算问答题：我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014年3-12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入8400元。（2）3月转让2011年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4）9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。（5）10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算3-12月工薪收入应缴纳的个人所得税。（2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。正确答案：（1）3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税=［（8400-3500）×20%-555］×10=4250（元）（2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（万元）=226400（元）（3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。（4）公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元）中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）（5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元）（6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）58、单选

约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2014年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税（）元。A.489.19B.425.18C.495.23D.477.18正确答案：D参考解析：约翰逊先生于2014年6月10日来华，8月31日回国，在华工作天数未超过90天，应仅就境内所得境内支付的部分缴纳个人所得税。离境当天工作天数按半天计算。工资所得应缴纳个人所得税=［(10000-4800)×20%-555］×30.5/31=477.18(元)59、单选

中国公民郑某2014年1～12月每月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2014年12月应缴纳个人所得税（）元。A.230B.291C.310D.215正确答案：B参考解析：［10000-(3500-3200)］÷12=808.33（元），适用税率为3%。应纳税额=［10000-(3500-3200)］×3%=291（元）60、多选

以下与个人所得税相关政策不相符的有（）。A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税C.对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额D.某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税正确答案：A,B,C参考解析：纳税人出售以按揭贷款方式购置住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A选项错误。按税法规定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从其投资的企业分得的红利，应按"利息、股息、红利"所得项目征收个人所得税，B选项错误。对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C选项错误。61、多选

以下属于财产转让所得的项目有（）。A.转让股权取得的所得B.转让土地使用权取得的所得C.转让专利权取得的所得D.转让有价证券取得的所得正确答案：A,B,D参考解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。62、多选

下列各项，应计入个人所得税的工资、薪金所得的有（）。A.年终加薪B.劳动分红C.职务工资D.饭费补贴正确答案：A,B,C,D参考解析：上述四项均属于工资、薪金所得项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补助。63、单选

某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税为（）。A.0B.0.2万元C.0.3万元D.1万元正确答案：B参考解析：纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=10×2%=0.2（万元）64、单选

某大学教授2015年2月编写一本教材并出版，获得稿酬5000元。2015年3月因追加印数取得稿酬300元，当月还因给报社投稿获得稿酬700元。该教授上述行为应纳个人所得税（）元。A.560B.593.6C.672D.960正确答案：B参考解析：因追加印数而追加的稿酬应和原版稿酬合并为一次扣除费用计算纳税；报社稿酬单独作为一次收入，但其达不到纳税标准，因此不纳税。教授应纳个人所得税=（5000+300）×（1-20%）×20%×（1-30%）=593.6（元）65、多选

下列关于个人所得税计税依据的说法中，正确的有（）。A.对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法B.对财产租赁所得，仅采用定率扣除办法C.对个体工商户的生产经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等D.对偶然所得，不得扣除任何费用正确答案：A,C,D参考解析：对财产租赁所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取定额与定率两种扣除办法。66、多选

下列项目在计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为应纳税所得额的有（）。A.稿费3500元B.在有奖销售活动中一次性获奖2000元C.提供咨询服务取得收入3000元D.转让房屋收入100000元正确答案：A,C参考解析：B选项不得减除费用；D选项减除财产原值和合理费用。67、单选

下列所得中，应按"偶然所得"项目征收个人所得税的是（）。A.个人处置打包债权取得的收入B.个人取得不竞争款项C.个人取得的不在公司任职的董事费收入D.个人转让限售股所得正确答案：B参考解析：个人处置打包债权取得的收入，按"财产转让所得"项目缴纳个人所得税；个人取得的不在公司任职的董事费收入，按"劳务报酬"项目缴纳个人所得税；个人转让限售股所得，按照"财产转让所得"项目缴纳个人所得税。68、多选

下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。A.企业高管人员在行使认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.出租企业经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.企业为员工支付各项免税之外的保险金正确答案：A,B,C,D参考解析：上述四项均应按工资、薪金所得项目征税。69、单选

以下属于工资、薪金所得项目的是（）。A.托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子女补贴正确答案：B参考解析：AD选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴，是个人取得的不予征税的项目；C选项不属于工资、薪金所得项目，而应按"利息、股息、红利所得"项目计算缴纳个人所得税；B选项属于工资、薪金所得项目。70、单选

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）项目计征个人所得税。A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.劳务报酬所得D.个体工商户生产、经营所得正确答案：D参考解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。71、单选

下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）。A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地B.财产租赁所得以出租人住所地作为所得来源地C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地正确答案：A参考解析：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。72、单选

个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（）计算缴纳个人所得税。A.转让收入额和20%的税率B.转让收入额和10%征收率C.转让收入额和3%征收率D.转让收入额和2%征收率正确答案：C参考解析：个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额和3%征收率计算缴纳个人所得税。73、多选

根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有（）。A.购买公司债券取得的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得正确答案：B,C参考解析：A选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税；D选项自用未达5年以上故不免税。74、单选

某演员2015年2月参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（）。A.1600元B.1800元C.1904.76元D.2000元正确答案：C参考解析：参加演出的出场费为劳务报酬所得，首先应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=［10000×（1-20%）］÷84%=9523.81（元）；应纳个人所得税额=9523.81×20%=1904.76（元）。75、问答?计算问答题：中国公民赵某在2014年12月有如下收入：（1）每月工资5500元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。（2）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。I2月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。（5）通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元：从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。（2）赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税。（3）赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。（4）赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。（5）赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。（6）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。正确答案：（1）当月赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税：年度绩效工资30000元，30000/12=2500（元），适用个人所得税税率10%、速算扣除数105元。当月赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（5500-720-3500）×3%+30000×10%-105=38.4+2895=2933.4（元）（2）应分别按稿酬所得计税，因向晚报投稿取得稿酬收入600元不超过800元，不征税。只对向杂志投稿的900元征税。赵某稿酬收入应纳的个人所得税=（900-800）×20%×（1-30%）=14（元）（3）赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=［10000×（7-5）-1000/20000×10000-700］×20%=（20000-500-700）×20%=3760（元）（4）赵某兼职所得应缴纳的个人所得税：捐赠扣除限额=（3000-800）×30%=660（元）实际捐赠500元，未超出扣除标准，准予全额扣除。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%=340（元）（5）赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）（6）赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税：A国取得特许权使用费的抵免限额=40000×（1-20%）×20%=6400（元）<8000元，不用在我国补税。B国取得股息所得的抵免限额=10000×20%=2000（元）>1000元，在我国补税=2000-1000=1000（元），共应在我国补税10