企业所得税汇算清缴《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（一）

财务共享主讲人：张茜--汇算清缴《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（一）增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报105000纳税调整项目明细表105010105030105060105120105110105100105090105020105040105050105080105070专项用途财政性资金纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表贷款损失准备金及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）视同销售成本（填写A105010）*

*

14（二）职工薪酬（填写A105050）

15（三）业务招待费支出

*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**

17（五）捐赠支出（填写A105070）

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失

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*20（八）税收滞纳金、加收利息

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*21（九）赞助支出

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*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23（十一）佣金和手续费支出

*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用**

*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**

*A105000纳税调整项目明细表A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表行次项目广告费和业务宣传费保险企业手续费及佣金支出1一、本年支出2减：不允许扣除的支出3二、本年符合条件的支出（1-2）4三、本年计算扣除限额的基数5乘：税收规定扣除率6四、本企业计算的扣除限额（4×5）7五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）-8

加：以前年度累计结转扣除额9

减：本年扣除的以前年度结转额

[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）-13八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）-广告费和业务宣传费支出，税前扣除不得超过当年销售（营业）收入的15%；超过部分，准予在以后年度结转扣除。广告费与业务宣传费扣除标准Advertisement化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒）企业的广告费和业务宣传费支出，税前扣除不得超过当年销售（营业）收入的30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。杭州有为建筑有限公司2021年销售收入为500万，发生广告费100万，发生业务宣传费20万。税法扣除限额500×15%=75万，本年度调增利润45万。A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表行次项目广告费和业务宣传费保险企业手续费及佣金支出1一、本年支出1202减：不允许扣除的支出3二、本年符合条件的支出（1-2）1204三、本年计算扣除限额的基数5005乘：税收规定扣除率15%6四、本企业计算的扣除限额（4×5）757五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）-8

加：以前年度累计结转扣除额9

减：本年扣除的以前年度结转额

[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告