2022年4月自考00159高级财务会计试题及答案含解析

00159高级财务会计2022年4月真题1、【单选题】甲公司为上海一家中药制品生产和销售的中资企业，该公司10%的原材料从越南进口，以美元计价和结算；10%的药品出口到南非，以英镑计价和结算；10%的药品出口到刚果，以欧元计价和结算。假定不考虑其他因素，甲公司应选择的记账本位币是C:美元D:人民币2、【单选题】按照我国会计准则的要求对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按资产负A:管理费用B:应收账款C:营业成本解析：应付账款在采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，应按资产负债表日现行汇率折算。根据《企业会计准则第42号——外币货币性项目的折算》的规定，应付账款属于货币性项目，应按照资产负债表日的现行汇率进行折算。资产负债表日是指企业编制财务报表的日期，即报表日。采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，货币性项目按照资产负债表日的现行汇率进行折算，非货币性项目按照交易日的现行汇率进行折算。应付账款是货币性项目，因此应按照资产负债表日的现行汇率进行折算。3、【单选题】同一控制下的企业合并，合并方在当期财务报表附注中无需披露的信息是A:合并日的确定依据B:合并合同或协议中约定将承担或有负债的情况C:被合并方自合并当期期初至合并日的收入、净利润和现金流量等情况D:合并方在企业合并中取得的被合并方无形资产的公允价值及公允价值的确定方法4、【单选题】非同一控制下企业合并中，以发行权益性证券作为合并对价的，权益性证券公允价值与账面价值的差额，应计入B:投资收益解析：所有权理论也称为业主权理论，它将公司视为所有者的一个延伸，是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权的合并理论。依据这一被拥有的关系，编制合并财务报表的目的，是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源，其合并范围较小。报据这一观点，当母公司合并全资子公司的财务报表时，应当按母公司实际拥有的股权比例，合并子公司的资产、负债、所有者权益和损益。也就是说，所有权理论主张采用比例合并法：①母子公司的交易及未实现损益，按母子公司的持股比例抵销；②因收购兼并而形成的资产、负债变动及商誉，按母公司的持股比例摊销；③合并报表上将不会出现“少数股东权益”和“少数股东损益”项目。这种财务报表编制虽然简便易行，但它并不适用于被视为一个合并财务报表整体的企业集团揭示其整个实体的经济是B:“管理费用”C:“未分配利润——年初”B:“管理费用”C:“营业收入”D:“未分配利润——年初”解析：集团内部交易在编制第二年合并财务报表时，首先应抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，借记“未分配利润一—年初”项目，贷记“固定资产——原价”,其次，将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消，借记“固定资产—原价”项解析：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。它包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。其中，金融资产通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债券投资等。金融负债通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等)权益工具从发行方看，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，具体包括企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权证等。P21811、【单选题】2021年12月31日，甲公司交易性衍生负债公允价值与账面价值的差额应计入A:投资收益B:套期损益C:其他综合收益12、【单选题】下列关于承租人对租入的固定资产计提折旧的说法中，_不正确_的是A:应采用与自有资产相一致的折旧政策B:计提的折旧费计入相关资产成本或当期损益C:无法合理确定租期届满时取得租赁资产所有权的，以租赁期作为折旧期间D:能合理确定租期届满时取得租赁资产所有权的，以预计使用寿命作为折旧期间13、【单选题】根据我国会计准则规定，出租人在融资租赁期内确认的利息收入应计入A:投资收益B:财务费用C:租赁收入D:其他业务收入解析：在一般情况下，出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益，但在某些特殊情况下，则应采用比直线法更系统合理的方法。出租人应当根据应确认的租金收入，借记“银行存款”、“预收账款”等账户，贷记“租赁收入”、“其他业务收入”等14、【单选题】某公司2021年应交所得税500万元，递延所得税负债年初余额150万元、年末余额110万元，不考虑其他因素，则2021年所得税费用为A:460万元15、【单选题】下列支出中，在计算应纳税所得额时不允许在税前扣除的是A:向投资者支付的股息C:不超过工资薪金总额14%的职工福利费解析：在计算应纳税所得额时，不得在税前扣除的项目主要包括：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。(2)以下固定资产的折旧：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。(3)以下不得计算摊销费用扣除的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。(4)企业对外投资期间投资资产的成本。(5)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。(6)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。P286-P287解析：按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。P269解析：中期财务报告附注至少应当包括下列信息：1.中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明。2.会计估计变更的内容、理由及其影响数，如果影响数不能合理确定，应当说明原因。3.前期差错的性质及其更正金额。4.企业经营的季节性或周期性特征。5.存在控制关系的关联企业发生变化的情况。6.合并财务报告的合并范围发生变化的情况。7.对性质特别或者金额异常的财务报表项目的说明。8.证券发行、回购和偿还情况。9.向企业所有者分配利润的情况。11.中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项。12.上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产的变化情况。13.企业结构变化情况。14.其他重大交易或事项。P315-P31618、【单选题】下列各项中，与甲公司构成关联关系的是A:为甲公司提供贷款的银行B:与甲公司同受国家控制的企业C:与甲公司共同控制合营企业的合营者D:与甲公司受相同母公司控制的被投资企业19、【单选题】下列关于清算期间的表述中，正确的是A:跨年度的清算需要分期编制清算财务报告B:以整个清算过程作为一个单一的会计期间C:不同破产企业的清算期间均为一个会计年度D:清算期间是以申请人向人民法院提出破产申请为开始日20、【单选题】甲公司进行破产清算，支付清算费用与共益债务后的破产财产还有705万元，甲公司尚欠职工的工资及基本养老保险450万元，应付各种税款150万元，应付供应商货款50万元，应付长期借款100万元，则可偿还的长期借款为21、【多选题】下列各项中，属于汇兑差额的有A:出售外币产生的折算差额B:购入外币产生的折算差额C:外币报表折算产生的折算差额D:偿还外币借款产生的折算差额E:期末应付账款外币账户调整产生的折算差额B:信用风险答案：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准折算为一定数额的本国货币。特本国货币币值大小与汇率的答案：根据交易方式不同，金融期权可分为买权(看涨期权)和卖权(看跌期权)。根据标的资产不同，金融期权包括外汇期权、利率期权、股票期权以及股票指数期权。答案：(1)旭日集团在编制合并财务报表时，应将甲公司、乙公司、丁公司均纳入合并范围。理由：旭日集团虽然只持有甲公司45%的表决权股份，但甲公司的剩余股份由分散的小股东持有，所有小股东单独持有的表决权股份均未超过5%,且他们之间或其中一部分股东均未达成集体决策协议，因此可以认为旭日集团能够控制甲公司；旭日集团持有的乙公司表决权比例超过了50%,可以控制乙公司；乙公司持有丁公司60%的表决权股份比例，因此旭日集团通过乙公司间接控制了丁公司，应该纳入合并范围。(2)丙公司在编制合并财务报表时，应将A公司纳入合并范围。理由：因为丙公司作为一个投资性主体，只需要将为投资性主体的投资活动提供相应服务的子公司纳入合并范围，其余投资的子公司则不需要纳入合并范围。29、【问答题】甲公司以人民币为记账本位币，2021年9月9日以赊销方式向Q公司销售一约定于2022年1月15日结算货款。2021年12月31日的即期汇率为1美元=6.38元人民答案：交易发生日：借：应收账款——Q公司(美元)($10000×6贷：主营业务收入64100资产负债表日：借：财务费用——汇兑差额300贷：应收账款——Q公司(美元)300交易结算日：借：银行存款——美元($10000×6.39)63900贷；应收账款Q公司(美元)($10000×6.38)63800财务费用——汇兑差额100或者：借：应收账款——Q公司(美元)100贷：财务费用——汇兑差额100借：银行存款——美元($10000×6.39)63900贷：应收账款——Q公司(美元)($10000×6.39)6390030、【问答题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2000000元和一项固定资产为对价，取得同一集团内乙公司60%的股权，该固定资产原价3000000元，已计提折旧1200000元，公允价值为2400000元，同时以银行存款支付与合并相关的审计费、评估费40000元，当日乙公司所有者权益账面价值为6000000元，其中股本2000000元、资本公积400000元、其他综合收益600000元、盈余公积1200000元、未分配利润1800000元，除一项固答案：(1)长期股权投资的初始投资成本=6000000×60%=3600000(元)(2)借：固定资产清理1800000累计折旧1200000贷：固定资产3000000借：长期股权投资3600000资本公积200000贷：固定资产清理1800000银行存款2000000(3)借：管理费用40000贷：银行存款4000031、【问答题】甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以银行存款6000000元取得乙公司100%的股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为4900000元；可辨认净资产账面价值为4500000元，其中：股本3500000元、资本公积300000元、盈余公积400000元、未分配利润300000元，根据甲公司备查薄的记录，乙公司2020年12月31日某项管理用固定资产的账面价值1200000元，公允价值1600000元，预计账面价值与公允价值相同。2021年乙公司实现净利润200000制2020年12月31日甲公司合并乙公司的会计分录；(2)编制2020年12月31日合并工答案：(1)借：长期股权投资6000000贷：银行存款6000000(2)借：固定资产400000贷：资本公积400000(3)以公允价值为基础的净利润=2000000一(1600000一1200000)÷4=2000000-100000=1900000(元)(4)商誉=(6000000+1900000—2000000×30%)一(4500000+400000+1900000-2000000×30%)=7300000-6200000=1100000(元)或者：商誉=6000000一4900000=1100000(元)交易：(1)2020年3月16日，甲公司向乙公司销售A商品，该批商品的成本400000元，售价500000元(不考虑增值税),款项已经支付。截止2020年年末，乙公司所购A商品的60%尚未对外销售，年末A商品的可变现价值为220000元，计提存货跌价准备80000元。(2)2021年4月5日，甲公司向乙公司销售B商品，该批商品的成本90000元，售价100000元(不考虑增值税),款项已经支付。截止2021年年末，乙公司所购A商品、B商品均全部答案：(1)借：营业收入200000贷：营业成本200000借：营业收入300000贷：营业成本240000存货60000或者一：借：营业收入500000贷：营业成本500000借：营业成本60000贷：存货6