2014年10月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2014年10月真题解析：在资产负债表审计阶段，审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。2、【单选题】注册会计师的审计责任是()解析：注册会计师的审计责任在于“运用恰当的审计技术和方法保质保量地实现审计目标”。审计人员必须对被审计单位的财务报表是否按《企业会计准则》和国家其他有关财务法规的规定编制，在所有重大方面是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量作出正确的评价；审计人员必须揭露出对会计报表有重大影响的错报、漏报和舞弊行为。否3、【单选题】下列认定中，与各类交易和事项无关的是()A:截止认定解析：与各类交易和事项相关的认定：发生；完整性；准确性；截止；分类。A:被审计单位提供的领料单B:律师询证函回函C:银行对账单D:应收账款函证回函解析：内部证据的可靠性小于外部证据，A属于被审计单位的内部证据，其他三项属于外5、【单选题】对建立健全内部控制，负有责任的是()B:注册会计师C:被审计单位财会人员解析：设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。6、【单选题】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是()B:经营场所C:实物资产的存在解析：观察只能证实存货是否存在，而不能证实所有权。7、【单选题】下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是()A:向丙公司拆借的款项，未列入帐中B:将经营租入设备一台列为企业固定资产C:将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D:将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中解析：预付账款的贷方金额可以在应付账款的贷方反映。涉及分类和可理解性。8、【单选题】审计工作底稿的归档期限为()A:审计报告日后的60天内B:审计报告日后的30天内C:审计业务终止后的30天内D:财务报表日后的60天内解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。9、【单选题】审计业务约定书的作用不包括()解析：签订审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度地消除签约各方在以后工作中产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方约定各方签字认可，即可成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。由此可以得解析：被审计单位可能为了业绩粉饰财务报表，也就是存在舞弊。所以了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是看是否存在舞弊风险。C:利用所获知的涉密信息为子女谋利益D:根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为解析：会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：1.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；2.不得利用工作底稿所获知的涉密信息为自身及亲属谋利益。所以本题选C。12、【单选题】注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是()B:分类和可理解性C:发生及权利和义务D:准确性和计价解析：存货的核算方法决定了存货项目在资产负债表上列报金额的准确性，需要在附注中进行恰当披露，如果没有进行恰当披露，则就违反了准确性和计价认定。13、【单选题】下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是()A:鉴证目标B:对业务质量承担的领导责任C:三方关系人解析：会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。14、【单选题】下列属于采购与付款循环中的业务活动的是()A:接受顾客订单B:向顾客开具账单C:注销坏账解析：ABC属于销售与收款循环中的业务活动。15、【单选题】财务报表审计质量的权威性标准是()A:注册会计师审计准则B:注册会计师相关服务准则C:注册会计师职业道德守则D:注册会计师其他鉴证业务准则解析：财务报表审计的标准是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》。16、【单选题】某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语这种审计报告是()A:无保留意见的审计报告B:保留意见的审计报告C:否定意见的审计报告D:无法表示意见的审计报告解析：注册会计师在编写审计报告时在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告属于保留意见的审计报告。17、【单选题】书面证据通常不能通过()B:分析程序取得C:观察取得解析：仅通过观察程序不足以获取有效的书面证据。18、【单选题】下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是()A:注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体B:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C:注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D:注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度解析：注册会计师审计的责任不仅仅是委托人，还包括股东、债权人、政府部门、企业员解析：同一适当会计期间的销售收入截止测试之一就是发货日期，发货日期是指仓库开具出库单并发出库存商品的日期。因此，为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位发运单连续编号并在发货当日签发。答案选D。20、【单选题】无法表示意见和保留意见的区别在于()解析：针对审计范围受限来说，保留意见受到的限制不是很严重，而无法表示意见是指的审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见。如果没有达到这个程度，则出具保留意见的审计报21、【多选题】账项基础审计的主要特点包括()E:只对账簿审查解析：账项基础审计又称详细审计，是在被审计单位规模比较小、业务比较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。审计人员将大部分的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。围绕账表事项进行详细审计。所以AC正确。师可能()解析：当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能：采取防范措施消除不利影响、采取防范措施将不利影响降至可接受水平、终止业务约23、【多选题】被审计单位和管理层应负的责任包括()解析：C、E项是注册会计师的责任，D项的说法本身不正确，管理层不能确保实现既定的解析：应收账款余额大小是一个具体的数据，不是比率。25、【多选题】下列审计证据中，属于内部书面证据的有()解析：内部审计证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如会计记录、被审计单位资料盘点表、会议纪要等，CE属于外部书面证据。26、【多选题】了解被审计单位内部控制的基本内容包括()D:控制活动解析：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制27、【多选题】在下列情况中，注册会计师应当合理运用重解析：注册会计师在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：在审计计划阶段，确定解析：应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，应进行应付账款的函证。一般情况下，对应付账款不进行函证，但是注册会计师认为被审计单位控制制度薄弱、可能存在舞弊的情况下，要对应付账款函证。29、【多选题】中国注册会计师执业准则体系包括()解析：中国注册会计师执业准则体系包括：注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会30、【多选题】下列属于销售与收款循环中的业务解析：销售与收款循环中的业务活动包括：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备。31、【问答题】1.ABC会计事务所承办了T公司2012年度财务报表审计业务。答：(1)何为重要性?(2)注册会计师运用重要性概念的目的是什么?(3)何谓普通过答案：(1)重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。(2)注册会计师运用重要性概念的目的是：提高审计效率；保证审计质量。(3)普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务。解析：(1)重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。(2)注册会计师运用重要性概念的目的是：提高审计效率；保证审计质量。(3)普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务。答案：对同行的责任是指会计师事务所.注册会计师在处理与其他会计师事务所.注册会计师互相关系时应遵守的道德标准。包括：第一，注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。第四，会计师事务所不得以不正当手段与同解析：对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准，包括：①注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。②注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。③会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。④会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。他应付款8000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出8000贷：主营业务收入(或营业收入)6837.61应交税费——应交增值税(销项税额)1162.39借：其他应收款1500贷：其他业务收入(或营业收入)1282.05应交税费——应交增值税(销项税额)217.958000贷：主营业务收入(或营业收入)6837.61应交税费——应交增值税(销项税额)1162.39借：其他应收款1500贷：其他业务收入(或营业收入)1282.05应交税费——应交增值税(销项税额)217.95答案：存在问题：增值税应计入：应交税费——应交增值税(进项税额),不应计入“材料采购”账户；运杂费不应计入管理费用，计入“材料采购”账户。调整分录：借：原材料(或存货)2000贷：管理费用2000借：应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：原材料(或存货)3400财会人员不应该在未取得验收入库单之前记账，容易造成账目混乱。运输途中的合理损耗导致的短缺，不影响库存材仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况未定期核对；⑥领用部门实际耗用的材料与财务部的数据有较大出入，很可能存在重大错报或舞弊。(2)改进建议：①有专门的人员负责材料验收入库；②验收单增加一联交给采购部，使采购部门及时了解到货情况；③每张付款单经过领导签字后，出纳人员才能付款；④由仓库保管员保管材料，由财务人员登记明细账。⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况要定期核对，及时发现存在问题；⑥领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，可能存在错报或舞弊，要进一步查明原因，并及时制定相应政策。仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况未定期核对；⑥领用部门实际耗用的材料与财务部的数据有较大出入，很可能存在重大错报或舞弊。(2)改进建议：①有专门的人员负责材料验收入库；②验收单增加一联交给采购部，使采购部门及时了解到货情况；③每张付款单经过领导签字后，出纳人员才能付款；④由仓库保管员保管材料，由财务人员登记明细账。⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况要定期核对，及时发现存在问题；⑥领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，可能存在错报或舞弊，要进一步查明原因，并及时制定相应政策。补充证据。(3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”,且对于答案：(1)是，审计工作底稿应该有交叉索引；(2)是,库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，需要进一步的说明或补充证据；(3)是，应收账款回函不相符，应有药品批号”,与审定表后面附有的该药品批号文件显示不符，需要进一步审计证据和说明；(5)是，在审计工作底稿形成的过程中，重视数据.资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的