2022年注册会计师考试（新制度）会计名师押题

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一、单项选择题(本题型24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)

1.以下表述不正确的是（）。[1分]

A企业将金融资产出售的同时约定在指定期限按固定价格回购，不应终止确认该项金融资产

B企业将金融资产出售的同时约定在指定期限按公允价格回购，不应终止确认该项金融资产

C附有追索权的应收票据贴现要按照应收债权质押取得借款的核算原则进行处理

D出售应收债权且不附有追索权，应按照相关规定确认出售损益

2.甲公司2022年4月20日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175万元，另支付的证券交易税费0.52万元。4月23日甲公司收到乙公司4月18日宣告派发的2022年度现金股利4万元。2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股8元。2022年8月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股8.90元，支付证券交易税费0.54万元。甲公司2022年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。[1分]

A6.48万元

B5.94万元

C6.46万元

D1.94万元

3.甲公司2022年12月30日采用分期付款方式购买一套生产设备，设备总价款3000万元，协议规定2022年、2022年和2022年12月30日各支付1000万元货款，假设折现率为8％，适用现值系数为2.5771，甲公司已于2022年12月收到设备开始安装，2022年12月31日达到预定可使用状态，该设备初始确认金额是（）万元。[1分]

A2577.10

B2783.27

C2680.18

D3000

4.甲公司2022年1月开始自行研发一项非专利技术，至2022年6月30日实际发生各种试验研究费用100万元，此时该项技术达到无形资产确认标准，2022年7月1日至11月30日甲公司又为开发该技术支付人工成本120万元，耗用材料150万元，2022年12月31日该项无形资产开发完成达到预定用途，甲企业因无法预计其使用年限未计摊销，2022年12月31日预计其可收回金额为300万元，经复核有证据表明其寿命可以确定，尚可使用6年，采用直线法摊销，则2022年12月31日该项无形资产的账面价值为（）万元。[1分]

A275.5

B225

C146.25

D300

5.乙公司拥有一项自用房产，原值5400万元，预计使用20年，预计净残值400万元，采用年限平均法计提折旧，该项资产在2022年6月达到可使用状态，2022年12月31日预计可收回金额为4200万元，假定计提减值准备后，原该计使用年限和净残值不变，计提折旧的方法也不变，从2022年1月1日甲公司该项房产停止自用开始用于出租，该房产每月租金收入30万元，乙公司对投资性房地产按照成本模式计价，假设按照租金收入5％缴纳相关税金，2022年该项投资性房地产对损益的影响是()万元。[1分]

A360

B342

C160

D96．84

6.甲公司2022年1月213定向发行2000万股每股面值1元、公允价值3元的股票，作为对价换取乙公司持有的D公司40％的股权并具有重大影响，交易日D公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为12000万元，2022年D子公司实现净利润1900万元，2022年3月1013D子公司分配现金股利1500万元，2022年年末D子公司确认实现净利润2000万元，不考虑其他因素，甲公司2022年12月3113该长期股权投资的账面价值为（）万元。[1分]

A2000

B6800

C6960

D5760

7.甲公司系上市公司，2022年年末库存产品的账面余额为1000万元，未计提存货跌价准备，该产品计划用于2022年3月的一份出口合同。该合同为2022年3月签订，合同售价140万美元，假设合同签订当日即期汇率为1美元=7．6元人民币，2022年12月31日即期汇率为1美元=6．6元人民币，且预计人民币继续升值，该产品国内市场价格总额为1100万元，甲公司若退出合同需支付补偿金40万元人民币，假定不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日应做的会计处理是（）。[1分]

A退出合同，不做会计处理

B计提存货跌价准备76万元

C计提存货跌价准备40万元

D确认预计负债40万元

8.甲公司以人民币为记账本位币。2022年10月以每台3000美元的价格进口15台设备作为库存商品，并于当日支付了相应货款。至2022年12月31日，已售出该商品5台，由于技术进步和汇率变动，该设备可变现净值已降至每台2900美元。假设该商品仅有国际市场价格且国内无该商品供应，购入日即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.7元人民币，不考虑其他因素，甲公司应确认的存货跌价准备是（）元人民币。[1分]

AO

B10000

C10700

D7800

9.甲乙公司无关联关系。2022年10月12日，甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到乙公司支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17％；换入设备的原值为160万元，已提折旧30万元，公允价值为135万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司该项交换应确认的设备入账价值为（）万元。[1分]

A150

B135

C175.5

D160.5

10.甲公司2022年7月以一幢房产置换了乙公司对A公司股权投资。甲公司换出房产的账面原价为5500万元，预计净残值500万元，预计使用20年，已经使用12年，2022年交易日确认换出房产的公允价值为其账面价值。2022年12月31日甲公司针对A公司经营亏损对该长期股权投资进行减值测试，发现可收回金额下跌至1800万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算，不考虑其他因素，甲公司2022年应对其计提的减值准备是（）万元。[1分]

A300

B500

C700

D0

11.以下关于政府补助的表述正确的是（）。[1分]

A作为所有者投人的国家资本属于政府补助

B取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益并自相关资产达到预定可使用状态时起分次计人营业外收入

C取得与收益相关的政府补助应确认为递延收益并分次冲减营业外支出

D增值税出口退税属于政府补助计入营业外收入

12.以下关于股份支付表述不正确的是（）。[1分]

A以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积

B以现金结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积

C市场条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计

D非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计

13.2022年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为(含增值税)5850万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2022年12月31日。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票注明增值税850万元，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％，截至2022年12月31日甲公司应摊销未实现融资收益为（）万元。[1分]

A200.48

B75.53

C408.75

D275.47

14.下列各项中，确认时应计入营业外收入的是（）。[1分]

A出售原材料

B处置长期股权投资产生的收益

C取得与收益相关的政府补助

D收取投资性房地产租金

15.甲公司2022年12月1日与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2022年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用，该项业务对甲公司2022年利润的影响金额是（）万元。[1分]

A450

B25

C0

D475

(16.甲公司按年限平均法计提折旧，2022年有以下涉及固定资产的业务：(1)1月1日购人大型设备M已到货，购货合同约定，M的总价款为2000万元，分3年支付，当年12月31日支付1000万元，次年12月31日支付600万元，第三年12月31日支付400万元。假定甲公司按照3年期银行借款年利率6％为折现率，12月30日完成安装，另发生安装费用50万元。(2)5月30日对一项账面原价为1500万元，截至5月30日已计提600万元累计折旧的N生产线更新改造，N生产线原预计使用寿命为10年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料714万元，发生人工费用100万元，该改造工程于当年10月达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为8年，预计净残值和计提折旧方法不变。(3)6月30日为降低成本一次购人不同型号且不同生产能力的P、Q两种设备。甲公司为该批设备共支付货款760万元，假设增值税进项税额129．2万元允许抵扣，全部以银行存款支付，P、Q设备公允价值分别为480万元和320万元，预计使用年限分别为8年和6年，预计净残值均为0。不考虑其他因素，回答下述(1)～(3)题(总序号16～18题)。

16.计算M设备的入账价值为（）万元。[1分]

A2000

B1813.24

C1863.24

D1972.04

17.计算N生产线2022年应计提的折旧金额为（）万元。[1分]

A93.75

B187.48

C98.21

D95.0

18.计算P设备2022年的折旧金额为（）万元。.[1分]

A30

B28.5

C50

D47.5

(17.甲公司期初“资本公积”科目的贷方余额为l20万元，本期有以下业务：(1)1月1日委托证券公司增发普通股股票l000万股，每股面值1元，每股发行价格2．2元。证券公司按发行收入的2％收取手续费从发行收入中扣除；(2)7月1日将自用房产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元；(3)以500万元购人某股票确认为可供出售金融资产；(4)12月31日，该房产的公允价值为420万元，该股票的公允价值为560万元。假定不考虑相关税费和其他因素，回答以下(1)～(2)题(总序号l9～20题)。

19.以下会计处理不正确的是（）。[1分]

A权益法核算长期股权投资形成的资本公积在处置相关资产肘转入当期损益

B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积在处置相关资产时转入当期损益

C持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的资本公积在处置相关资产时转入当期损益

D分拆可转换公司债券时形成的资本公积在转股时转入当期损益

20.本期期末“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。[1分]

A1346

B1466

C1486

D1406

(18.甲公司2022年6月1日与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2022年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定，第一年为960万元，每半年支付480万元。甲公司于2022年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。不考虑其他因素，回答下述(1)～(2)题(总序号21～22．题)。

21.以下关于售后租回业务表述不正确的是（）。[1分]

A甲公司应确认该售后租回交易形成经营租赁

B甲公司应确认该售后租回交易形成融资租赁

C有确凿证据表明售价为公允价值的售后租回交易形成经营租赁时，其公允价值与账面价值的差确认为当期损益

D没有确凿证据表明售价为公允价值的售后租回交易形成经营租赁时，售价高于公允价值的差额应予递延

22.甲公司以下确认计量不正确的是（）。[1分]

A2022年6月28日应确认房产转让

B应确认房产转让收益900万元计人当期收益

C应确认房产转让收益900万元计入递延收益

D应确认2022年支付房租480万元为管理费用

(19.甲公司2022年2月10日从其拥有80％股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0。不考虑其他因素，回答下述(1)～(2)题(总序号23～24题)。

23.甲公司2022年年末编制合并报表时应抵销该固定资产原价上未实现销售利润（）万元。[1分]

A47

B30

C100

D33

24.甲公司本年末编制合并报表时该业务对合并利润的影响金额是（）万元。[1分]

A20

B8.33

C25

D7.83

二、多项选择题(本题型12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)

1.甲公司于2022年1月1日以3060万元购人3年期到期还本、按年度付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5％，实际利率为4．28％，面值为3000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法对摊余成本计量，2022年12月31日甲公司改变原持有意图，将该债券重分类为可供出售金融资产，该债券2022年12月31日公允价值为3000万元，不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日下述会计处理正确的有（）。[2分]

A该可供出售金融资产账面价值为3040．97万元

B该可供出售金融资产账面价值为3000万元

C该项重分类影响投资收益的金额为21．12万元

D该项重分类影响投资收益的金额为150万元

E该项重分类影响资本公积的金额为21．12万元

2.企业在报告期增减子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中正确的有（）。[2分]

A同一控制下企业合并增加子公司应调整合并资产负债表相关项目期初数

B非同一控制下企业合并增加子公司应调整合并资产负债表相关项目期初数

C处置子公司，不调整合并资产负债表的期初数

D被处置子公司年初至出售日的产生的现金流量纳入合并现金流量表

E被处置子公司年初至出售日的产生的相关收入和费用纳入合并利润表

3.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。[2分]

A固定资产应在终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧

B固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

E持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计人当期损益

4.2022年3月，甲公司一项厂房经营租赁合同即将到期，甲公司计划改建厂房并与原承租方继续签订了经营租赁合同。该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为2000万元，已提折旧600万元，2022年3月15日开始改扩建工程，改扩建领用本企业产品100万元，该产品市价120万元，增值税率17％，根据税法规定修建不动产的增值税应作为视同销售处理，发生人工费用29.6万元，2022年12月10日改扩建工程完工，以下甲企业会计处理正确的有（）。[2分]

A再开发期间该厂房作为在建工程核算

B再开发期间该厂房作为投资性房地产核算

C改扩建完工该投资性房地产账面价值为2150万元

D改扩建完工该投资性房地产账面价值为1550万元

E改扩建完工该投资性房地产账面价值为2000万元

5.甲企业在2022年1月1日以2800万元收购了乙企业80％的权益，当日乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元，甲公司假定乙企业的所有资产为一个资产组，在2022年12月31日甲企业确定该资产组的可收回金额为2500万元．乙企业可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为2300万元。不考虑其他因素，以下表述正确的有（）。[2分]

A没有减值迹象时不需要对商誉进行减值测试

B企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象每年都应进行减值测试

C对资产组进行减值测试时应当将归属于少数股东权益的商誉包括在内

D甲企业应计提商誉减值准备240万元

E甲企业应计提商誉减值准备300万元

6.企业区分权益工具和负债时，以下表述正确的有（）[2分]

A权益工具合同条款中不得包括支付现金或其他金融资产的合同义务

B权益工具合同条款中不得包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务

C发行衍生金融工具，行权时企业交付固定数量自身权益工具换入固定数量现金的合同属于权益工具

D发行衍生金融工具，行权时企业交付可变数量自身权益工具的合同属于权益工具

E属于权益工具的衍生金融工具合同不确认其公允价值变化

(7.甲股份有限公司2022年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2022年4月20日。实际对外公布的日期为2022年4月25日，该公司2022年1月1日至4月25日发生了下列事项：(1)1月10日被供应商乙公司起诉，要求甲公司对违反经济合同事项作出赔偿，金额为100万元；(2)因被担保人无法偿还于2022年11月30日到期的银行借款，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任500万元；甲公司于2022年末已知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债；(3)2月5日发现2022年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万元美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上2022年12月31日即期汇率为1美元=7．0元人民币；(4)拥有丙企业5％的股权且无重大影响，2022年12月31日会计报表上以投资成本500万元反映，2022年3月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失；(5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80％股权并对其实施控制；(6)3月31日A商品退货期满，该商品是2022年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2022年12月31日没有确认营业收入与成本；(7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在2022年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于2022年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第(1)～(3)题(总序号7～9题)。

7.甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有（）。[2分]

A事项(1)

B事项(2)

C事项(3)

D事项(4)

E事项(5)

8.下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）。[2分]

A对事项(1)2022年在财务报表附注中披露

B对事项(1)确认100万元预计负债列示在2022年12月31日资产负债表

C对事项(2)按照差错更正在2022年12月31日资产负债表中确认预计负债500万元

D对事项(3)在2022年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

E对事项(3)在2022年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元

9.下列甲公司对有关事项的会计处理中，正确的有（）。[2分]

A对事项(4)在2022年度利润表上确认资产减值损失500万元

B对事项(4)在2022年财务报表附注巾披露

C对事项(5)在2022年财务报表附注中披露

D对事项(6)确认为2022年3月31日实现营业收入和结转营业成本

E对事项(7)对2022年12月31日资产负债表作出调整，列示为其他应付款200万元

(8.甲公司2022年1月1日与债务人乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。甲公司重组债权的账面余额为1400万元，计提坏账准备14万元，甲公司与乙公司达成的债务重组协议相关内容如下：(1)乙公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司股权抵债；(2)该专利权的账面余额为500万元，已摊销100万元，公允价值为500万元；(3)该股权投资账面余额为420万元，占X公司有表决权股份的25％，未计提减值准备，公允价值为400万元，甲公司应承担乙公司转让该股权的相关税费4万元，发生时由乙公司垫付；(4)剩余债务转成乙公司无息应付票据，面值为400万元；(5)当日甲公司与乙公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续，甲公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有且具有重大影响，当日X公司可辨认净资产公允价值为1680万元。不考虑其他条件，回答下述(1)～(3)题(总序号10～12)。

10.以下债务重组日债权人甲公司会计处理正确的有（）。[2分]

A对受让非现金资产按其公允价值入账

B应承担的乙公司转让股权相关税费计人长期股权投资的账面价值

C取得专利权初始确认为500万元

D取得X公司长期股权投资的初始确认为400万元

E取得X公司长期股权投资的初始确认为404万元

11.以下债务重组日债权人甲公司有关会计处理正确的有（）。[2分]

A将重组债权的账面余额与受让非现金资产公允价值之间的差额确认为债务重组损失

B应确认计人营业外支出的债务重组损失86万元

C应确认计入营业外支出的债务重组损失100万元

D取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额16万元计入当期损益

E取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额20万元不做会计处理

12.以下债务重组日债务人乙公司有关会计处理正确的有（）。[2分]

A非现金资产公允价值与其账面价值之差计入当期损益

B重组债务账面价值与转让非现金资产公允价值之差确认为债务重组利得

C确认专利权转让收益100万元和X公司股权转让损失20万元

D计入营业外收入的债务重组利得为100万元

E计入营业外收入的债务重组利得为86万元

三、计算及会计处理题（本题型共4题。其中，第1题和第2题均为6分，第3题和第4题均为10分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及"应交税费"科目的。要求写出明细科目。在答题卷上解答。答在试题卷上无效。）

1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：(1)2022年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。(2)2022年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关研究费用400万元。(3)2022年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。(4)2022年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法规定的摊销方法和预计使用年限与会计相同。(5)2022年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2022年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。(6)2022年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：(1)编制甲公司2022年1月购入该项土地使用权的会计分录。(2)计算甲公司2022年12月31日该项土地使用权的账面价值。(3)编制甲公司2022年研究开发专利权的有关会计分录。(4)计算甲公司研究开发的专利权2022年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。(5)计算甲公司自行开发建造的厂房2022年计提的折旧额。(6)编制甲公司该项专利权2022年予以转销的会计分录。[6分]

2.甲公司有以下售后租回交易：（1）20×8年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台管理用设备按120万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为120万元，账面原价为120万元，已提折旧30万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定不考虑其他相关税费。（2）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为2900万元的全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为2800万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。（3）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为3100万元的全新办公用房一套，按照2900万元的价格售给丙公司，并立即签订了一份租赁合同，从丙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为3000万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，如果在市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金160万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。要求：(1)根据资料(1)，编制甲公司20×8年12月31日出售设备、20×9年计提折旧、递延收益摊销的会计分录。(2)根据资料(2)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。(3)根据资料(3)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。[6分]

3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位币。对外币业务采用业务发生时的市场汇率折：算，按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算），原材料采用实际成本进行日常核算。2022年第一季度甲公司发生如下业务和事项：（1）为建造A生产线，2022年1月1日从银行借人10000万美元（属于专门借款），借人款项已以外币存人银行，当日市场汇率为1美元=6.62元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，每年1月1日付息，到期一次还本。（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2022年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款l000万美元。（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款200万美元。（4）1月20日，将100万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存人银行，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币，当日银行买人价为1美元=6.64元人民币。（5）2月6日，从国外购入生产用原材料100万美元，为购进该原材料支付进口关税300万元人民币、进口增值税110万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.65元人民币。（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。（7）3月2目，收到乙外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为。美元=6.67元人民币。（8）3月10日，收到乙外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为400万美元，当日市场汇率为1美元：6.68元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日，收到2022年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=6.69元人民币。(11)3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用共计500万美元，当日市场汇率为1美元=6.70元人民币，款项尚未支付。2022年第二季度甲公司发生如下业务和事项：(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=6.71元人民币。(2)6月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元。当日市场汇率为1美元=6.72元人民币。(3)6月30日的市场汇率为1美元=6.72元人民币。2022年第三季度甲公司发生如下业务和事项：(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A生产建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币借款利息外，该季度未发生其他外币业务。(3)9月30日的市场汇率为1美元=6.73元人民币。其他相关资料：(1)上述用于A生产线购建的外币支出均以外币借款支付。(2)不考虑外币存款利息收入。(3)A生产线的实体建造工程(包括安装)于2022年7月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2022年8月l5日办理竣工决算，2022年9月1日正式投入使用。(4)甲公司有关外币账户2022年12月31日的期末余额如下：项目外币账户余额(万美元)汇率记账本位币账户金额(人民币万元)银行存款20006.6013200应收账款4006.602640应付账款2022.601320长期借款O6.60O要求：(1)指出甲公司A生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制甲公司2022年第一季度与外币业务相关的会计分录。(3)分别计算2022年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑差额，并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币借款利息及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币借款本息相关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。(6)编制第三季度确认外币借款利息费用的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)[10分]

4.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：(1)甲公司20×8年1月1日以一组资产交换A公司持有B公司80％的股份作为长期股权投资，取得B公司股权后，能够对B公司实施控制，A公司系甲公司的母公司的全资子公司。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备和一项无形资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下．项目公允价值(万元)账面价值(万元)银行存款81008100库存商品1000800固定资产20001500(原价2000，累计折旧500)无形资产15001200(原价l600，累计摊销400)合计1260011600B公司20×8年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。B公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。甲公司20×8年1月1日“资本公积一股本溢价”科目金额为5000万元。(2)B公司20×8年实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。20×8年B公司从甲公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司W商品每件成本为1.6万元。20×8年B公司对外销售W商品l20件，每件销售价格为1.9万元；年末结存W商品80件。20×8年12月31日，W商品每件可变现净值为1.5万元；B公司对W商品计提存货跌价准备40万元。(3)B公司20×9年实现净利润3400万元，提取盈余公积340万元，分配现金股利1000万元。20×9年B公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积200万元。因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积250万元。20×9年B公司对外销售W商品60件，每件销售价格为1.8万元。20×9年12月31日，B公司年末存货中包括从甲公司购进的W商品20件，w商品每件可变现净值为1.7万元。W商品存货跌价准备的期末余额为6万元。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制甲公司取得B公司80％股权的会计分录。(3)编制甲公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)编制甲公司20×8年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(5)编制甲公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)编制甲公司20×9年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。[10分]

四、综合题(本题型共1题。本题