《基础会计》 课件 第六章 会计账簿

基础会计主讲人：张三第六章

会计账簿目录contents会计账簿概述第一节第二节第三节第四节第五节会计账簿的设置与登记要求会计账簿的格式与登记方法错账查找与更正方法对账与结账第六节会计账簿的更换与保管3

第六章

会计账簿

学习内容学习目标重要程度学习难度会计账簿概述理解★★★★★★会计账簿的设置与登记要求熟悉★★★★★★★★★会计账簿的格式与登记方法掌握★★★★★★★★★错账查找与更正方法

掌握★★★★★★★★★对账与结账掌握★★★★★★★★★会计账簿的更换与保管理解★★★★★教学目标和教学重点与难点会计账簿概述第一节会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有用的会计信息。记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化。整理加工第一节会计账簿概述

第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念

第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念根据会计科目开设的。由具有专门格式的账页所组成。是根据会计凭证来登记的。所谓会计账簿，是指由具有一定格式且相互联系的若干账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。注意：会计账簿与账户的关系是形式与内容的关系。

第一节会计账簿概述二、会计账簿的作用3记载存储会计信息12分类汇总会计信息校验校正会计信息3编制输出会计信息4

第一节会计账簿概述1.封面，标明账簿名称、记账单位名称及会计年度2.扉页，主要包括账簿启用登记表和账户目录。3.账页，包括账户名称、记账日期、凭证字号、摘要、金额以及总页次、分页次三、会计账簿的基本内容

第一节会计账簿概述三、会计账簿的基本内容账页封面和封底账簿扉页表明账簿的名称，保护扉页和账页

第一节会计账簿概述三、会计账簿的基本内容账页封面和封底账簿扉页

第一节会计账簿概述三、会计账簿的基本内容账页封面和封底账簿扉页账户的名称登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次

第一节会计账簿概述四、会计账簿的分类按用途分类序时账簿、分类账簿和备查账簿按外表形式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿按账页格式分类两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式账簿

第一节会计账簿概述按用途分类1.序时账簿（日记账）普通日记账和特种日记账2.分类账簿总账和明细账3.备查账簿（辅助账簿）即补充登记账簿：补充登记、以备查考银行存款日记账和库存现金日记账（一）账簿按用途分类1.序时账簿

也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。（一）账簿按用途分类2.分类账簿

分类账簿是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。通常使用三栏式根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。（一）账簿按用途分类3.备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿格式：只有借方、贷方两个金额栏目的账簿适用性：一般普通日记账和转账日记账采用两栏式2.三栏式账簿格式：设置有借方、贷方、余额三个金额栏目的账簿适用性：各种日记账、总分类以及资本、债券、债务明细账可采用三栏式只提供价值指标。主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应收账款、应付账款、借款等。总账也采用此格式。如“原材料”总账。（二）账簿按账页格式分类（二）账簿按账页格式分类3.多栏式账簿格式：在账簿的借方、贷方两个金额栏下按需要再分设若干专栏的账簿适用性：收入、费用、成本、利润明细账一般均采用这种格式4.数量金额式账簿格式：在账簿的借方、贷方、余额三个金额栏目内，每个栏目内再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量适用性：一般原材料、库存商品等明细账采用（二）账簿按账页格式分类这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”专栏，“贷方”的内容在相应的借方专栏内用红字登记。适用于成本、费用、收入、增值税的明细分类核算。三、会计账簿的分类如管理费用明细账如主营业务收入明细账如生产成本明细账多栏式（二）账簿按账页格式分类既提供价值指标，又提供数量指标。主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料明细账、库存商品的明细账。数量金额式（二）账簿按账页格式分类5.横线登记式账簿（平行式）格式：将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成和完成情况适用性：物资采购和某些应收、应付款项的明细账核算注意：并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。总账科目明细分类账页格式总账科目明细分类账页格式库存现金日记账其他应付款三栏式银行存款日记账长期借款三栏式其他货币资金三栏式实收资本三栏式应收票据三栏式资本公积三栏式应收账款三栏式盈余公积三栏式其他应收款三栏式本年利润不设明细账材料采购三栏式（专用多栏式）利润分配三栏式会计账簿的应用会计账簿的应用总账科目明细分类账页格式总账科目明细分类账页格式原材料数量金额式生产成本专用多栏式库存商品数量金额式制造费用普通多栏式长期待摊费用三栏式主营业务收入普通多栏式固定资产卡片其他业务收入普通多栏式累计折旧不设明细账营业外收入普通多栏式短期借款三栏式主营业务成本普通多栏式应付票据三栏式其他业务成本普通多栏式会计账簿的应用总账科目明细分类账页格式总账科目明细分类账页格式应付账款三栏式税金及附加普通多栏式其他应付款三栏式销售费用普通多栏式应付职工薪酬三栏式管理费用普通多栏式应交税费应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式财务费用普通多栏式应付利息三栏式营业外支出普通多栏式应付股利三栏式所得税费用不设明细账（三）账簿按外表特征分类1.订本式账簿优点：避免账页散失或被抽换。缺点：不能增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。适用性：重要账簿设置如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账（三）账簿按外表特征分类1.订本式账簿（三）账簿按外表特征分类2.活页式账簿优点：方便灵活，可增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。缺点：造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。（三）账簿按外表特征分类2.活页式账簿（三）账簿按外表特征分类3.卡片式账簿优点：耐磨损，可长期使用；方便灵活，可增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。（三）账簿按外表特征分类3.卡片式账簿1.必须逐日、逐笔登记的会计账簿是(

)。A.总分类账B.明细分类账C.日记账D.备查账2.总分类账和特种日记账从外表上适于采用的账簿是(

)。A.订本式账B.活页式账C.卡片式账

D.多栏式账簿

课堂小测试会计账簿的设置与登记要求第二节

会计账簿的设置，包括确定账簿的种类、设计账页的格式及内容、规定账簿的登记方法等。设置原则第二节会计账簿的设置与登记要求满足需要组织严密繁琐得当一、会计账簿的设置与启用（1）设置账簿的封面与封底（2）填写账簿启用及经管人员一览表（3）加盖单位公章，会计主管和记账人员签章（4）填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填

写科目名称及启用页号（5）粘贴印花税票第二节会计账簿的设置与登记要求一、会计账簿的设置与启用第二节会计账簿的设置与登记要求一、会计账簿的设置与启用第二节会计账簿的设置与登记要求二、会计账簿的登记要求1、内容准确完整

2、使用蓝黑墨水3、书写适当留空

4、账页连续登记5、注明余额方向6、账页过次承前7、规范错账更正第二节会计账簿的设置与登记要求二、会计账簿的登记要求

制造费用明细账202×年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额

3000

420

2800

200

64205转5分配工资

5500

119205转6提取福利费

770

1269015转7购办公用品

300

1299031转33提取折旧

3200

1619031转34分配并结转制造费用

85001190

6000

500

16190蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义。登记账簿对笔的要求

no!yes!!no!yes!!第二节会计账簿的设置与登记要求第二节会计账簿的设置与登记要求二、会计账簿的登记要求总账会计科目：原材料

202×年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数25承前页借200005转25入库10000借300007转30出库5000借25000此行注销张三空行的注销方法第二节会计账簿的设置与登记要求二、会计账簿的登记要求总账会计科目：原材料

202×年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数此页注销张三空页的注销方法第二节会计账簿的设置与登记要求说明简明扼要,书写适当留格银行存款202×1201期初余额1000000001210支付手续费记134300001215更正134号错账记14230000书写错误

(书写占满格)书写正确

(占行高一半)规范错误更正，不得刮擦涂改。会计记账小写金额书写规范第二节会计账簿的设置与登记要求总账会计科目：原材料

202×年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数11上年结转借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250008总账会计科目：原材料

202×年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数18过次页100005000借25000承前页100005000借25000过次承前内容准确完整账页转换第二节会计账簿的设置与登记要求总账会计科目：原材料

2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数11上年结转借200005转25入库10000借300007转30出库5000借25000余额方向栏，有余额时要写“借”或“贷”8转31领用250000平没有余额时要写“平”第二节会计账簿的设置与登记要求购进材料原材料银行存款304-A5应交税费应交增值税(进项）款项已付110000001870000201612010134张三李四√√√进项税1287000012870000￥12870000￥2记账人员要签名或盖章表明已经登记相应的明细账会计账簿的格式与登记方法第三节第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、备查账簿的格式与登记方法具体见P170-1781.可以作为库存现金日记账依据的有(

)。A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证2.总分类账与明细分类账的平行登记的特点包括(

)。A.金额相等B.方向相同C.期间一致D.依据相同

课堂小测试

错账查找与更正方法第四节经济业务编制正确√登记错误×文字写错数字写错1.记账凭证正确，但登记账簿发生错误。一、错账的基本类型第四节错账查找与更正方法一、错账的基本类型第四节错账查找与更正方法记账凭证上科目用错记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错误二、错账的查找方法第四节错账查找与更正方法（一）影响试算平衡的错误查找方法1、差数法2、尾数法3、除2法4、除9法（二）不影响试算平衡的错误查找方法1、顺查法2、逆查法第四节错账查找与更正方法问题：这些方法是否正确？

对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。no!第四节错账查找与更正方法三、错账的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法（一）划线更正法银行存款202×0501期初余额1000000000516购进材料银付066000000450000007020000张三43980000张三错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略应交税费原材料错账更正：划线更正法（二）红字更正法支付手续费财务费用银行存款30000202×12100134张三李四√√【例2】202×年12月10日以现金支付银行手续费300元。30000￥30000￥130000科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。1.科目用错（二）红字更正法1.科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误的分录蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲销错账蓝字记账（二）红字更正法1.科目用错冲销0134号凭证财务费用银行存款30000202×12150142张三李四30000￥30000￥130000分录内容相同，用红字编写表示冲销错误内容相当于业务没有记录过步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录（二）红字更正法1.科目用错更正0134号凭证财务费用库存现金30000202×12150143张三李四30000￥30000￥130000步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录（二）红字更正法1.科目用错步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款20161201期初余额1000000001210支付手续费记134300001215更正134号错账记14230000步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。“财务费用”明细账的登记方法与银行存款日记账相同。略（二）红字更正法2.多记金额支付电话费管理费用银行存款50000202×12100134张三李四√√【例3】甲公司于202×年12月10日用银行存款支付办公费用50元。50000￥50000￥150000（二）红字更正法2.多记金额更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额（二）红字更正法2.多记金额步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管理费用银行存款45000202×12160144张三李四45000￥45000￥145000分录格式相同，用红字编写红字冲销多记的450元（二）红字更正法2.多记金额步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款20161201期初余额1000000001210支付办公费记134500001216更正134号错账记14445000管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。红字冲销多记金额450金额记录相当于500-450=50略错账更正：红字更正法2（三）补充登记法支付货款应付账款银行存款6000202×12100134张三李四√√【例4】202×

年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。

6000￥6000￥16000（三）补充登记法更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记账，补充登记少记的金额（三）补充登记法步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭证应付账款银行存款54000202×12160144张三李四54000￥54000￥154000（三）补充登记法步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款20161201期初余额1000000001210支付欠款银正134号错账银付14454000应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。略错账更正：补充登记法错账更正方法总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红字更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证1.记账后,发现登账错误是由于记账凭证中金额少记引起的,凭证所列会计科目没有错误,这时可采用的错账更正方法是(

)。A.划线更正法

B.红字更正法C.补充登记法D.以上方法均可

课堂小测试2.记账后发现记账凭证没有错,仅仅是账簿记录中的文字或数字发生错误,应采用的错账更正方法是(

)。A.划线更正法

B.红字更正法C.补充登记法D.以上方法均可

课堂小测试对账与结账第五节一、对账

第五节对账与结账账证核对对账，就是在经济业务全部登记入账之后，对账簿记录所进行的检查和核对工作。账账核对账实核对1、总账之间的核对2、总账与所属明细账之间的核对3、总账与日记账之间的核4、明细账之间的核对一、对账

第五节对账与结账库存现金银行存款材料物资债权债务总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对库管账和明细账核对会计凭证账实核对账证核对二、结账

第五节对账与结账结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账的过程。月结、季结和年结二、结账

第五节对账与结账1．结账前，须将本期发生的全部经济业务入账。2．在本期经济业务全部登记入账的基础上，按照权责发生制的要求，编制调整分录，对本期没有收付款项、但应归属于本期的收入和费用进行确认。3．编制结账分录。4．计算各账户的本期发生额和余额。步骤二、结账

第五节对账与结账期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。当期经济业务余额结转至下一个会计期间，重新建账、记账二、结账

第五节对账与结账1、检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。3、将各类收入和费用类账户的余额进行结转。2、按照权责发生制原则编制调整收入费用的分录并登记入