集团公司内部审计优化路径分析

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，其质量与集团企业运营发展质量之间，存在直接联系。现阶段，为保证内部审计工作水平满足新时期企业发展需要，集团公司需要在明确发展目标及社会审计要求的基础上，应用合适的方法，保质保量完成内部审计工作。因此，研究此项课题，具有十分重要的意义。一、优化内部审计的重要性从国家的宏观角度上看，内部审计是保证中国特色社会主义审计体系稳定发展的重要核心，从集团公司的角度看，开展内部审计工作，不仅可以实现企业经济运营、管理情况的有效监督，还能为自身经济发展评价分析工作的开展打下坚实的基础。在企业审计工作开展过程中，受社会环境变化、行业发展趋势等因素的影响，外部审计工作可能无法切实满足企业的运营发展需要，对此，企业可以通过积极开展内部审计工作的方式，切实了解企业的实际运营管理情况，为企业稳定可持续发展提供推动力。在当前的内部审计优化调控工作中，一方面，集团公司可以通过强化自身审计监督管理机制的方式，减少公司出现违法乱纪现象的概率，保证自身的正常运转。另一方面，集团公司可以以内部审计工作为基础，及时找出自身运营管理过程中存在的不合理或浪费的情况，并制定针对性的问题处理方案，降低贪腐问题的出现概率，保证企业资金流的稳定运转[1]。二、集团公司内部审计存在的问题(一)不够重视内部审计尽管当前大部分集团企业在运营管理过程中，已经将内部审计工作融入到了自身的运营管理体系当中，但是受到部分集团公司管理人员没有充分认识到内部审计工作重要性与必要性的影响，在集团公司内部审计工作推进过程中，审计工作的开展往往无法取得预期的效果。具体来说，首先，受思维固化的影响，部分集团公司的管理层认为，审计工作应当由国家负责，与公司本身并没有多少联系，在实际运营管理过程中忽视了内部审计对集团企业长远发展产生的影响，致使集团企业的运营管理出现了内耗不断增加的问题。其次，受领导层对内部审计工作不够重视的影响，审计部门的工作人员对内部审计工作的重视性也不够高，在开展审计工作时，经常会出现工作缺乏独立性、审计结果无法切实满足企业运营管理需要等问题。最后，由于审计部门并非直接创造经济效益的部门，因此，部分集团公司在运营管理过程中，可能将审计部门融入其他部门当中，这种不直接设立审计部门的运营管理模式，致使审计人员的工作无法独立进行，阻碍了内部审计工作的顺利推进[2]。(二)审计人员配备不足索耶认为内部审计的本质在于对组织生产经营等各项业务的独立性进行公正评价，保证各项业务不仅符合公认的审计方案与程序的要求，还遵循规范化标准的要求。但是需要注意的是，内部审计工作主要由审计人员落实，若审计工作人员配备专业单一、缺乏复合型内部审计人员，那么企业内部的审计机构完整性、公正性、客观性将无法得到有效的保障。同时，受当前大部分集团公司对内部审计工作重视度不够高的影响，企业内部的审计人员配备不足，甚至部分企业让没有经受过专业训练的财会人员兼任内部审计人员，这一情况的出现，进一步降低了内部审计工作的独立性和审计结果的客观性。(三)审计范围较为狭窄对当前集团公司内部审计工作的具体情况进行分析后可以发现，大部分集团公司的内部审计范围相对狭窄，受到传统管理体制的限制，内部审计工作的独立度与权威性也不足，这在一定程度上降低了内部审计功效的发挥。同时，大部分审计工作往往在业务项目运营完成后开展，没有贯穿到经营管理的整个工作流程当中，这一情况的出现，在一定程度上降低了内部审计工作的层级，使得内部审计工作流于表面。此外，从内容上看，审计工作的主要审计内容是财务信息审计，部分集团公司甚至将内部审计工作定义为简单的查账工作，这一情况的出现，使得审计工作与财会部门的职责出现了混淆，阻碍了审计工作层级的提高以及工作范围的扩大。三、解决集团公司内部审计问题的方法随着社会主义市场经济体制的建立，各大集团公司不断学习国际上通行的审计方法，并将其与自身的运营管理需要相结合，对自身的内部审计工作加以优化，从而达到及时发现并查处公司内部违纪行为，完善并维护市场秩序稳定性，保护集团公司客户以及国家经济利益的目的。(一)优化内部审计观念在当前的集团企业运营发展过程中，为了保障内部审计工作能够顺利推进，首先，集团企业需要及时改变自身传统的运营管理观念，尤其是要优化集团公司领导层的管理理念。为了实现这一目标，集团公司方面可以通过邀请专家为管理层介绍内部审计工作重要性、组织管理层参观行业内领军企业等方式，确保领导层的工作人员能够认识到内部审计工作在当前企业运营管理工作中的重要性，并通过明确审计部门各项权限与职责的方式，为内部审计工作的开展提供支持。其次，为了保证集团公司的内部审计工作能够得到顺利推进，在审计工作开展前，集团公司需要在明确自身发展战略的基础上，制定详细的规章制度，明确内部审计工作的具体程序与标准，为后续审计工作的顺利开展提供依据。最后，考虑到内部审计工作的主要作用在于帮助集团公司改善自身的管理机制，及时发现企业运转过程中存在的问题，并制定具有针对性的解决方案，为了保证内部审计工作的作用能够得到充分的发挥，集团公司可以通过组建专业的内部审计管理队伍的方式，充分发挥内部审计工作人员监督管理职责，尽可能降低徇私舞弊现象的出现概率。(二)提升审计人员素养从社会经济发展的角度看，集团公司之间的竞争归根到底是人才的竞争，在内部审计工作过程中，审计人员的专业水平与能力素质不仅与审计工作质量之间存在着直接的联系，还会对集团公司的开展状况产生直接的影响。面对企业审计人员配备不足的情况，为了尽可能提高审计人员的业务水平与能力素养，在当前的集团公司运营发展过程中，可以通过积极开展审计人员职业技能培训的方式，提高审计人员的综合内部审计能力，改善其审计工作态度。具体来说，在培训工作中，集团公司不仅需为审计人员提供与职业技能、财经审计理论知识等内容相关的培训活动，还需要将现代化、信息化培训内容融入到培训活动中，确保审计人员在后续工作过程中能够合理应用信息技术手段，完成审计工作，提高审计工作信息的实用性与可靠性。同时，为了在保证内部审计人员能够与其他部门工作人员及时沟通的同时，尽可能避免欺上瞒下行为的出现概率，在开展培训工作的过程中，集团公司方面可以通过组织审计人员学习思想政治知识的方式，提高其思想觉悟与职业道德素养，为审计工作的顺利推进打下坚实的基础。(三)扩大审计工作范围现阶段，为了保证集团公司的内部审计工作，不仅能够实现公司运营管理情况的有效监督，还能为各部门、各科室分类管理工作的开展打下坚实的基础，集团公司方面需要制定完善的审计工作制度体系，通过明确审计工作的追责功效、优化保证体系、完善风险防范规范、制定绩效考核规范以及奖惩问责条例等内容的方式，提升内部审计工作的可靠性。同时，为提高内部审计工作的独立性，在制定审计管理制度体系的过程中，集团公司方面还需要制定相应的监督管理体系，通过安排专门的监管人员对内部审计工作情况进行监管的方式，确保内部审计工作的顺利推进。此外，当前大部分集团公司的规模较大，为了满足不同业务的发展需要，往往会设立众多的子公司，并且各子公司之间的发展方向与主营业务可能存在一定的差别。集团公司在开展运营管理时存在一定的风险，现阶段为了切实解决上述问题，积极开展内部审计工作成为一项极为重要的任务。但是在内部审计工作开展过程中，若仍采用传统的“结尾式”内部审计工作模式，那么审计工作将无法及时发现集团企业业务推进过程中潜在的安全风险，进而增大企业财务风险的出现概率。对此，将内部审计融入集团企业经营管理的全过程中，收集到较为全面的业务发展信息，不仅可以及时发现业务活动开展过程中潜在的安全风险，可能为后续运营决策的制定提供可靠的参照，为企业运营管理效益的增长打下坚实的基础[3]。四、集团公司内部审计优化路径的实例介绍(一)企业简介某集团企业作为一家著名的化工企业公司，主营业务为各类化工产品，近年来，为了提升自身的市场竞争力，该集团企业高度重视科技创新与研发的投入产出，核心科技能力位于行业的前列水平，从制造能力看，该企业公司下属的甲子公司是一家极具创新能力的技术企业，无论生产能力还是产品质量，都在行业中处于领先地位。从销售能力的角度看，该企业已经拥有了全球化的产品销售布局，实现了产品的大规模销售。(二)内部审计管理现状1.组织管理现状当前，该化工集团公司没有建立统一的组织架构，影响了内部审计工作的顺利推进。具体来说，尽管该集团公司董事会下设了专门的审计委员会，名义上负责内部审计管理的监察工作，但是在实际工作过程中，内部审计监察工作主要由工作人员向集团高级副总裁汇报，高级副总裁未能将汇报结果与企业运营发展有效结合到一起。并且化工集团下属子公司内部存在着审计人员隶属关系较为混乱的问题，这一情况的出现同样降低了内部审计工作的质量与效率。2.人才管理现状现阶段，该化工集团公司下属公司较多，集团总体以化工产业为主，少数公司也涉及研究开发、设计咨询、房地产、投资等领域，而目前内部审计人员包括一名法律类人才、两名管理类人才、九名财会类人才，审计人员主要由企业内部财务人员转岗而来，社会招聘的专业化内部审计人才数量较少，专业构成较为单一，队伍整体缺乏复合型的专业人才，内部审计人员的知识水平无法满足多元化审计管理工作的需要。一些行业专业知识和惯例的欠缺，也造成了对一部分审计项目只能开展形式审查，无法开展实质性审查，例如，由于无精通工程造价、生产工艺、市场定价等相关知识，在工程项目、招投标等专项审计中，仅能判断相应管理业务流程是否符合相关规定，不能判断相关业务内容是否脱离了业务实际。其他专业知识的缺乏也造成了内审部门在开展内部审计工作的沟通障碍，审计建议的质量不高，后续整改困难。(三)内部审计管理优化1.强化组织管理该化工集团公司是一个全产业链的多元布局的公司，下属子公司相对较多，为了强化集团内部的审计管理，首先，该公司应当构建围绕化工产业为核心，以附属产业为支撑的垂直式内控管理模式，在实际内控审计过程中，除了在集团总部设置专门的审计监督部以外，通过为下属二级子公司设立独立内部审计部门的方式，保证各公司内部审计工作能够顺利推进。最后，为了尽可能提升内部审计工作的质量水平，该化工集团公司通过制定双重管理审计监督机制的方式，确保内部审计人员在工作过程中，除了接受子公司管理层的领导外，还要接受集团总部的审计监察，尽可能降低审计安全风险的出现概率[4]。2.优化人才管理为了解决当前集团公司行业跨度大，综合型人才短缺的问题，在实际的内部审计工作开展过程中，集团公司可以通过不断优化自身内部审计人员结构、构建多渠道人才引进机制、积极开展人才培训活动等方式，确保内部审计人才队伍建设工作的顺利推进。为了实现上述目标，首先，该集团公司通过在企业内部筛选优秀财务、法律、工程等人才的方式，保证内部审计人员在