做账实操-递延所得税资产的会计处理_第1页
做账实操-递延所得税资产的会计处理_第2页
做账实操-递延所得税资产的会计处理_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库PAGE1-做账实操-递延所得税资产的会计处理广宣费超标准结转以后年度扣除解析：据实发生的限额内的“广宣费”在当期税前扣除，超限额的部分递延扣除。政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于广宣费的扣除，一是，烟草企业发生的一律不得税前扣除；二是，限额内据实发生的在当期扣除，超过限额的部分无限期往后结转，没有时间限制；三是，政策延续，2016年1月1日起至2020年12月31日期间，化妆品制造、化妆品销售，医药制造，饮料制造业（酒类仍按15%）延续30%比例限额。广宣费超标的部分可以无限期结转以后年度扣除，目的为了照顾新产品前期广告投入大，还要保护企业研发新产品的积极性。广宣费结转到以后年度扣除无需专门的账务处理。补充：如果考虑递延所得税呢？补充案例：XX公司为化妆品制造企业，假定XX公司年度2019年、2020年会计利润均为100万元/年（企业所得税率25%）。情形1：2019年XX公司销售收入500万元，发生广宣费240万元。会计处理：借：销售费用-广宣费240万元贷：银行存款240万元税务处理：“广宣费”扣除限额500×30%＝150万元，实际发生240万元，调增应税所得额90万元。应交企业所得税（100＋90）×25%＝47.5万。借：所得税费用——当期所得税费用47.5万元贷：应交税费——应交所得税47.5万元上述90万元，可以递延到以后年度税前扣除，产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。借：递延所得税资产22.5万元（90×25%）贷：所得税费用——递延所得税费用22.5万元情形2：2020年XX公司销售收入1000万元，发生“广宣费”260万元。会计处理：借：销售费用-广宣费260万元贷：银行存款260万元税务处理：“广宣费”扣除限额1000×30%＝300万元，当年实际发生260万元，可以对2019年超过限额的“广宣费”结转扣除的90万补扣40万元，调减应税所得40万元，应转回递延所得税资产，做反向分录，40×25%﹦10万元；应交企业所得税（100－40）×25%＝15万元。借：所得税费用——当期所得税费用15万元贷：应交税费——应交所得税15万元同时转回递延

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论