报表勾稽关系培训课件

财务报表勾稽关系第一部分财务报表介绍第二部分财务报表表内及表间勾稽关系第三部分现金流量表与报表及附注的勾稽关系目录

2第一部分财务报表构成

3资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张静态、时点报表。资产负债表概述

4利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。它是一张动态报表。利润表概述

5现金流量表反映在一固定期间内，企业的现金及现金等价物的增减变动情形。主要是要反映资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及筹资三类活动。它也是一张动态报表。现金流量表概述

6所有者权益变动表是反映公司本期至期末所有者权益变动情况的报表。反映内容（1）所有者权益总量的增减变动（2）所有者权益增减变动的重要结构性信息（3）直接计入所有者权益的利得和损失所有者权益变动表概述

7第二部分财务报表勾稽关系

8资产负债表：资产=负债+所有者权益利润表：收入-成本-费用=利润现流表：现金流入-现金流出=现金净流量表内勾稽关系EASY

9表间勾稽关系

10表间勾稽关系

11资产负债表与所有者权益变动表资产负债表中期初、期末实收资本、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润、少数股东权益与所有者权益变动表相关科目对应相等。资产负债表与利润表资产负债表中未分配利润的期末数应该等于资产负债表中未分配利润期初数加上利润表中净利润减去所有者权益中利润分配项。资产负债表与利润表、所有者权益变动表勾稽关系

12在会计报表附注中体现的勾稽关系

13基本的五个核对公式1、期末资产总额=期末负债总额+期末所有者权益总额2、期初资产总额=期初负债总额+期初所有者权益总额3、资产负债表期末未分配利润=本年期末所有者权益表中的未分配利润4、资产负债表期初未分配利润=上年期末所有者权益表中的未分配利润5、资产负债表期初未分配利润=本年期初所有者权益表中的未分配利润（前述的4步是比较简单的核对关系，第5步是比较重要的，原因在被审计单位如涉及追溯调整的因素，很可能导致表间勾稽不平）资产负债表与利润表、所有者权益变动表勾稽关系

14举例

15举例

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一、核对报表数据正确性二、比较报表期初数与上年审定数是否有差异举例

17核对报表数据正确性①资产总计=负债和所有者权益总计√②资产总计≠负债和所有者权益总计×（一般错在未分配利润）未分配利润期末-期初=净利润-提取盈余公积-利润分配举例

18核对报表数据正确性未分配利润期末-期初≠净利润-提取盈余公积-利润分配是否存在如下情况：1、公司有以前年度损益调整2、公司有直接计入未分配利润的会计处理3、公司当期未分配利润转增过股本4、公司提取过职工奖励及福利基金等举例

19比较报表期初数与上年审定数是否有差异举例

20差异情况：一、资产及负债项目有不同二、未分配利润项目有不同举例

21举例

22举例

23例题：审计员A在对ABC公司2017年年报的审计中发现该公司提供的报表中年初数与上年审计报告年末数有差异举例

24经查明，系上年存在一笔银行未达账（未及时入账销售费用-运费30万）查验确认情况如下：上年审计出具调整分录（银行存款未达账调整），而公司未予采纳，导致数据不符。具体处理方法：审计人员应按照上年审计报告中所出具调整分录直接调整年初数。举例

25要求：1、给出上年2016年的调整分录2、如果公司本年2017年已将该笔未达账计入了2017年销售费用中，给出本年2017年的调整分录。3、如果公司本年2017年没有将该笔未达账计入会计账簿(假设公司一直未收到发票)，给出本年2017年的调整分录。举例

261、补记报表上年2016年调整分录借：销售费用-运费300,000.00贷：银行存款300,000.002、如果公司本年2017年已将该笔未达账计入了2017年销售费用中，2017年的调整分录借：年初未分配利润300,000.00贷：销售费用-运费300,000.003、如果公司本年2017年未将该笔未达账计入会计账簿(假设公司一直未收到发票)，2017年的调整分录借：年初未分配利润300,000.00贷：货币资金300,000.00举例

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第三部分现金流量表与报表及附注的勾稽关系

28现金流量表正表与附表的勾稽：资产负债表中货币资金项目的期末数-年初数=现金流量表中现金及现金等价物净增加额（最主要）现金流量表与资产负债表勾稽关系

29勾稽关系举例*现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=利润表表中“营业收入”+应交税金（应交增值税—销项税额）+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收款项”期末数－“预收款项”期初数）－当期计提的“应收账款坏账准备”(坏账准备期末-坏账准备期初)现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

30勾稽关系举例*现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=利润表中“营业成本”+资产负债表中“存货”期末原值－“存货”期初原值）+应交增值税—进项税额+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付款项”期末数－“预付款项”期初数）+资产减值损失-存货减值+存货跌价准备（初-末）+营业外支出中的存货捐赠-生产成本、制造费用中的折旧、工资、税金等非现金流部分现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

31勾稽关系举例*现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付职工薪酬”期末数-期初数+计入销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目的工资薪酬总额现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

32勾稽关系举例*现金流量表中“支付的各项税费”=资产负债表中“应交税费”期末数-期初数+利润表“税金及附加”发生额+“所得税费用”发生额。*增值税为价外税，销项税、进项税发生额在现金流量表中有对应的项目，只将本期实际缴纳的增值税计入“支付的各项税费”。*递延所得税资产、负债的考虑（无现金流）。现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

33现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

34勾稽关系举例*现金流量表中“收回投资收到的现金”和“投资支付的现金”=资产负债表中交易性金融资产及其他长期投资项目变动数（分析填列）*现金流量表中“取得投资收益收到的现金”=利润表“投资收益”中成本法投资收益+资产负债表中“应收股利”期初减期末数+资产负债表中“长期股权投资”中权益法核算单位收到股利（分析填列）现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

35勾稽关系举例*现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”=资产负债表中“固定资产、无形资产等”+利润表中“资产处置收益”中长期资产清理收益损失（分析填列）*现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”=资产负债表中“固定资产、无形资产及其他长期资产”增加数-资产负债表中“在建工程”期初减期末数–本期利息资本化金额（分析填列）现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

36勾稽关系举例*现金流量表中“吸收投资收到的现金”=资产负债表中“股本”增加数+资产负债表中“资本公积”中资本溢价（分析填列）*现金流量表中“取得借款所收到的现金”=资产负债表中“短期借款”增加数+资产负债表中“长期借款”增加数+资产负债表中“交易性金融负债”增加收到的现金现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

37勾稽关系举例*现金流量表中“偿还债务所支付的现金”=资产负债表中“短期借款”减少数+资产负债表中“长期借款、一年内到期的非流动负债”减少数+资产负债表中“交易性金融负债”减少支付的现金隐藏的勾稽关系：短期借款+长期借款+一年内到期的非流动负债的（期初-期末）应等于“偿还债务所支付的现金”减去“取得借款所收到的现金现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

38勾稽关系举例*现金流量表中“分配股利、利润所支付的现金”=所有者权益变动表中“应付股利”-资产负债表中“应付股利”期末减期初数*现金流量表中“偿付利息所支付的现金”=利润表中“财务费用”中利息支出+本期利息资本化金额+资产负债表中“应付利息”期初减期末数现金流量表与资产负债表、利润表及所有者权益变动表勾稽关系

39间接法是从净利润出发，将影响净利润的无现金流项目和非经营性活动剔除，加上不影响净利润的经营性活动科目变动。现金流量表附表（间接法）的勾稽关系

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A注师在阅读审计报告时发现，在某上市公司2018年的年报中，利润表2018年主营业务收入为8.5亿元，现金流量表中2018年销售商品、提供劳务收到的现金为5.1亿元，收入与现金流相差3亿多元；同时在资产负债表中，公司2018年年末的应收票据、应收账款合计只有近1亿元。于是A注师产生了疑惑，近两个亿的收入跑哪去了？为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么