政府与事业单位会计课件：财政资金收支余业务的管理与核算

2024/5/231财政资金收支余业务的管理与核算

2024/5/232任务一

预算收支余业务的管理与核算（一）一般预算收入

1、含义：通过国家预算（中央预算和地方预算）集中的财政资金。

2、内容：各种税利

3、工作组织机构财政机关：国有企业上缴的利润、农牧业税征收机关税务机关：工商税收、企业所得税海关：关税、代征的进出口产品增值税、消费税机构设置：总库、分库、中心支库、支库出纳机关职责（国家金库）权限2024/5/2334、入库管理（1）缴库方法按计划缴库按实际缴库就地缴库（2）缴库方式集中缴库自收汇缴税收缴款书（3）缴款凭证：缴款书税收专用缴款书一般缴款书2024/5/234

中央预算的固定收入

5、划分固定收入地方预算的固定收入共享收入

6、报解（1）报：国库要向各级财政机关报告预算收入的情况、数字，以便各级财政机关掌握预算收入进度和情况。（2）解：各级国库在各级预算收入划分后，要将库款按其所属关系逐级上解所属财政机关在银行的国库存款账户

7、审核：（1）预算级次（2）分成比例（3）预算科目2024/5/2358、退库：（1）审核退库范围；（2）手续和方法。

9、对账:（1）月份对账（2）年度对账10、错误更正：（1）少缴：开交款凭证补缴（2）多缴：收入退还书（3）其他：更正通知书

11、核算（1）科目设置：总账科目：一般预算收入明细账应依据«国家预算收支科目»表设置明细账（2）经济业务及核算举例2024/5/236（二）一般预算支出1、含义：是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。

2、类别：

3、列报口径（1）基本建设支出：A、限额管理：银行支出数

B、非限额管理：拨款数；（2）行政事业单位的非包干性支出和专项支出平时按财政拨款数，清理结算收回拨款再冲销已列支出，对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，应冲销当年支出；（3）、其他非预拨经费拨经费：以财政拨款数；（4）、预拨经费，到期再按上述口径转列支出。2024/5/2374、核算（1）科目设置总账：一般预算支出明细账：依据«国家预算收支科目»表设置明细账（2）经济业务及举例2024/5/238二、基金预算收支（一）基金预算收入

1、含义：按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并有指定用途的政府性基金。

2、分类；

3、核算：（1）科目设置：总账：基金预算收入明细账：按收入项目（2）经济业务及举例2024/5/239（二）基金预算支出

1、含义：用基金预算收入安排的支出

2、分类；

3、核算：（1）科目设置：总账：基金预算支出明细账：按支出项目（2）经济业务及举例2024/5/2310三、资金调拨收支

（一）补助收支

1、含义：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。

2、内容：（1）体制补助（2）单项补助：专项补助、临时补助税收返还

3、核算：（1）科目设置：A、总账：补助收入补助支出

B、明细账：按资金性质：一般预算补助，基金预算补助（2）经济业务及举例2024/5/2311（二）上解收支

1、含义：按财政体制规定下级财政交给上级财政的款项。

2、内容：（1）体制上解（2）单项上解

3、核算：（1）科目设置：A、总账：上解收入上解支出

B、明细账：上解按地区设明细账，上解支出一般不设明细账（2）经济业务及举例2024/5/2312（三）调入出资金1、含义：2、核算：（1）科目设置：总账：调入资金调出资金，明细账：不设明细账（2）、经济业务及举例2024/5/2313四、相关结余：

（一）、内容：预算结余，基金预算结余（二）、核算

1、一般预算支出

预算结余

一般预算收入

ΔΔ

补助支出

补助收入

ΔΔ

上解支出

上解收入

ΔΔ

调入资金

Δ2024/5/2314基金预算支出

基金预算结余

基金预算收入

ΔΔ

补助支出（基金）

补助收入（基金）

ΔΔ调出资金

Δ任务二

专用基金收支余任业务的管理与核算2024/5/2315一、专用基金收入1、含义：总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金、副食品风险基金、文化企业发展基金、偿债基金、消化粮食挂帐基金，按规定在各专业银行专户存储。

2、来源：（1）上级财政拨入；（2）本级预算安排。

3、核算：（1）科目设置专用基金收入

-+Δ

按项目设明细账（2）经济业务及举例2024/5/2316二、专用基金支出

1、含义：用专用基金收入安排的支出，按规定用途开支。

2、核算：（1）科目设置专用基金支出

+-Δ

按项目设明细账（2）经济业务及举例三、专用基金结余

1.含义：

2.核算专用基金支出

专用基金结余

专用基金收入

ΔΔ

2024/5/23172024/5/2318任务三

预算周转金与财政周转金业务的管理与核算一、预算周转金（一）含义：为调剂预算年度内季节性收入与支出差额，保证及时用款而设置的周转资金。它只供平衡预算收支的临时周转使用，不能用于财政支出，非经批准不得随意减少，年终保持余额，逐年结转（二）来源：

1.一般用年度预算结余资金设置、补充；

2.上级财政拨入。（三）核算：（1）科目设置预算周转金

核减或上级收回设置或补充余不设明细账（2）经济业务及举例二、财政周转金（一）财政周转金及管理要求

财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。地方财政周转金的来源有两个方面：一是按国家制度规定，由财政预算安排的有偿使用资金，在列预算支出的同时，转入财政周转基金；二是年终结算后将财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入，形成财政周转基金。财政周转金不得直接或间接用于股票、证券、期货、房地产等投资性项目；不得用于修建楼、堂、馆、厅；不得用于计划外基木建设。财政周转金的使用，首先要由用款单位提出申请，经财政部门和有关主管部门审查同意后签订借款合同；财政部门按合同发放，按期收回。要防止财政周转金周而不转。

（二）财政周转金的核算1.财政周转金的来源核算（1）账户的设置

财政周转基金财政业务部门进行明细核算（2）经济业务与举例财政周转金收支相抵后借方余额转入数额收回数或和核减数财政周转金的取得和财政周转金收支相抵后贷方余额转入数额反映总预算会计掌握的财政有偿资金余额 2.财政周转金使用的核算财政周转金放款

借出财政周转金贷给用款单位的数额收回数反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数借给下级财政部门周转金的数额下级财政部门的归还数借出周转金尚未收回数2.待处理财政周转金的核算

待处理财政周转金经批准转入的逾期未还的周转金数额按规定程序报给核销的数额反映尚待核销的待处理资金数本账户应按欠款单位名称设明细账3.借入财政周转金的核算

借入财政周转金归还上级财政部门数借入上级财政部门周转金的数额借出周转金尚未归还数本账户不设明细账4.财政周转金收支财政周转金收入财政周转金支出本账户应设置“利息收入”和“占用费收入”两个明细账户财政周转金支出转入本账户贷方余额为当年财政周转金收支结余额，应全数转入“财政周转基金”账户，结转后，本账户无余额利息收入和占用费收入本账户借方余额为当年财政周转金收支结余额，应全数转入“财政周转基金”账户，结转后，本账户无余额占用费财政周转金收入转入本账户不设置明细账户任务四

政府采购与财政国库集中支付业务的管理与核算

一、政府采购核算方法 根据政府采购的内容，政府财政会计需要对以下四个方面的业务进行核算：

(1)预算资金拨付到政府采购资金专户的核算；

(2)预算外资金单位自筹资金拨付到政府采购资金专户的核算；

(3)汇集的政府采购资金划拨到供应商账户的核算；

(4)政府采购资金专户利息收入的核算。 为了核算政府采购业务，财政总预算会计应当设置“暂付款－预付政府采购款”和“暂存款－暂存政府采购款”账户。“暂付款－预付政府采购款”属于资产类账户，“暂存款－暂存政府采购款”属于负债类账户，这两个会计账户分别用来核算政府采购资金专户的资金占用与来源。2024/5/2325二、财政总预算会计的国库集中支付核算方法1．财政直接支付方式下的核算方法财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。借记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户，贷记“国库存款”账户。2.财政授权支付方式下的核算方法财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出。借记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户，贷记“国库存款”账户。2024/5/23273.年终预算结余资金的处理财政总预算会计在准确核定预算单位年终预算结余资金的基础上，对结余事项按照权责发生制进行账务处理。借记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户，贷记“暂存款”账户。2024/5/2328三、财政国库支付执行机构会计的国库集中支付核算方法

财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要增设资产类账户“财政零余额账户存款”（编号103）、负债类账户“已结报支出”（编号213）两个总账会计账户，并设立预算支出明细账。“财政零余额账户存款”账户用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务，其贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付数；借方登记国库单一账户存款划入冲销数；本账户当日资金结算后，余额为零。“已结报支出”账户用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本账户余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终结账时，作相反会计分录，借记本账户，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户。2024/5/2329学习情境四

财政资金的其他业务的管理与核算2024/5/2330任务一

货币资金业务的管理与核算一、财政性存款（一）内容：是财政部门代表政府所掌管的财政性资金。1、国库存款：存于国库的预算资金（一般预算存款、基金预算存款）2、其他财政存款：未存于国库，而存于商业银行的各级财政周转金，未设国库的乡（镇）财政存于商业银行的预算资金、存款及部分财政部门指定存入专业银行的专用基金存款（财政周转金、专用基金）（二）管理原则（三）核算：

1、科目设置：国库存款

其他财政存款

明细科目：（1）一般预算存款按资金性质及交存地点设置明细帐，（2）基金预算存款如：专用基金存款，周转金存款

2、经济业务及举例2024/5/2331增加数增加数减少数减少数余额余额二、有价证券（一）内容：各级财政购买的由中央财政以信用方式发行的国家公债。（二）管理要求：

1、只能用各级财政结余资金购买国家公债；

2、支付购买有价证券的资金不能列支；

3、当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作为基金预算收入入账；

4、有价证券要视同货币一样保管。（三）核算

1、科目设置“有价证券”按种类和资金性质设明细账

2、经济业务及举例2024/5/2332三、在途款

（一）内容：由于库款的报解需要有一定的邮递时间，年终往往会存在国库经收处和各级国库已在年前缴纳，但尚未转到支库或尚未报解到上级国库的各种收入，这些款项称为在途款换言之，对于上级财政总预算会计来讲，核算本年的预算收入，不仅包括下级国库（包括经收处）在12月31日以前已经收到且上解的收入，还应包括因邮程关系尚未报解到本级国库的各种收入，即在途部分。因此，为了正确核算预算年度的到期数字，解决决算清理和库款报解整理期库款结算问题，使财政部门和国库账面数字一致，就必须对在途款进行反映。（二）核算：1、科目设置：在途款

增加数减少数年终余额结转下年新账2、经济业务及举例2024/5/23332024/5/23任务二

往来业务的管理与核算

一、上、下级往来1、含义：指在预算执行过程中上下级财政机关之间发生的预算周转借款和财政体制结算往来款项。

2、核算：与上级往来

（1）科目设置借给上级款向上级财政借款还上级款上级还款转作上级补助收入转作上解支出

上级应补款应上解上级款应收应付有基金往来的地区，可按资金性质设明细账

342024/5/23

与下级往来

借给下级款向下级财政借款还下级款下级还款转作上解收入转作补助支出下级应缴款应补下级款应收应付按资金的性质和下级财政部门设明细账（2）经济业务及举例352024/5/23二、财政机关与预算单位之间的往来

1、含义：在预算执行过程之中财政机关与预算单位之间发生的应付、暂存和应收、暂付款。（1）财政机关调度困难时向有关部门的借款；（2）预算单位在预算未批复之前急于用宽，向财政部门借款；（3）财政部门收到预算单位缴来的性质不明的款项。

2、核算：（1）科目设置

暂存款按资金性质、债权单位或款项来源设明细账

-+

余

暂付款按资金性质、债务单位设明细账

+

-

余（2）经济业务及举例362024/5/23任务三

预拨资金任业务的管理与核算1.内容：（1）预拨经费、基建拨款

2.核算：（1）科目设置

预拨