（初级审计）审计理论与实务试题库与参考答案

（初级审计）审计理论与实务试题库与参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、形式上独立C、经济上独立D、思想上独立正确答案：A2、审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：A、收回货款不入账B、应收账款提前入账C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名正确答案：C答案解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。3、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A、生产车间领用的材料B、生产工人的工资C、季节性停工损失D、存货盘亏损失正确答案：D答案解析：本题考查成本项目的审查。存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入生产成本明细账。4、审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出处理处罚的书面文件是：A、审计报告B、审计移送处理书C、审计决定书D、审计建议函正确答案：C答案解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。5、审计取证模式发展的第一阶段是：A、风险基础（导向）审计B、制度基础审计C、账目基础审计D、财务收支审计正确答案：C答案解析：审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础（导向）审计，第一阶段是账目基础审计。6、在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定正确答案：A答案解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。7、根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，审计组出具的审计报告的报告对象是：A、被审计单位B、内部审计机构C、审计机关D、社会审计机构正确答案：C答案解析：根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。8、根据现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项符合内部审计机构权限的是：A、审批本单位财务报告制度B、检查本单位计算机系统及其电子数据和资料C、聘任执行本单位的年度财务报表审计的会计师事务所D、在本单位财务部门负责人下领导下，进行工作并向其提出内部审计报告正确答案：B答案解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：（1）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。（2）参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。（3）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。（4）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。（5）检查有关计算机系统及其电子数据和资料。（6）就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。（7）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。（8）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。（9）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。（10）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（11）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。9、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：A、不必征求被审计单位的意见B、内部审机构应当将审计报告及时归入审计档案C、如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D、对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进建议正确答案：A答案解析：审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。选项A错误。10、下列选项中，不属于审计机关公布审计结果包含的信息是：A、处理处罚决定及审计建议B、被审计单位的整改情况C、正在调查、处理过程中的事项D、审计评价意见正确答案：C答案解析：正在调查、处理过程中的事项属于审计机关不得公布的信息。11、下列关于审计目的和审计目标的表述，不正确的是：A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标是审计目的的具体化C、审计目的具有局部性和阶段性D、审计目的取决于审计授权人或委托人正确答案：C答案解析：审计目的具有全面性和长期性；审计目标具有局部性和阶段性。12、审计机关审计质量管理工作的负责人是：A、审计组组长B、审计机关负责人C、有经验的审计人员D、总审计师正确答案：D答案解析：总审计师是审计机关审计质量管理工作的负责人，其重要职责之一是负责审计机关审计报告等审计结某类文书的审核和规范管理。13、重大的资产购置必须经过特别准许方可执行，属于控制活动中的：A、职责分离控制B、实物控制C、凭证与记录控制D、业务授权控制正确答案：D答案解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务必须经过授权才能产生。14、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、金额验证法B、比率分析法C、回归分析法D、趋势分析法正确答案：D15、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：A、法律、法规B、规章制度C、预算、计划、合同D、被审计单位内部制定的经营目标正确答案：D答案解析：选项D属于按照审计标准的来源进行分类。16、审计证据的相关性是指：A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度正确答案：A答案解析：审计证据的相关性——指审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。17、分析性中间表的主要目的是：A、清理、转换和验证电子数据B、实现分析模型，得到审计结果C、删除与审计无关的字段D、建立表与表之间的连接正确答案：B答案解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。18、下列关于审计项目计划的执行说法中，不正确的是：A、审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行B、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得变更C、为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行情况报告制度D、审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充正确答案：B答案解析：年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。19、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位正确答案：D答案解析：选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。20、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着社会审计制度开始恢复和重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展正确答案：D答案解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计发展一度中断，1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着社会审计制度开始恢复和重建。21、资产负债表审计时需要检查会计原则的遵循性，下列各项中不属于其检查内容的是：A、一贯性原则B、谨慎性原则C、及时性原则D、重要性原则正确答案：C答案解析：检查会计原则的遵循性，主要是：一贯性原则、实际成本计价原则、谨慎性原则、重要性原则。22、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：A、一贯性原则B、实际成本计价原则C、稳健性原则D、重要性原则正确答案：A答案解析：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。23、负责定期寄出对账单的人员是：A、出纳B、负责销售记录的人员C、负责应收账款记录的人员D、出纳、销售以及应收账款记录以外的人员正确答案：D答案解析：由出纳、销售以及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。24、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A、不相容职责分离B、组织结构C、授权审批制度D、独立检查正确答案：B答案解析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。25、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法正确答案：C答案解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。26、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：A、发现抽样法B、属性抽样法C、变量抽样法D、判断抽样法正确答案：C答案解析：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。27、由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行审计是指：A、委托审计B、报送审计C、就地审计D、授权审计正确答案：C答案解析：就地审计是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。28、下列关于审计机关编制的年度审计项目计划的表述中，错误的是：A、可以采用文字形式B、可以采用表格形式C、可以采用文字和表格相结合的形式D、文字的内容是列示年度审计机关全部审计项目正确答案：D答案解析：审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。文字说明主要陈述上年度审计项目计划预计完成情况以及计划年度审计工作的指导思想、重点、主要任务和计划编制依据、实施审计计划的主要措施。29、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、指导、监督审计组的审计工作正确答案：D答案解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关业务部门的工作职责。30、下列有关国家审计人员职业道德的表述中，不正确的是：A、审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B、审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C、审计人员应当保持专业胜任能力D、审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位正确答案：D答案解析：考点为审计人员职业道德的规范。职业道德基本原则包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密五项基本审计职业道德。31、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、运用基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础（导向）审计中，审计人员应通过实施审计程序降低检查风险正确答案：D答案解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。32、如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应出具的审计意见类型是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见正确答案：B答案解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。33、审计管理的内容取决于：A、审计管理的计划B、审计计划的风险C、审计管理的目标D、审计管理的对象正确答案：D34、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险正确答案：C答案解析：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。35、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通正确答案：B答案解析：内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。36、下列程序中，适用于审计抽样的是：A、询问B、函证C、观察D、分析正确答案：B答案解析：留下书面运行轨迹的内容，审计抽样才适用。因此审计抽样可在检查和函证程序中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。37、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任正确答案：A答案解析：《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。38、向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：A、固定资产的抵押情况B、固定资产的报废或毁损情况C、固定资产的投保及其变动情况D、固定资产折旧的计提情况正确答案：B答案解析：生产负责人对固定资产的报废或毁损情况最为了解。39、国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是：A、审计委托书B、书面声明C、被审计单位承诺书D、审计报告正确答案：D答案解析：国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是审计报告。40、下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、审计可能处于资源财产所有者和经营管理者之外B、国家审计可以促进反腐倡廉C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计的基本职能是经济监督正确答案：A答案解析：审计必须处于资源财产所有者和经营管理者之外，担当独立的监督、评价和鉴证者。41、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A、审计通知书B、书面承诺C、审计业务约定书D、审计协议正确答案：C答案解析：在社会审计的计划阶段应当签订审计业务约定书，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任、审计范围及报告的格式等事项的书面协议。42、下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A、出纳员编制银行存款余额调节表B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C、出纳员签发支票D、出纳员获取银行对账单正确答案：B答案解析：由出纳员以外人员从事银行对账单的获取、编制银行存款余额调节表；支票的签发与出纳相互独立。43、下列各项中，属于审计产生的客观基础的是：A、受托经济责任关系B、国家权力C、社会的一定的生产关系特点D、社会生产力水平正确答案：A44、下列表述中，属于审计产生和发展的客观基础是：A、注册会计师的产生B、资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督C、受托经济责任不断演进D、资源财产的所有权和经营管理权分离正确答案：C答案解析：受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发生的客观基础。45、观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：A、正在准备的审计事项B、处于立项阶段的预计事项C、正在进行中的审计事项D、后续追踪的审计事项正确答案：C46、下列有关审计档案的保管的说法中，错误的是：A、审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可随意变动B、对已超过保管期限的审计档案，审计机关应成立鉴定小组判定档案的存毁C、保管10年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案D、档案行政管理部门可以对相关责任单位依法予以行政处罚正确答案：C答案解析：保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案；保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。47、察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序的方法是：A、检查B、观察C、询问D、分析正确答案：B答案解析：观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。例如，对被审计单位执行的存货盘点或控制活动进行观察。48、审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为3.5，而2018年产成品存货周转率为4.0。该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因是：A、制造费用增加B、销售费用增加C、产成品结存数量减少D、产成品结存数量增加正确答案：D答案解析：存货周转率＝营业成本/存货平均余额，存货周转率降低说明作为分母的存货增加或作为分子的营业成本减少。49、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A、反向B、正向C、不确定D、无关正确答案：B答案解析：本题考查审计抽样的基本程序。审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。总结：与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。50、根据我国审计法律制度规定，下列各项中，不属于审计机关职责范围的是：A、对减税降费政策贯彻落实情况进行审计监督B、核查社会审计机构对民营企业出具的审计报告C、对中国红十字会管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计监督D、对领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督正确答案：B答案解析：A项，审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计。C项，审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。D项，审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。51、一般以账户重要性水平的初步判断为依据进行确定的为：A、预计总体误差B、不可容忍误差C、总体标准差D、可容忍误差正确答案：D52、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是：A、参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议B、检查有关计算机系统及其电子数据和资料C、对本单位及所属单位财政财务收支进行审计D、对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议正确答案：C答案解析：对本单位及所属单位财政财务收支进行审计属于内部审计机构的职责。53、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制正确答案：B答案解析：岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。54、下列关于详查法的表述中，不正确的是：A、详查法就是全部审计B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高正确答案：A答案解析：详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。55、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是：A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素正确答案：D答案解析：一般来说，影响审计证据的因素有：风险因素、成本效益因素、重要性因素。56、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析正确答案：D答案解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。57、下列不属于生产与存货业务循环的流程的是：A、计划和安排生产B、核算产品成本C、发运商品D、存货的报废核销正确答案：C答案解析：发运商品属于销售与收款循环业务内容。58、现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制正确答案：C答案解析：现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿控制。59、下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析正确答案：A答案解析：函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。60、审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作正确答案：D答案解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。二、多选题（共40题，每题1分，共40分）1、货币资金的审计目标包括：A、证实货币资金余额的真实性和所有权B、证实货币资金余额的完整性C、证实货币资金收付业务的合法性D、证实外币计价的正确性E、评价货币资金的内部控制正确答案：ABCD答案解析：货币资金的审计目标包括：证实货币资金余额的真实性和所有权、证实货币资金余额的完整性、证实货币资金收付业务的合法性、证实外币计价的正确性以及证实货币资金分类正确性、过账和汇总的正确性。2、下列属于社会审计中审计实施阶段工作内容的有：A、了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险B、评估重大错报风险C、组成审计组，送达审计通知书D、建立审计档案E、应对重大错报风险正确答案：ABE答案解析：选项C属于国家审计实施阶段的工作内容；选项D属于社会审计终结阶段的工作内容。3、下列各项中，属于内部审计总体目标的是：A、促进组织完善治理B、增加企业价值C、报表的公允性D、报表的合法性E、促进企业实现目标正确答案：ABE答案解析：中国内部审计协会颁布的《第1101号--内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。4、根据审计报告的详略程度，审计报告可以分为：A、详式审计报告B、无保留意见审计报告C、简式审计报告D、标准审计报告E、非标准审计报告正确答案：AC答案解析：根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。5、下列关于国家审计报告的撰写要求的表述，正确的有：A、审计报告的具体内容必须主次清楚、内容连贯完整B、审计报告中所涉及的经济事项，应当事实清楚、证据确凿C、对于怀疑被审计单位存在的舞弊嫌疑应写入审计报告中D、审计报告要分清主次，做到全面与重点的有机结合E、审计报告中指出不足的同时还要肯定其成绩正确答案：ABDE答案解析：选项C，未经证实的任何资料不得写入审计报告。6、内部审计报告的编制应当符合下列要求：A、实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实B、要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题C、逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解D、充分考虑所有审计事项，进行详细审计E、针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标正确答案：ABCE答案解析：充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明。7、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况正确答案：ACE答案解析：选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测试。8、下列关于审计风险的说法中，不正确的有：A、固有风险（重大错报风险）与检查风险成正比B、控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）成反比C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的D、内部控制越有效，控制风险（重大错报风险）的评估水平就越低E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量正确答案：ABC答案解析：固有风险（重大错报风险）与检查风险成反比；控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）无关；审计风险是可控的。选项E，可接受的检查风险越高，审计人员收集证据的数量就可以少一些；可接受的检查风险越低，审计人员收集证据的数量就可以多一些。9、审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性审查，审查的内容有：A、材料采购费用的分配比例是否合理B、材料采购成本的构成项目是否完整C、材料计价方法是否保持前后期一致D、材料采购的业务处理流程是否合理E、是否制定了材料采购管理制度正确答案：ABC答案解析：DE属于内部控制测试程序。10、下列属于社会审计计划阶段的内容的有：A、初步业务活动B、制定总体审计策略C、识别和评估重大错报风险D、制定具体审计计划E、进行内部控制测试正确答案：ABD答案解析：选项C、E属于社会审计实施阶段的内容。11、财务报表的审计目标有：A、证实合并财务报表合并范围的正确性B、证实报表内容的真实性C、确认报表编制方法的合规性D、确认报表编制方法的一贯性E、证实合并财务报表内容的完整性和正确性正确答案：ABCD答案解析：财务报告的审计目标不包括证实合并财务报表内容的完整性和正确性。12、应收款项审计目标应包括：A、证实账务处理准确性B、证实应收款项计价与分类的正确性C、证实应收款项记录截止期的正确性D、确认坏账损失真实性E、证实应收款项真实性正确答案：BCDE答案解析：应收款项的审计目标包括：证实应收款项的真实性；证实应收款项计价与分类的正确性；证实应收款项记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性和证实应收款项过账和汇总的正确性。13、在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核涉及的人员有：A、总经理B、部门经理C、主任会计师D、注册会计师E、项目经理正确答案：BCE答案解析：三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三级复核。14、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量正确答案：ABCE答案解析：退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。15、按审计范围划分的审计种类有：A、详细审计B、抽样审计C、全部审计D、局部审计E、就地审计正确答案：CD答案解析：按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。16、下列各项中，不属于审计机关审理机构的工作职责的有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、审定审计项目目标、范围和审计资源的配置C、提出审理意见D、指导和监督检查审计工作E、审定审计文书和审计信息正确答案：BDE答案解析：本题考查审计机关的分级质量控制。审理机构的共工作职责包括审查修改审计报告、审计决定书；提出审理意见；审计机关规定的其他职责。选项BDE属于审计机关负责人的工作职责。17、下列资料中属于证明类文件资料的有：A、被审计单位承诺书B、审计移送处理书C、审计业务会议记录D、审计工作底稿汇总表E、调查了解记录正确答案：AD答案解析：选项B和选项C属于结论类文件材料；选项E属于立项类文件资料。18、下列销售与收款循环的业务活动中，通常应当进行授权审批控制的有：A、发运商品B、核销坏账C、批准赊销信用D、收回应收账款E、销售退回和折让正确答案：ABCE答案解析：有效的控制要求销货收款业务各环节要经过适当授权批准。客户赊销前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险（选项C）；发出货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚假的客户发货（选项A）；销售价格、销售条件、运费、退货、折扣和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货、折扣和折让背离企业经营管理政策（选项E）；由保管票据以外主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销（选项B）。19、下列关于审计报告的说法中正确的有：A、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据B、审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体C、内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到鉴证的作用D、审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源E、国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据正确答案：ABDE答案解析：起到鉴证作用的是社会审计报告。20、下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A、应收账款回收天数显著增加B、毛利率异常增长C、财务杠杆显著变化D、合并资产负债表中单独列示商誉项目E、年末之后销售退回增加正确答案：ABCE答案解析：本题考查财务报告舞弊信号的识别。选项D属于正常的处理，并不属于财务报告舞弊风险信号。21、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：A、分类B、计算C、比较D、综合E、观察正确答案：ABCD答案解析：观察属于收集审计证据的方法。22、审计人员在确定应收账款函证的范围时，需要考虑的因素有：A、应收账款的重要性B、拟采取的函证方式C、以前年度函证的结果D、被审计单位管理层意愿E、应收账款内部控制的有效性正确答案：ACE答案解析：函证的范围视应收账款内部控制的有效性、以前期间的函证结果、应收账款在全部资产中的重要程度而定。23、国家审计的审计程序中审计实施方案可以采取的形式有：A、文字B、报表C、表格D、报告E、以往类似审计项目的经验正确答案：AC答案解析：编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或两者相结合的形式。24、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有：A、短期投资B、其他应收款C、应收票据D、应付职工薪酬E、银行存款零余额账户正确答案：ABCE25、下列关于样本规模变动的表述中，正确的有：A、一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大B、总体项目的差异越小，抽取的样本量越大C、审计结论的精确限度越低，所需的样本量越大D、要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量越小E、总体项目差异越大，抽取的样本量越大正确答案：ACE答案解析：选项B，总体项目的差异越小，抽取的样本量越小。总体项目差异与抽样变量成正向关系。选项D，要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量越大。26、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润正确答案：ACE答案解析：如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。27、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：A、当年利润减少B、当年利润增加C、年末存货余额增加D、年末存货余额减少E、当年利润不变正确答案：BC答案解析：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。28、下列行为中，符合审计人员职业道德要求的有：A、隐瞒审计中发现的问题B、保持职业谨慎，合理运用职业判断C、向被审计单位提供供应商并收取佣金D、通过后续教育和培训提升专业胜任能力E、保守在审计中获悉的被审计单位的商业秘密正确答案：BDE答案解析：审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。29、下列各项中,可能增加生产与存货循环错报风险的有：A、多个地点存放存货B、生产单一产品且产量稳定C、业务复杂且交易数量庞大D、间接费用的归集和分配复杂E、存货的可变现净值难以确定正确答案：ACDE答案解析：影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括：（1）交易的数量和复杂性；（2）成本核算的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。30、存货业务审计目标包括：A、证实存货的真实性B、证实存货计价正确性C、检查存货的分类是否正确D、证实存货采购和销售业务的合法性E、证实存货账务处理的正确性正确答案：ABDE答案解析：存货业务审计目标包括：（1）证实存货的真实性、所有权与完整性；（2）证实存货计价的正确性；（3）证实存货采购和销售业务的合法性；（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性；（5）证实财务