《中级会计实务》中级会计师资格考试期末补充试卷（含答案）

《中级会计实务》中级会计师资格考试期末补充

试卷(含答案)

一、单项选择题(每小题1分，共40分)

1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()O

A、期末存货计价所使用的市价法

B、发出存货计价所使用的个别计价法

C、发出存货计价所使用的移动平均法

D、发出存货计价所使用的先进先出法

【参考答案】：A

【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者

现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值

计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。

或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预

期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项A符合题意。

2、下列各项中，计入固定资产成本的有()o

A、达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

B、达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失

C、进行日常修理发生的人工费用

D、安装过程中领用原材料所负担的增值税

【参考答案】：D

【解析】固定资产达到预定可使用状态之前发生的支出应该资

本化，达到预定可使用状态后的支出则要费用化；选项B属于非正

常原因造成的，应计入“营业外支出”；选项C固定资产的日常修

理费用应该费用化，计入到“管理费用”中。

【考点】该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核。

3、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的

会计核算的一般原则是O。

A、客观性原则

B、一贯性原则

C、可比性原则

D、实质重于形式原则

【参考答案】：D

4、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人O科目。

A、事业收入

B、事业基金

C、其他收人

D、营业外收入

【参考答案】：C

【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应入其他收入科目。

5、收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇

率是O。

A、投资合同约定汇率

B、收到外币资本时的市场汇率

C、签定合同时的市场汇率

D、收到外币资本时的月初汇率

【参考答案】：B

【解析】接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将

外币折算为记帐本位币入帐。

6、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是()o

A、购入存货时发生的增值税进项税额

B、入库前的挑选整理费

C、购买存货而发生的运输费用

D、购买存货而支付的进口关税

【参考答案】：A

【解析】一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额应作

为进项税额抵扣，不计入存货成本。

7、下列各项中，不属于会计核算一般原则的是()o

A、会计核算方法一经确定不得变更

B、会计核算应当注重交易或事项的实质

C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限

【参考答案】：A

【解析】会计核算的一般原则包括：客观性原则、实质重于形

式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明

晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益

性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则共十三项。

选项B实际上是实质重于形式原则；

选项C实际上是客观性原则；

选项D是划分收益性支出和资本性支出原则；

所以答案选A。

8、企业收到的返还的消费税、营业税等，应按实际收到的金额,

借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是Oo

A、应交税费

B、营业外收入

C、营业税金及附加

D、递延收益

【参考答案】：B

【解析】企业收到的税费返还，应按实际收到的金额，借记

“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

9、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量

的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入

的项目是Oo

A、资本公积

B、投资收益

C、营业外收入

D、公允价值变动损益

【参考答案】：A

【解析】作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投

资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入资本

公积。

【考点】本题考查投资性房地产的转换。在教材76页有明确的

处理说明，只要熟悉教材，这个题目肯定能做对。

10、企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的

现金股利，在现金流量表中应计入的项目是O。

A、投资所支付的现金

B、支付的其他与经营活动有关的现金

C、支付的其他与投资活动有关的现金

D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

【参考答案】：C

11、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记O

科目。

A、营业外收入

B、其他业务收入

C、其他应付款

D、其他应收款

【参考答案】：C

【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记

“其他应付款”科目。

12、某集团内一子公司以账面价值为1000万元、公允价值为

1600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%

的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1500万元。则

调整资本公积的金额为O万元。

A、900

B、-100

C、100

D、500

【参考答案】：B

【解析】长期股权投资的成本为900万元，差额100万调整资

本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

借：长期股权投资（1500X60%）900

资本公积等100

贷：有关资产科目1000

13、B公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司为小

规模纳税人，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一

批商品。生产设备的账面原价为700万元，已计提折旧72万元，已

计提减值准备30万元，其公允价值为600万元。换入的商品在甲公

司的账面成本为660万元，公允价值和计税价格为566.04万元。B

公司用银行存款支出运费2万元，B公司收到了货物，取得了税务

局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设

备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是()万元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、525.02

【参考答案】：C

【解析】B公司的账务处理：

借：固定资产清理598

累计折旧72

固定资产减值准备30

贷：固定资产700

借:库存商品568.04

应交税费—应交增值税(进项税额)33.96

贷：固定资产清理598

营业外收入2(600-598=2)

银行存款2

【考点】该题针对“涉及小规模纳税人的入账价值”知识点进

行考核。

14、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折

算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240

万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=825元人民币，当日市

场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美

元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年

3月所产生的汇兑损失为O万元人民币。

A、2.4

B、4.8

C、7.2

D、9.6

【参考答案】：C

【解析】购入时：

借：银行存款——美元户（240X8.21）1970.4

财务费用9.6

贷：银行存款——人民币户（240X8.25）1986

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户［240X（8.22-8.21）12.4

贷：财务费用2.4

2007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2（万元人民币）。

15、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持

有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股,

每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。

取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为

12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取

得该股权时应确认的资本公积为O万元。

A、5150

B、5200

C、7550

D、7600

【参考答案】：A

【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000乂80%-

2000X1-50=5150（万元）。

16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确

的是O。

A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值

模式转为成本模式

C、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为

公允价值模式

D、企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

【参考答案】：B

【解析】企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意

变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按

照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》

处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值

模式转为成本模式。

17、与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义

务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的很可能是指Oo

A、发生的可能性大于5%但小于或等于50%

B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、发生的可能性大于50%但小于或等于95%

D、发生的可能性大于95%但小于lOOVoo

【参考答案】：C

【解析】或有事项“可能性”的层次分为：“基本确定”指发

生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于

50%但小于或等于95%;“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等

于50%,“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。

18、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供

出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资

产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为

150万元。假定不考虑其他因素，该公司20n年度利润表”所得税

费用”项目应列示的金额为O万元

A、120

B、140

C、160

D、180

【参考答案】：B

【解析】本题会计分录为：

借：所得税费用140

递延所得税资产10

贷：应交税费一一应交所得税150

借：资本公积——其他资本公积20

贷：递延所得税负债20

本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税

对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所

得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。

19、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月

初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商

品的进价成本为8万元，售价总额为H万元；本月销售商品的售价

总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为O万元。

A、3.5

B、4.5

C、10.5

D、14

【参考答案】：A

【解析】成本率=（期初存货成本+本期购货成本）4-（期初

存货售价+本期购货售价）X100%=（6+8）4-（9+11）X100%=70%,

期末存货成本=期末存货售价总额X成本率X70%=3.5

（万元）。

20、2004年9月3日.新世纪公司与希望公司签订了一份不可

撤销的销售合同，双方约定，2005年1月20日新世纪公司应按每

台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2004年12月31日，

新世纪公司甲产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单

位成本为56万元。2004年12月31日，甲产品的市场销售价格为

60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。

2004年12月31日，新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为O

万元。

A、300

B、290

C、280

D、270

【参考答案】：C

【解析】根据新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，该

批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售

合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值

应以销售合同约定的价格62万元作为计量基础，其可变现净值

=62X5-10=300万元，因其成本为280万元，所以账面价值为280

万元。

21、AS公司2008年1月取得一项无形资产，成本为160万元，

因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资

产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2008年

12月31日由该资产引起的暂时性差异为（）o

A、无暂时性差异

B、可抵扣暂时性差异16万元

C、应纳税暂时性差异16万元

D、可抵扣暂时性差异144万元

【参考答案】：C

【解析】关于投资性房地产，企业通常采用成本模式计量，存

在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够可靠取得的，也可以

采用公允价值模式进行后续计量。

22、亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,

该公司主要是销售产品甲，每件600元。同时公司规定，若客户购

买150件（含150件）以上，每件可获得5%的商业折扣。鹏远公司于

2008年4月10日购买亚太公司产品甲300件，按规定现金折扣条

件为2/10,1/20,n/30o该公司于4月15日收到该笔款项，则实

际收到的款项为O元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A、200070

B、3240

C、196069

D、196650

【参考答案】：D

【解析】因为在计算现金折扣时，不需要考虑增值税，则应给

予客户的现金折扣=600X(1-5%)X300X2%=3420(元)，所以实际收

到款项=600X(1-5%)X300X(1+17%)-3420=196650(元)。

23、某公司2001年1月1日递延税款账面累计贷方余额为33

万元，本年度发生可抵减时间性差异的所得税影响金额为10万元，

应纳税时间性差异的所得税影响金额为8万元。则该公司2001年

12月31日递延税款账面累计贷方余额为()万元。

A、33

B、35

C、31

D、43

【参考答案】：C

【解析】该公司2001年12月31日递延税款账面累计贷方余额

为：33+(8-10)=31(万元)。

24、下列各项，不纳入母公司合并会计报表合并范围的是()o

A、宣告破产的子公司

B、直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

C、通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

D、直接和通过子公司间接合计拥有其半数以上权益性资本的被

投资企业

【参考答案】：A

25、某企业自创一项专利，并经过有关部门审核注册，获得其

专利权。该项专利权的研究开发费为30万元，其中开发阶段符合资

本化条件的支出16万元；发生的注册登记费用4万元，律师费用2

万元。该项专利权的人账价值为O万元。

A、30

B、42

C、22

D、36

【参考答案】：C

【解析】企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理

费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件

的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）O

26、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。

A、应收账款

B、预付账款

C、其他应收款

D、应付账款

【参考答案】：A

【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科

目，而不是其他应收款科目。

27、对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法

是（）。

A、直接计入前期净损益项目

B、调整前期相同的相关项目

C、调整本期有关项目

D、不做任何调整

【参考答案】：C

【解析】对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。

28、S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为

82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万

元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。S公司于2006年1

月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年S公司对该

项无形资产的摊销额为O万元。

A、15

B、18

C、11.85

D、16.5

【参考答案】：D

【解析】17000-1500-12750-1000X7%=2680（元）。

29、以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按O作为股

权投资的初始投资成本。

A、股权的账面价值加上应支付的相关税费

B、股权的公允价值加上应支付的相关税费

C、重组债权的账面价值加上应支付的相关税费

D、重组债权的账面余额加上应支付的相关税费

【参考答案】：C

【解析】以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按应收债

权的账面价值加上应支付的相关税费，作为股权投资的初始投资成

本。

30、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应计入“营业税

金及附加“科目的是O。

A、营业税

B、土地使用税

C、车船使用税

D、房产税

【参考答案】：A

【解析】房产税、土地使用税、车船税和印花税是计入”管理

费用”的四个税种。

31、M企业对X生产设备进行改良，该设备原价为500万元，

已提折旧200万元，改良中发生各项支出共计50万元。改良时被替

换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为O万

yeo

A、350

B、370

C、330

D、550

【参考答案】：C

【解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合

固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分,

应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值=500—

200+50—20=330(万元)。

【考点】该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核。

32、下列不属于或有事项的是()o

A、售后商品担保

B、对贴现票据可能发生的追索

C、未决诉讼

D、期末汇率变动

【参考答案】：D

【解析】期末汇率变动是属于确定的事项。

33、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200

公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元,

入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%,

经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本

为每公斤O元。（2006年）

A、32.4

B、33.33

C、35.28

D、36

【参考答案】：D

【解析】（6000+350+130）/（200-200X10%）=36（元）

34、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在

外的股票150万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含

已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，

A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为O万元。

A、525

B、537

C、600

D、612

【参考答案】：B

【解析】交易费用计入成本，可供出售金融资产的入账价值=

150X（4-0.5）+12=537（万元）

35、甲公司为建造某固定资产专门于20义7年12月1日按面值

发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考

虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方

式。20义8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项

如下：1月1日工程动工并支付工程进度款H17万元：4月1日支

付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量

和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款

1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算,

未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未

动用资金存入银行所获得的利息收入20义8年为50万元。则20X8

年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为

O万元。

A、37.16

B、340

C、310

D、72

【参考答案】：C

【解析】利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一

尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12000X3%-50=310

（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所

以中断期间不需要暂停资本化。

36、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。

公允价值为52802.1万元，债券

面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%,

实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31

日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为（）万元。.

A、896.8

B、1905.3

C、1056.04

D、1047.16

【参考答案】：B

【解析】（1）2007年6月30日

实际利息收入二期初摊余成本义实际利率

=52802.1X4%4-2=1056.04（万元）

应收利息:债券面值义票面利率=50000X6%4-2=1500（万元）

“持有至到期投资一利息调整”本期摊销额=1500—

1056.04=443.96（万元）

（2）2007年12月31日

实际利息收入=（52802.1—

443.96）X2%=52358.04X2%=1047.16（万元）

应收利息=50000X6%+2=1500（万元）

“持有至到期投资一利息调整”本期摊销额=1500—

1047.16=452.84（万元）

（3）2007年12月31日“持有至到期投资一利息

调整”的余额=2802.1—443.96-452.84=1905.3（万元）

37、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实

质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）O

A、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符

合资本化条件・均应当在信用期间内计入当期损益

C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符

合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

D、固定资产的成本以购买价款为基础确定

【参考答案】：A

【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实

质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确

定。

38、对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报

表附注中披露的是（）O

A、与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易

B、与其被承包企业之间的交易

C、与企业关键管理人员之间的交易

D、与企业主要投资者个人之间的交易

【参考答案】：A

【解析】不需要披露的关联方交易有：（1）在合并会计报表中

披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易。（2）在与

合并报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

39、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000

万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费

用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债

券，期限为5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该

债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到

期投资2010年12月31日的账面价值为O万元。

A、2062.14

B、2168.98

C、2172.54

D、2072.54

【参考答案】：C

【解析】方法一：2010年溢价摊销额=2000X5%-

2088.98X4%=16.44（万元），2010年12月31日账面价值

=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54（万元）；

方法二：2010年12月31日账面价值

=2088.98X（1+4%）=2172.54（万元）。

40、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计

提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品,

成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合

同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有

签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含

增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、

15万元，不考虑其他相关税费，截止2009年11月31日，该公司

尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司

应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为O万元。

A、60

B、77

C、87

D、97

【参考答案】：C

【解析】甲商品的成本是240万元，其可变现净值=200-

12=188（万元），所以应计提的存货跌价准备=240788=52（万元）。乙

商品的成本是320（万元），其可变现净值=300-15=285（万元），所以

应该计提的存货跌价准备=320—285=35（万元）。2009年12月31日，

该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额=52+35=87（万

元）。

二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）

1、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列

项目中不影响债务重组损益计算的有Oo

A、固定资产的账面价值

B、固定资产的累计折旧

C、固定资产的评估净值

D、固定资产的公允价值

【参考答案】：A,B,C

【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负

债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值

与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（债务重组

损益）。故四个选项中只有D影响债务重组损益。

2、下列各项中，属于会计估计变更的有（）o

A、固定资产折旧年限由10年改为15年

B、发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

C、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D、根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命

有限的无形资产

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项B属于政策变更。

3、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法

中正确的有OO

A、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应

当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计

算与资产支出相挂钩

C、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化

条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发

生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

D、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化

条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发

生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

【参考答案】：A,C,D

【解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差

额的计算与资产支出不挂钩。

4、下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有O。

A、融资租入固定资产的入账价值

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C、企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账

款500万元

【参考答案】：B,D

【解析】选项A,融资租入固定资产会计上按照长期应付款的

现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价

值，而税法上按照长期应付款额的总额计算入账价值，账面价值不

等于计税基础。选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负

债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负

债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C,对

于符合加计扣除的无形资产，计税基础=账面价值X150%;选项D,

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，

税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基

础相同。

5、以下表述错误的是()o

A、费用导致经济利益的流出，其结果是所有者权益减少

B、损失导致经济利益流出，属于会计准则定义的费用

C、费用是企业日常经营活动中所形成的经济利益流出

D、营业成本属于费用，期间费用属于损失

【参考答案】：B,D

【解析】按照修订后的企业会计基本准则，损失是指除费用和

直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流出，所以8选项不对;

费用是企业日常经营活动中的经济利益流出，包括营业成本和期间

费用，所以选项D不对。

6、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有()o

A、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B、债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D、债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

【参考答案】：B,C,D

【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及

或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损

益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或

有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应

将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损

益(营业外收入)。

7、下列关联方之间发生的业务，做法正确的有()o

A、关联方之间一方为另一方承担债务的(非债务重组)，承担

方应按所承担的债务，计入营业外支出(承担关联方债务)

B、被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积

(关联交易差价)

C、债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入

D、关联方之间一方为另一方承担费用的(如母公司为其子公司

承担广告费等)，如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支

出，应当反映在被承担方的成本费用中

【参考答案】：A,B,D

【解析】债权人豁免的债务计入资本公积。

8、下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有()o

A、采用年数总和法计提固定资产折旧

B、到期不能收回的应收票据转入应收账款

C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算

D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

【参考答案】：A,B,D

【解析】年数总和法属于加速折旧方法，符合谨慎性原则。

到期不能收回的应收票据转入应收账款，期末考虑计提坏账准

备，符合谨慎性原则。

融资租入固定资产作为自有固定资产核算，属于实质重于形式

原则。

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，符合谨慎

性原则。

9、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有()o

A、安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时

确认收入

B、宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行

为开始出现于公众面前时确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的

完工进度确认收入

D、包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内

分期确认收入

【参考答案】：A,C,D

【解析】宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出

现于公众面前时确认收入广告的制作费，应在资产负债表日根据广

告的完工进度确认收入。

10、下列税费中，应计入存货采购成本的有Oo

A、购买材料的运杂费

B、小规模纳税企业购入原材料发生的增值税

C、收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D、购入存货签订购货合同支付的印花税

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项B,不应抵扣进项税，应计入存货成本；选项D,

支付的印花税应计入管理费用。

11、下列项目中，存在关联方关系的有()O

A、张某拥有甲企业15%的股份，张某与甲企业之间

B、张某拥有甲企业55%的股份，甲企业拥有乙企业40%的股份,

张某与乙企业之间

C、张某拥有甲企业9%的股份，同时拥有乙企业60%的股份，乙

企业拥有甲企业20%的股份，张某与甲企业之间

D、张某拥有甲企业15%的股份，张某之子与甲企业之间

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】“选项A、B和C”分别是指企业与直接、间接、直接

或间接地控制一个企业10%以上表决权资本的个人投资者之间的关

系，均具有关联方关系。“选项D”是指企业与其主要投资者个人

关系密切的家庭成员之间的关系，也具有关联方关系。

12、在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生

的下列事项中，属于非调整事项的有()o

A、董事会作出出售子公司决议

B、董事会提出现金股利分配方案

C、董事会作出与债权人进行的债务重组决议

D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债

务

【参考答案】：A,B,C,D

13、根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括

OO

A、固定资产

B、递延资产

C、对外投资

D、流动资产

【参考答案】：A,C,D

【解析】递延资产是采用权责发生制情况下对已支付但应由本

期及以后各期承担的费用的核算，在事业单位采用收付实现制原则

确认收入、费用时，不会产生递延资产。

14、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的

有()。

A、企业购人固定资产。会计采用直线法计提折旧，税法规定采

用年数总和法计提折旧，折旧年限相同

B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金

额

C、企业购人无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核

算

D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润

而调整增加长期股权投资账面价值

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从

而产生应纳税暂时性差异。选项B,由于会计上期末以公允价值调

整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产

账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

15、甲股份有限公司20义7年年度财务报告经董事会批准对外

公布的日期为20X8年3月30日，实际对外公布的日期为20X8年

4月3日。该公司20义8年1月1日至4月3日发生的下列事项中,

应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有O。

A、3月1日发现20义7年10月接受捐赠获得的一项固定资产

尚未入账

B、4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订

重大资产抵押合同

C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重

组协议系甲公司于20义8年1月5日与丁公司签订

D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,

对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

【参考答案】：A,D

【解析】选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事

项。选项BC均属于日后非调整事项。

16、长期股权投资采用权益法核算的，应当设置的明细科目有

OO

A、成本

B、长期股权投资减值准备

C、损益调整

D、其他权益变动

【参考答案】：A,C,D

【解析】根据新准则规定，长期股权投资采用权益法核算的，

应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核

算；选项B,属于长期股权投资的备抵科目，不属于长期股权投资

的明细科目。

17、下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有()o

A、对固定资产进行大修理

B、对固定资产进行改扩建

C、对经营租赁租入固定资产进行改良

D、计提固定资产减值准备

E、对固定资产计提折旧

【参考答案】：B,D,E

【解析】对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固

定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入

固定资产进行改良，应计入“经营租赁租入固定资产改良”；计提

固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少，对固定资产计提折

旧计入成本费用，使固定资产净值减少，也使固定资产账面价值减

少

18、下列各项中，属于行政事业单位基金的有（）。

A、一般基金

B、固定基金

C、投资基金

D、专用基金

【参考答案】：A,C

【解析】行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。

19、关于固定资产，下列说法中不正确的有O。

A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支

付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为

入账价值

B、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态

前所发生的必要支出，作为入账价值。

C、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D、如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素

发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期

间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的

固定资产减值准备。

【参考答案】：C,D

【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协

议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资

产减值准备不能转回。

20、2006年12月母公司将成本为180万元的一批产品销售给

子公司，销售价格为225万元，至年末该产品仍有H2.5万元没有

实现对外销售，形成存货；2007年2月母公司又由将成本354.38

万元上述商品以472.5万元的价格销售给子公司，2007年4月子公

司将上述存货对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240

万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。2007

年末编制合并报表时，母公司应作的抵销分录有Oo

A、借:未分配利润-年初22.5

贷：营业成本22.5

B、借：营业收入472.5

贷：营业成本472.5

C、借：营业成本86.25

贷：存货86.25

D、借:未分配利润一年初112.5

贷：营业成本112.5

【参考答案】：A,B,C

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中

止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。

()

【参考答案】：正确

2、资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。O

【参考答案】：错误

【解析】资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而

且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比

如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。

【考点】该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核。

3、增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理,

只是对增值税的处理等同于正常销售。O

【参考答案】：错误

【解析】在视同销售的行为中，企业以自有的、委托加工的和

购买的物资用于分红的行为在会计和税务上均作销售处理;其余行为

在会计上不作销售处理仅在税法上作销售处理。

4、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主

要是由于会计和税收对资产的人账价值不同所产生的。O

【参考答案】：错误

【解析】通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相

同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价

值与计税基础的差异。

5、因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资产和固

定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“其他收入”科

目，对于发生的清理费用，应冲减“其他收入”科目。O

【参考答案】：错误

【解析】因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资

产和固定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“专用基

金-修购基金”科目，对于发生的清理费用，应冲减“专用基金-修

购基金”科目。

6、资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所

属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。O

【参考答案】：错误

【解析】资产负债表日后董事会制订的股利分配方案属于非调

整事项。

7、资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也

可以采用合同利率计算确定利息收入。（）

【参考答案】：正确

8、不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次

摊销。()

【参考答案】：正确

9、企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自

报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买

子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。

O

【参考答案】：正确

10、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资

产，应按估计价值确定其成本，并计