金税四期背景下施工企业税收风险管理思考

随着社会的不断发展和科学技术的进步，我国的税收征管体制通过利用信息技术，尤其是在金税四期背景下，税收制度变得更加健全。但和国家新时代治理体系相比仍存在一定差距。就施工企业来说，部分财务人员对税务风险重视程度不够，致使企业存在不同的潜在税务风险点。随着金税四期的运行，除了规范企业税务应用系统外，还应加强税收管理，防范风险的发生。一、金税四期背景下票财税一体化转型必要性（一）提高税收治理能力从税收监管视角来看，现有的税收监管模式和税收法律制度的适应性不高，存在各种组织机构层级和缺少数字技术人员等问题。这不仅给以往的征管体系带来挑战，同时对税收信息化监管力度不够，纳税人自我约束力不强，因此提高了风险发生的概率。在金税四期背景下，加强风险管理，深化征管改革，有利于建立现代化税收征管体系，确保税收征管行为更加规范，推动税收和经济协同发展。同时有效落实税收法定原则，加快构建税收制度体系进程，以发挥税收治理效能。（二）全面优化营商环境与一些发达国家相比，我国税收营商环境还存在差距，吸引国际优质生产要素流动竞争力不足。数字经济税收治理体系，和相关法律没有真正的实现协同，这在数字经济时代背景下，往往会影响制度的创新。促进金税四期建设，加快其建设进程，借助信息技术平台，促进税收领域改革，强化纳税服务能力，有助于提高营商环境透明性，完善产业结构，进一步深化供给侧结构性改革。（三）提高国际竞争能力当前，随着数字经济商业模式变革，税收制度还不足以面对该模式变革所带来的挑战，尚未制定完善个人网络平台交易征税制度，税收政策精细化有待提高。在数字经济全球化背景下，加强金税四期建设，除了能监管流转税以外，还能建立以个人所得税为主的税收体系，和国际税收征管建立合作关系，充分认识全球税收治理新规则，并深度参与，从而维护我国税收权益。二、金税四期背景下施工企业税收风险点（一）电子申报中数据存在不足就当前施工企业税收管理的情況来看，一些施工企业在会计记账的过程中，仍以传统手工方式为主，相关从业人员综合素质不高，不能熟练地应用并操作电脑。在金税四期背景下，税务部门要求实现票据电子化，企业借助网络平台自主申报税务，但部分财务人员不能熟练地应用系统软件，就可能影响数据申报信息的真实性。如果没有正确填写数据，存在错误，也会影响纳税款项。而系统执行错误指令，必然会提高企业成本。此外，一些施工企业主要应用的是支付计入成本的方式，如果成本和收入不相匹配，就难以进一步核实企业成本。（二）个税代扣代缴不足额施工企业为实现成本控制，在具体工程建设期间，通常会结合实际情况，雇用临时工。其特点之一就是具有流动性，再加上临时工的劳务报酬很少在企业工资表中记录，劳务费用缺少发票。一些施工企业在向临时工支付劳务报酬时，基本上采用现金方式。所以从税务部门角度来看，当前面临的主要问题就是如何更好地监管个人所得税。在金税四期背景下，施工企业需要加大申报力度，全员全额申报劳务工个人所得税，在向劳务工支付报酬时，不能以直接发放现金为主，需要通过银行代发实现个人所得税计提。与此同时，施工企业在具体办理过程中，如果没有结合实际情况遵守相关流程，那么除了会发生个人所得税流失的现象外，还很有可能出现税收风险问题。（三）销售收入和建造成本结转不及时不管是施工企业销售收入，还是具体成本支出，其具体的账期都非常长，但在金税四期背景下，要求企业按照季度录入并提交财务数据，在申报企业所得税时，需按照财务报表预计的毛利。就当前的情况来看，一些施工企业没有严格按照税法的相关规定申报当期所得税，这从某种程度上来看，会出现当期所得税缴纳额度问题。以往一些企业会应用上述方式延期纳税，等税务部门发现之后才进行解决。在金税四期背景下，不利于提高企业信用价值。三、金税四期背景下施工企业税收风险的原因（一）施工企业经营活动较为复杂由于施工企业经营性质非常特殊，在具体经营过程中，将建筑和土地作为主要的对象，这不同于一般商品生产。施工企业经营涉及房屋建筑和所有权交易等方面，涵盖范围多，具有各种经营形式，也较为复杂，和其他行业对比明显存在不同。在施工开发环节，先是招标立项，然后得到建设经营权，再进行施工建设，最终销售。上述环节每个企业都表现出不同的形式。（二）涉及的税种较多施工企业涉及多种纳税，不管是在管理，还是缴纳方面，不同的税种都存在差异性。其中施工企业对涉税风险处理方面，日常税款申报是最主要的一个风险点。除此之外，由于税务人员对业务掌握程度和思想认知上存在差异性，其标准不一样，因此对于相同纳税事项，不同施工企业可能会出现不同的结果。（三）对税收风险管理的重视程度不够在金税四期背景下，对施工企业提出了严格的要求，企业在税收方面面临着更多风险，因此施工企业应高度重视税收风险管理。但当前，一些施工企业对税收风险管理的重视程度不够，这也是施工企业常见问题之一。企业在进行税务风险管理的过程中，除了要进行会计核算以外，还需要事前认真计划、事中有效监督，事后重点查验。但一些施工企业管理者并没有真正认识到税收风险管理的重要性，会计人员只是申报日常纳税，企业没有完善会计风险管理机制。（四）内控管理制度不完善就当前的情况来看，一些施工企业只重视生产经营，为避免增加成本，达到节约目的，很少加强内部控制管理，这从某种程度上来看，可能会增加企业风险发生概率。所以在金税四期背景下，施工企业应强化内部控制管理，合理构建相关体系，在高度重视税务风险的基础上，加强风险管理，促进风险管理体系的形成。四、金税四期背景下施工企业税收风险管理建议（一）提高税收风险管理意识首先，企业管理者要深刻认识税收风险管理的重要性，在企业内部加强员工教育，向员工强调税收风险管理的重要性，提高员工的认识，进而确保有效落实税收风险管理工作，达到预防风险的目的。其次，提高相关管理人员风险管理意识，强化其风险管理能力。引导其深刻认识到出现税收风险问题，不但会给企业造成经济损失，而且影响到施工企业发展。因此需要管理人员采取有效的方法，做好税收风险管理工作，避免发生风险问题。（二）建立良好的税收风险管理体系结合企业当前的情况，建立良好的税收风险管理体系，重点防范税收风险。对于税收风险管理，可专门成立一个部门，并合理地配备风险管理人员。首先，在注重税收风险管理的基础上，明确管理目标，确定并细化管理人员工作职责，具体落实在每名工作人员身上。其次，在进行税收风险管理时，确保每个岗位都具有独立性。同时合理地制定监督约束机制，约束管理人员的工作行为。最后，结合当前税收风险管理人员实际情况，制定培训计划，并加大培训力度，对税收风险管理人员进行培训。在具体培训过程中，向管理人员传授税收风险管理知识和技能，提升其税收风险管理水平。（三）提高企业内部控制管理的有效性施工企业要想有效落实税收风险管理工作，应意识到内部控制管理的重要性，并进一步提高内控管理的有效性。首先，在金税四期背景下，对企业涉税项目给予充分的了解，结合企业当前的实际情况，制定完善的内部控制管理体制，相互协调做好部门各项工作，进而避免企业发生税收风险。其次，合理制定预警机制，有效识别各种类型信息，实现信息量化。与此同时，通过预警指标的设置，及时发现税收风险管理过程中存在的问题，并采取针对性措施有效解决，达到规避风险的目的。最后，要不断总结整理以往工作案例和工作经验，进而有效实现风险识别。（四）加强信息化管理在金税四期背景下，施工企业管理人员更应确保数据质量，进而在税收风险管理的过程中，充分应用好数据信息。首先，在事前，施工企业应重点进行审核监控，校验企业内部信息关系，强化其校验能力。其次，企业应加大力度，調整事后的纠错，存储好相关数据。最后，进一步扩大税收数据来源，完善数据采集机制。同时，还应寻找新的模式，构建财务共享中心，结合票财税一体化信息系统，完善施工企业财务内控管理模式。（五）做好与税收机关沟通交流施工企业税收管理人员应关注最新政策，与税收机关保持一定联系，积极沟通交流，认真地处理好税企关系，必要的情况下听取税务机关建议，有效地实施税收工作。同时，要结合实际情况不断完善现有的税收风险控制制度，确保制度具备一定操作性，以降低税收风险问题发生概率。此外，施工企业所涉及到经营内容比较多，因此具有各种税收票证，通常税务部门在管理涉税企业时，主要通过的是多种票据。随着营改增的实施，相继地统一了施工企业票据，变更为增值税发票，这在金税四期下，向施工企业提出了相应要求，要求其重点管理票据，确保其规范性。因此，施工企业应加强对票据凭证的管理和维护。（六）有效实施税收筹划税收筹划的目的就是充分地应用好税收政策。因此需要结合企业实际情况，遵循相应的原则合理地进行税收筹划，尤其是成本效益原则和风险、收益均衡原则。要想更好地实施税收筹划，企业应成立税收筹划小组。税收筹划小组应和管理层、职能部门保持联系，相互配合，协同工作。税收筹划小组在平时应与税务机关多交流，根据当前的情况，按照税收政策，制定税收筹划方案，充分满足税收机关执法部门标准，并实时关注相关政策的变化，不断更新税收筹划方案