营改增对银行业的影响

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。第第页营改增对银行业的影响2021-11-20来源：扬州时报作者：编辑部|中国会计网-中国会计行业门户|会计论坛

国务院关于扩大营业税改征增值税（简称“营改增”）试点的工作部署，金融保险业将从2021年开始纳入“营改增”试点范围，“十二五”期间全面完成增值税改革。根据《试点方案》中金融保险业原则上适用增值税简易计税方法的制度安排金融服务于经济，“营改增”对经济产生影响，也势必将对金融产生影响。此举可能对某些中小金融机构的影响有以下几点：

实际税负可能加重。《试点方案》中明确指出，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，而现代服务业适用6%税率。作为现代服务业之一的银行业，较有可能适用6%的税率，比现行营业税率5%高1个百分点，与试点方案中减轻税收负担的目标不匹配。

银行的主要收入来源于贷款利息收入，进项税额的抵扣可操作性难度很大。其他电子设备、办公设备及其固定资产采购项目，在日常业务中所占比重较低从而抵扣税额有限，实际可抵扣税金远远少于银行业机构缴纳的增值税销项税额。

“营改增”，后不论采用何种具体方式开增值税税票，银行都应该而且必须建立增值税开票系统与现有各业务系统的有效衔接，硬件和软件将会是一个很大的支出，从而增加营业成本。

银行现有税务方面的人才匮乏，更重视的是业务及信贷能手，今后“营改增”实施过程中肯定需要税务方面的专职人员，人员的岗前培训和新增岗位人工成本也是较大的支出。

作为中小金融企业之一，就“营改增”实施提出以下几点建议

作为服务于“三农”地域性的中小银行，是地方经济发展主要资金提供者，同时承担较大比重的政策性社会性责任，服务对象的信用风险较大，因此亟须政府政策扶持，建议政府设立财政扶持基金，由财政出资，对这些税负增加的企业进行补助，减轻税务负担。

“营改增”后，将促进银行的经营模式转变，逐步由外延增长向内涵式精细化转变;另一方面，“营改增”后，交通运输业和有形动产租赁行业税负水平均有大幅提高，但大部分企业税负将下降，发展动力增强，对资金将有更大需求。银行应利用本次税改契机，加大对现代服务业等行业中小企业的信贷支持，加快金融产品的创新改造，提供更加个性化的金融服务，促进经济社会和银行自身的共同发展。同时强化风险意识，加大对相关行业风险的监测，加强风险评估，审慎开展行业准入。对行业存量贷款，要积极完善相关担保手段，保证资金安全。

“营改增”将具有广泛的影响和辐射性，对银行现有的业务系统等提出了新的挑战，建议对征税范围、税率进行充分测算，明确银行业务类别划分标准，对各种业务纳入税改时限区别对待，分阶段稳步推进税改。

加强会计核算降低银行税收成本，明确进项税抵扣范围，增加进项税税额，增值税抵扣力度，减轻税负。在“营改增”过程中，既要考虑银行的实际情况，又要考虑对行业税收负担产生的影响。不断完善各业务系统，实现增值税开票系统与银行业务系统的有效衔接，解决在衔接过程中出现的硬件、软件等问题，同时制订相应的增值税开票流程，规范工作人员业务行为，防范风险。

“营改增”对银行业经营及税收的影响

2021年10月28日10：51徐海波来源：金融时报发表评

论

【字号：大中小】

以往增值税征税范围主要局限于制造业，这造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出。为改变这一状况，避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点，我国在先期试点的基础上，规定自2021年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围。总体上看，“营改增”将使服务业特别是现代服务业得到加快发展。

我国现行银行业营业税征缴规定及问题分析

（一）银行业营业税基本规定。根据现行税法规定，我国金融机构营业税税基包括以下四类：一是贷款业务利息收入全额；二是融资租赁取得的全部价款和价外费用减去承租方实际成本后的余额；三是买卖金融产品的价差收入；四是银行业中间业务收取的手续费与佣金等。目前，我国银行业营业税率为5%，附加征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加税率分别为营业税的7%（市区7%，县镇5%，乡村1%）、3%和2%，银行一般金融业务的营业税及附加名义税率为5.6%。为促进农村金融发展，从2021年起，农村信用社和农村商业银行营业税税率调整为3%，加上附加综合税率为3.36%。

（二）现行征缴规定存在的问题。一是银行业营业税计征范围不合理。目前银行业营业税的税基是营业收入，而非净营业收入，存款的利息支出不允许从营业收入中扣除。二是营业税无抵扣项目。银行业成本费用支出如购进it设备、电信服务等支出中所含税款均不可抵扣，使银行在事实上成为增值税和营业税双重承担者。三是营业税无法实行退税。出口型金融业务无法享受到退税优惠，削弱了银行业的国际竞争力，不利于我国银行业参与国际竞争。

银行业“营改增”构想与影响测算

（一）我国银行业“营改增”的构想。基于金融业增值税制的国际经验以及保证我国税收收入稳定和征管方便等现实要求，我国银行业“营改增”进程可分阶段推进。第一阶段，以基本免税法为基础，同时对存贷款利差收入开征增值税，以免造成财政大幅减收；第二阶段，随着银行中间业务比重不断上升，择机过渡到基本免税法；第三阶段，创造条件向“允许进项税额抵扣的免税法”方案靠拢。

（二）银行业“营改增”具体影响的测算。考虑到目前我国银行业存贷款业务比重较高、中间业务比重尚低的现实情况，依据上述构想中的第一阶段税制，对我国银行业“营改增”的测算设定如下前提条件：将隐性收费服务中的外汇转贷业务、金融商品转让等列为免税业务，把一般存贷款业务的利差收入视为此项业务增值额，对其开征增值税；对显性收费服务如金融租赁、保管箱、咨询等业务开征增值税；对出口的金融业务适用零税率。

1.银行业“营改增”对银行利润影响简化测算。本次参与调查的银行为各商业银行在大连辖区内的分支机构或地方法人金融机构，具体包括国有商业银行4家、全国性股份制商业银行11家、城市商业银行8家、农村商业银行1家、村镇银行8家。第一，存贷款业务“营改增”引起的银行利润变动。对于存贷款业务，银行业“营改增”后，原先缴纳的营业税转增为银行的利润，而后对存贷款业务的利息净收入开征增值税，原先缴纳营业税与新开征增值税之差作为实际的银行利润变动。在各档增值税率下，6%的增值税率使得银行利润小幅增加，11%的增值税率引起的银行利润变动最小。第二，显性收费业务“营改增”引起的银行利润变动。根据样本数据，显性收费业务中成本费用占其收入的比重为31.3%。通过对部分样本银行的调查走访，其成本费用中60%左右是人员费用，不能进行抵扣，剩余的40%左右是it运营、电信服务等支出，为可抵扣项。因此，如果增值税税率为t，则其最终显性收费金融业务的增值税占其营业收入的比重为88%t。在6%的增值税率下，银行业显性收费业务“营改增”引起的银行利润变动最小。第三，银行业“营改增”引起的银行总利润变动，根据2021-2021年32家样本银行数据，实施营改增后，若增值税税率为6%，则银行利润平均增加5.31亿元，增幅为3.92%；若增值税税率为11%，银行利润减少9.71亿元，降幅为7.17%。如税率达到13%以上，则对商业银行经营会产生较大影响。

2.银行业“营改增”对地方财政收入影响的测算。银行业“营改增”引起的银行利润变动与地方财政收入变动方向是相反的，即增加的银行利润为减少的地方财政收入。考虑到32家样本银行营业收入占大连市商业银行营业收入的92.8%，在各档增值税税率下，得出改征增值税将使大连市地方财政收入变化。在6%或11%的增值税税率下，对地方财政收入的影响相对较小。

结论与思考

综上，根据样本银行数据测算，若银行业增值税率初步为6%，将使商业银行利润增加3.92%，地方财政收入微降0.90%；若税率定为11%，商业银行利润将下降7.17%，地方财政收入增长1.65%。两种税率对商业银行和地方财政影响均在可承受范围内。一是“营改增”初期的税率设定应注重平衡银行利润与地方税收的关系。在银行业“营改增”初期，为避免对银行利润和地方财政产生较大的影响和波动，宜选择尽量平衡银行利润和地方税收的增值税率，以保证增值税改革平稳推进。基于银行业业务发展现状，短期内对存贷款业务和显性收费金融业务课征的增值税税率不宜超过11%。长期看则向允许抵扣的免税法靠拢，以充分发挥增值税制的优越性。二是通过“营改增”，从税制上鼓励金融机构拓展中间业务。从测算结果来看，“营改增”后，显性收费金融业务在各档税率下，对商业银行利润变动影响均是增加利润。因此，银行机构应加大经营战略转型，大力发展中间业务等显性收费金融业务，既可以摆脱存贷款利差收入的过度依赖，也可在税制改革中获益。三是税制确定应重点考虑对地方财政收入的影响。以上所作测算有一个前提，即根据现行规定，“营改增”试点期间对征收的增值税实行全额归地方所有。但增值税毕竟是中央与地方共享税，从长远来看，全面实行“营改增”后，中央必将从中分成，由此对地方财政收入的影响也应是税制设计中需要考虑的重要因素。（作者单位：东北财经大学）

第二篇：“营改增”对建筑业的影响“营改增”对建筑企业的影响

一、组织架构的影响

（一）现状

大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。

（二）影响

增值税的增值环节步步相扣，以票控税征管严格，而大型建筑集团企业组织架构模式复杂，绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构，承建的工程项目层层分包，此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境，将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了税务管理难度及成本。特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。

（三）应对方案

1、现有组织架构调整

建筑企业分支机构众多，目前实行的营业税遵循属地原则征收。建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题，外出经营的机构均需在当地办理税务注册，对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。因此，对现有组织机构应该：（1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革；（2）梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。

2、未来组织架构建设

企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发，采取适当压缩多层级管理，慎重设立下级单位，调整相应企业组织架构，新公司尽量设立为分公司；规范公司治理，推动专业化管理，强化企业总部管控力等措施，促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。

二、资质共享工程项目的影响

（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式

建筑业承接业务受资质制约影响较大，因此普遍存在资质共享的现象。资质共享在现行营业税下就存在一些问题，实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。当前较为普遍的资质共享模式如下：

1、自管模式

建筑企业以自己名义中标，并设有指挥部管理项目，下属子公司成立项目部参建的模式；

2、代管模式

子公司以母公司名义中标，中标单位不设立指挥部，直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；

3、平级共享模式

即平级单位之间的资质共享，如二级单位之间、三级单位之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。

（二）资质共享的工程项目影响分析

“营改增”实施以后，对建筑业中较为常见的资质共享现象将会产生深远影响，具体分析如下：

1、合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税；

2、中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，影响进项税抵扣；

3、内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税；

4、除自管模式下，中标单位与实际施工单位均未按总分包进行核算，无法建立增值税抵扣链条，实现分包成本进项税抵扣。

因此，建筑企业集团在实行内部分包和资质共享时，确定进、销项税额的主体将是一大难题。在现行增值税体制规定下，分包单位无法增值税抵扣。“营改增”后，因为实际纳税人和名义纳税人的不一致，会导致进项税额难以合理抵扣。以集团公司名义中标，集团内部参建单位众多，且不属于同一法人，集团项目指挥部在确认收入时是否以参建单位的收入作为成本；“营改增”后，增值税纳税申报人的确定；进项税额如何抵扣；是以单个法人还是以整个项目为纳税主体的确定等都有待思考。

（三）资质共享的工程项目管理措施目前建筑市场招投标高资质盛行，因此很多工程项目都是通过集团公司对外统一投标，集团与业主签订中标合同后分配给成员企业负责施工，集团公司按工程进度与业主进行验工计价，由业主代扣代缴营业税等，各成员企业按各自完成的工程量与集团公司进行验工计价，集团公司按比例列转税金给成员企业。“营改增”实施后，建筑企业应有针对性的对上述问题进行整改，以适应未来形势。

1、逐步减少资质共享情况。（1）减少集团内资质共享；（2）对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点三级单位的资质；（3）逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。

2、调整和优化资质共享项目的业务流程方案。（1）总分包模式；（2）集中管理模式；（3）联合体模式；（4）“子变分”模式。

“营改增”后，集团公司与具有增值税一般纳税人资格的成员企业均需独立履行纳税义务，集团公司与成员企业签订分包合同，成员企业将分包工程取得的收入开具成增值税发票提供给集团公司抵扣；集团公司和业主都不再代扣代缴税费，集团公司则按取得的全部收入扣除成员企业已缴纳的增值税进项税额后的差额缴纳增值税。

三、对实际集中采购的影响

（一）目前现状

为了发挥规模优势、降低采购成本，由集团公司统一谈判统一签订合同，各成员企业按需领取，再经过集团公司帐务列转给成员企业的采购模式在大型建筑公司普遍存在。例如，目前物资、设备机械大多采用集中采购模式，以降低工程成本。这种集中采购物资和设备的模式采用统谈、统签、统付，即由集团公司与供应商签订采购合同，增值税发票抬头为集团公司，因而该部分进项税额只允许集团公司进行抵扣，而使用物资的各成员单位则不能抵扣该部分进项税额，合同签订方与实际适用方名称不一致，“营改增”后无法逆行逆项税额抵扣。该模式背离了增值税要求的货物、发票、资金必须三流合一的原则。

（二）集中采购方案

1、“统谈、分签、分付”模式

集中采购的集团公司统一与供应商谈判；供应商与下属各采购需求单位分别签订合同，分别发货或提供服务，分别开具发票；下属各采购需求单位分别向供应商支付款项。通过这种方式将增值税专用发票开给真正的成本费用主体来抵扣

2、内部购销模式

集团公司统一向供应商进行采购，内部与下属各采购需求单位签订销售合同，并开具增值税专用发票；下属各采购需求单位分别向集中采购单位支付货款。集团企业也可将自己的分公司或项目部也注册登记为增值税一般纳税人，跨地区总分机构间调拨材料应视同销售，通过相互之间开具增值税专用发票解决集团公司内部材料、设备及固定资产的调拔问题。

3、“统付”模式下修改合同条款

在“统签”或“分签”合同中明确，由供应商直接向各采购需求单位发货或提供服务，分别开具发票，资金由各采购需求单位以委托付款的方式通过集中采购单位统一支付给供应商。例如，设备采购执行中做到“谁使用、谁组资、谁签合同、谁付款”的原则，使得采购的合同签订、付款和发票取得为同一主体。

四、对合同的影响

（一）合同内容的影响

由于建筑承包合同约定方式不同，部分工程项目合同存在有甲供材料和甲控材料的约定，甲供材和甲控材包含在工程计价中，由甲方（即业主）负责招标采购，施工单位负责验收使用，甲方与施工单位据实结算，在工程计价款中将甲供、甲控材款扣除。由于甲供、甲控材料需要通过甲方，中间环节较多可能导致供应商开具发票滞后给抵扣带来影响。甲供和甲控材料也可能会造成进项发票税额无法抵扣的损失，一方面业主大多不是一般纳税人，无法开具增值税专用发票，不能抵扣其所购买的甲供、甲控材料，另一方面因为甲供、甲控材料的发票抬头与施工单位不符，施工单位也无法抵扣，无形中使得这部分甲供、甲控材料的税负增大了工程成本。

因此，企业在签订工程合同时一般要回避甲供材料、甲供设备的要求。如果甲方必须要甲供，可采取相应措施：

1、在合同签订时可事先约定，凡“甲供材料”必须取得增值税发票，并一律以乙方为受票方；

2、在签订合同时事先约定，甲供材料凡不能提供进项税抵扣的，从工程总造价中扣除，乙方按扣除后的造价出具建筑施工企业增值税专用发票，乙方要充分考虑进项税缺失的后果；

3、甲供材料在合同价款、工程计价之外，供应商将发票开给甲方抵扣，作为承包商的建筑企业只需做相应登记。

此外，在签订合同过程中还应标明。甲方提供材料、设备的形式，付款方式，发票如何提供；甲方指定分包的结算方式，发票如何提供等。

（二）资格的要求

结合现阶段建筑材料供应商的市场特点，建筑企业应先对现有供应商进行梳理，然后对这些供应商在“营改增”之后是属于小规模纳税人还是一般纳税人进行分析，在综合分析后重新分类从而做出最有利的筹划。

首先，在签订供应合同之前应当充分考虑该供应商是否有开具增值税专用发票的资格。考虑到当对方须请税务机关代开发票时，可能抵扣的比率会有所不同。而在企业实际接触的业务中，与建筑企业合作的供应商多为小规模纳税人，因此在合同中必须对增值税方面的要求进行详细的规定，从而做到合理的转嫁税负。

其次，在选择供应商时企业还必须要综合考虑对方能否在限定的期限内开出发票提供扣税凭证。

再次，在采购过程中供应商选择的时候不能仅取决于价格，在材料比价时需要考虑进项税抵扣的问题。例如：在采购零星材料时，可以选择一般纳税人的商品，在购买时索取专用发票并予以抵扣；也可选择小规模纳税人的商品，虽然不利于抵扣，但采购的价格很可能相对便宜。所以在施工单位选择合作供应商时，首选能开具增值税专用发票的供应商采购，当选择的供应商无法提供增值税专用发票时，则可在采购谈判时约定增值税进项税由对方承担，即采购价为不含税的价格。

（三）发票的要求

项目越大，供应商为一般纳税人的可能性越大，取得增值税专用发票的占比预计会更高；租赁设备不能取得发票所占比重最大，原因

面对“营改增”税制改革，建筑企业不但要转换思路，更要从被动接受变为主动适应。目前，“营改增”企业在增值税专用发票的使用上最容易忽略的问题有三个：一是不按规定索取合规的扣税凭证；二是取得了合规凭证，未能在规定时间内到主管税务机关认证；三是由于对增值税法规了解不够，能够取得合规扣税凭证的情形，却没有取得，仅取得了普通发票或者收据，丧失了抵扣税款的机会。

因此，建筑企业要提高对增值税专用发票重要性的认识。一方面要在内控机制上加强对增值税专用发票的严格管理，杜绝虚开发票情况的发生；另一方面在取得增值税发票时要提高防范意识，严格审查发票的真伪、货物来源、发票来源的合法性、销货方的纳税人资格等，对存在疑点的发票可暂缓付款或暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理，力求提前防范涉税风险。

（四）付款的要求由于建筑行业的特殊性，获取进、销项发票时间上的不匹配给建筑企业会计处理带来难度。部分工程项目处于已竣工尚未结算阶段，业主未拨付工程款，工程结算发票尚未开具，而工程项目购入的材料已经进入成本取得进项税发票却无法抵扣；若该工程项目在“营改增”过渡期实行增值税政策，一旦开具增值税结算发票，会由于之前的材料费都已入成本并未取得进项发票，该类项目就成为只有销项税额，而没有相应的进项税额可以抵扣，将会产生11%的高额税负。这也是建筑企业会计核算在“营改增”过渡期亟待考虑的问题之一。

（五）对合同过渡期的影响

在“营改增”过渡期，必须考虑到建筑工程项目的主要特点是合同执行期长，工期跨度大，一个项目通常需要至少2-3年的工期，有的大型项目所需时间甚至更长。”营改增”将对工程概预算、工程量清单、取费费率等方面产生较大影响，原有的合同已经不可能适应新的税制政策。

建筑企业在实行“营改增”后，在招投标阶段便应做好组织和策划，执行新的定额标准，重新编制施工预算，取费以价外税形式反映，以适应投标工作的需要。若建筑企业“营改增”实行后，所有新旧合同均执行新的增值税政策。此措施便于税收征管和统一会计核算。缺点是执行困难，需对建筑“营改增”实行之前的合同中的工程量清单、取费费率、税金计提做相应的调整，很难兼顾到合同甲乙双方的利益。

为避免对原合同计价条款进行修改和不影响合同双方的利益，若建筑企业在“营改增”执行之前签订的合同，实行旧的营业税政策；建筑业“营改增”执行之后签订的合同，实行新的增值税政策。此措施的缺点是建筑企业要区分“营改增”前后签订的合同，需分别核算营业税额及增值税进项税，在一定时期，提高了企业税务管理工作的复杂度。在此过渡阶段，由于一个企业可能存在两种税收并存的情况，也增加了税务机关税收征管的难度。

第三篇：营改增对房地产的影响营改增对房地产的影响

摘要。随着我国科技经济的不断发展与人民生活的提升。人们对于房产的认识也越来越深刻，人们对于用房产进行理财和财富增值的现象越来越多。而我国为了房地产行业能够更加长足稳定的发展，在国务院的批准下，已经开始实施“营改增”的试点工作。目的就是为了建立健全相对科学的税收制度，完善税制，表面重复征税。随着我国“十二五”计划的进一步实施，今年预计会成为营业税改增值税（营改增）税收制度的全面发展的一年。由于房地产企业的特殊性，房地产行业在进行营业税的缴纳时是一个较为特殊的行业。所在在缴纳营业税的时候（营改增）税收制度也带来了不少的问题。在房地产发展的过程中，“营改增”税收制度的的影响还是很大的。因此本文通过对“营改增”税收制度对于房地产企业开发成本的影响、“营改增”税收制度对于房地产公司赋税的影响、在“营改增”税收制度带来的情况下企业应采取的相应措施，以及“营改增”税收制度带来的影响进行探讨与研究。

关键词：营改增；房地产；税收；影响

一、什么是“营改增”

“营改增”就是对于营业税改增值税的简称。“营改增”是指将以前缴纳的营业税的应税项目改为缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的情况。是我国党中央、国务院根据当前社会经济发展的新形势，从深化改革的总体部署上出发做出的总要决策。目的就是加快税收体制的优化、进一步减轻企业的赋税。调动房地产行业以及其他高端服务业的发展，促进产业和消费的升级，培育新动能，深化供给侧结构性改革。据统计，截止2021年底，在实行“营改增”收税制度之后，已经累计实现减税6412亿。

增值税是世界上最主流的流转税种，相对于传统的营业税有很多优势。在于通过流转环节中进项与销项来核算当期应缴纳的税款，从而体现增值部分，只缴纳流转增值部分的税收，解决了税基的重复问题。当然增值税也是有一定不足的，那就是规则比较细则，细节问题比较多，计算比较复杂，增值税专用发票的管理需要更加严格谨慎。

在全面实施“营改增”之后，一方面实现了增值税对于货物与服务的全面覆盖，从很大程度上减少了重复征税，促进了社会的分工协作，对于房地产行业、服务行业以及制造业的转型升级。另一方面将不动产纳入抵扣范围，较为完整的实现了规范了消费型增值税制度。这对于扩大企业投资增强企业营业活力有极大的帮助。而且“营改增”工作的开展，增加了就业岗位，缓解了社会的就业压力。有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

二、“营改增”对于房地产企业的重要性

“增值税”的征税对象是商品进行流转中产生的增值额。“增值税”之所以被人们广泛推广，是因为在商品进行流转的每一个环节都要需要纳税。而且“增值税”对于避免商品在具体的流转环节中重复征税的现象。因为在之前的房地产征税上，房地产公司缴纳的都是营业税，所以出现了很多重复征税的现象。在房地产开发的过程中，在进行安装和装修的时候需要缴纳营业税。在工程结束开始售房的时候还需要缴纳营业税。虽然在这个阶段营业税的占有比例较低，但是因为现在的房价过高，还是会存在重复征税的现象。所以为了避免对于房地产行业的重复征税，推动房地产行业的长足稳定发展，“营改增”在房地产行业的应用是必然的趋势。

在房地产企业进行工程施工时，需要购买建筑材料，在这时就可以获取增值税的专业发票。“增值税”的专用发票不能被抵扣，在进行“营改增”之后，还能够将第

二、第三增值税的产业链条进行连接。在房地产公司进行房地产开发和工程施工的过程中，可以通过增值税发票抵扣的形势，减轻企业的税收负担。随着“营改增”工作的不断进行，铁路运输业与邮政业的税负明显下降，对于小规模地减低纳税人的税负也有一定的帮助。这都是“营改增”工作取得的显著成效。所以“营改增”对于房地产的发展是有极大帮助的。

三、“营改增”工作对于房地产企业的影响

（一）“营改增”对于房地产企业开发成本的影响

在房地产企业进行房地产开始时，最为重要的部分就是房地产企业的建筑安装成本。房地产企业的建筑安装成本直接影响着房地产企业的经济效益。房地产企业在进行房地产开发的建筑施工工作是有具有相关资质与能力的建筑承包商或者建筑施工单位完成的。建筑施工企业本身作为“营改增”的重点行业，在进行“营改增”工作时，要根据实际情况开展工作。“营改增”对于房地产行业的适应税率为11%。在开发过程中税负明显提升，依据相关的税负转嫁理论，也会增加房地产开发过程中的建筑安装成本。当房地产开发进行建筑施工的过程中，出了采购钢筋、模具、大型机械能等施工所需材料可以获得增值税发票外，还有一些价格低但是在建筑施工时经常用到的零散材料，这些材料大多都是在无尽店铺、或者一些小的建材店里购买，这些都是依据固定税收款缴纳的。除此之外，政策策略的改变也会导致税负的增大。在房地产开发的建筑施工过程中，经常会用到砂石、沙、混凝土等材料，这些材料会根据增值税的策略，采用6%的税率对应缴纳的增值税进行核损。而建筑施工单位可以获得能够用于扣减的增值税专用发票销项税率的5%。这也加大了建筑施工单位的税负。提高了建筑安装成本。此外，就现阶段我国建筑行业的发展水平，在进行工程施工的过程中还是需要大量建筑工人的，这些建筑工人的人工费就占据整个房地产开发的建筑安装成本的三分之一。建筑施工单位向房地产企业的收取高额度的劳务费，这样就造成房地产开发的人力成本的增值税提高，从而提高可建筑施工单位的税负。在工程的建筑施工过程中，在“营改增”之后很多大型机械设备的租赁税负也明显提高。

（二）“营改增”对于房地产企业税负的影响

在当前营业税的税额减去抵扣的税额和上期的留底税额就是应该缴纳的增值税。现在较为重要的两种流通税种就是“营业税”和“增值税”。这两种流通税种对于社会各个领域经济的发展都有着极大的影响。但是这两种税种对于各自的税务规划上还是有一点差异的。“营业税”作为价内税，主要是依。。全部业务进行税务的计算的，这种税务的计算是伴随着产品的流通的税款而存在的；而“增值税”是依据增值额进行税务计算，实施的体制是税款和扣减，并且“增值税”能够对之前版块的所要缴纳的税额进行相应的扣减，极大程度上避免了重复征税。“营改增”工作的开展，实际上提高了房地产企业进行房地产开发的建筑安装成本。但是由于增值税的专用发票可以进行抵扣的特点，如果可以从建筑施工单位或者其他的相关企业取得可抵扣的增值税的专用发票。理论上来看，在一定程度上是可以降低房地产企业税负的。

四、“营改增”对于房地产企业税负影响的相关措施

（一）提高相关专业技能，增强纳税意识

“营改增”工作时对于现阶段税务制度改革是一项具有开创性和突破性的工作，这项改革对于社会各个领域的经济发展都有着极大的影响。所以房地产企业的所有管理人员以及普通员工都要对“营改增”有足够的认识。密切关注“营改增”的相关政策。并依据相关的政策策略制定税务核算方法。从而使房地产公司的税负减少。并协助房地产企业的相关人员完成税务策划方案。科学合理的制定增值税内部控制体系，并完善相应工作流程。建立健全企业增值税流程的管理体系与监管体系。企业会计要提高自身的专业技能与综合素质，提高税务核算质量，为查账时提供准确的依据。会计要及时进行税务的核算工作。

（二）优化企业运营模式

在开展“营改增”工作之后，房地产企业会相应的出现资金欠缺，优化房地产企业的运用模式，能够有效的解决相应问题的出现。房地产企业为了更好的迎接“营改增”的到了，改革优化企业运营模式也是势在必行的。房地产企业也应减少房地产开发周期，在进行房地产开发的时候，科学合理的使用运作经费，做好房地产开发成本的控制工作。以“可持续发展观”作为企业发展的指导思想。提高房地产开发工程的质量，提高企业在房地产市场中的竞争力。

（三）提升企业财会人员的专业技能和综合素质

加强企业财会人员队伍的建设，提高企业财会人员的专业技能与综合素质，是企业做好财务工作的根本。为了房地产企业内部财务工作的更好进行，全面提高企业内部的财务管理能力，就必须要有一直专业技能过硬、综合素质高的财会队伍。公司要制定对财会人员的考核制度，对财会人员进行定期的考核，对于专业技能薄弱的人员进行淘汰。定期对企业内部的财会人员进行培训，提高专业技能与综合素质的同时，也能让财会人员对传统的工作方式方法进行创新。保证企业内部财务工作的活力。

（四）加强企业内部的纳税筹划

。f阶段“营改增”这一税收政治对于房地产企业的纳税策划带来了新的要求与任务。所以房地产企业要依据新的工作内容和要求，科学合理的选择筹划的切入点。根据“营改增”的相关政策策略，在结合企业自身的实际情况制定出正确合理的筹划思想和程序。从而制定出最为合适的筹划方案。具体就是对于纳税人身份、工程施工材料、固定资产的筹划。

五、结束语

现阶段，我国的“营改增”工作还处于一个探索的阶段，虽然还存在很多缺失与不足，但这也是我国税务制度改革的重要表现。随着我国经济科技的不断进步，“营改增”工作肯定会发展的越来越好，我国税务制度的改革也会更进一步。这也为我国房地产行业的发展提供了有利的条件。“营改增”兼并可反复缴纳税款的版块，牢固了第

二、第三产业增值税的扣减链条，很大程度上避免了对房地产行业的重复征税，明细了企业分工，从而提升了房地产企业的经济效率。“营改增”加大了对市场的约束力，保证了房地产市场的粮食发展，严重打击了现在虚假发票的现象。从而促进了我国社会主义市场经济的发展。

参考文献：

[1]淦龙，郑东华.凸显土地增值税主导作用强化房地产业收税管理[j].理论导报，2021（11）：29～30.

[2]韩笑.实施“营改增”后房地产企业将面临的问题及对策[j].市场研究，2021（7）：20～23.

[3]张云贤.浅议“营改增”对房地产企业未来影响及对策[j].会计师报，2021（14）：43～45.

（作者单位：广东省广垦置业有限公司）

第四篇。营改增对电信行业影响你认为营改增对电信行业会是怎样的影响。

电信行业是于2021年6月1日纳入营改增改革试点范围内的，基础电信服务税率为11%，增值电信服务税率为6%。从收入而言，增值税是价内税，营业税是价内税，总体收入会有所下降。从成本而言，电信行业目前最主要的成本为固定资产的投入费用，由于营改增前购进的固定资产无法抵扣，而电信行业的固定资产使用周期长、更新周期慢，且电信行业的变动成本中人力成本占比较高，短期内，电信行业的税负会增加，但从长远考虑，一旦企业新投入的固定资产，便可以抵扣，将在很大程度上降低企业税负，且营改增后消除了重复征税现象，故长远税负会有所降低。

第五篇：营改增对保险行业影响营改增对保险行业的影响及建议

营改增，是今年的一项重要国策，尤其是金融行业的营改增，因为金融行业主要的经营方式是货币资本增值，缺少传统的流转增值概念，因此其难度之大、过程之复杂、影响涉及之广，应该说在世界范围内都是开先例的。

一营改增对保险行业的影响

（一）适用税率和计税基数发生变化

保险行业在现行税制下，一般按企业营业收入的3%来交税。在国家实施营改增之后，不考虑增值税“进项抵扣”，保险行业的税收将会增加很多。一个保险企业税负具体增加还是减少，就要看进项税额的抵扣情况。从计税基数看，营业税是以营业额为计税依据的，应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值。在实施营改增之后，企业的税收筹划发生了较大的变化。

（二）公司的会计核算方法也发生变化

依据新会计准则，主营业务收入科目金额是包含营业税额的，营改增之后，主营业务收入则不包括该项税额，虽然可能实际税收的变化较小，但是企业的主营业务收入发生了变化，进而会对企业的利润率产生影响；另外，企业的增值税没有包含在损益表内，这样在起草企业财务报表时，相关的信息就无法表现出来，这样最终会影响企业财务报表信息的精确性。

（三）影响发票的管理

税务机关会加强对增值税专用发票的控制和管理，因为增值税专用发票涉及到企业日常经营中产生的销项税额和进项税额的确定，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。具体的在营改增之后，保险企业在进行结算时，需要出具国家统一印制的增值税专用发票，而且还需要对方认证才能发挥作用。在收取发票上，不同的保险企业，发票的获取也存在差异，企业一方面要保证发票的合法性，另一方面，还要最大限度的获得增值税专用发票。

（四）企业的现金流量发生变化

“营改增”对于企业现金流量的影响主要体现在一下三个方面。

1.固定资产所含的增值税部分可以一次性抵扣，进而减少了企业当期应缴增值税额，这相当于等量增加了企业的现金流入；

2.企业应缴纳的城市维护保险税和教育附加税以应交增值税为基数，随着应交增值税的减少，以上两税也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加，进而减少企业的现金流出。

3.企业外购设备的入账价值直接降低，企业所购设备折旧期内每期的折旧额也减少，在销售额不变的情况下，企业利润总额增加，相应地就要向国家多缴纳所得税，这就会等量增加企业各期的现金流出。此外，“营改增”对企业资产结构的影响主要体现在固定资产原值、后续计量，存货以及资产内部结构的变化。企业购进固定资产的支付价款中所含进项税额不在作为固定资产成本，而是可以抵扣。在总体投资额不变以及固定资产价值也没有随着增值税转型而发生变化的情况下，固定资产原值、折旧以及净值均发生减少，固定资产周转率明显提高。企业的进项税额越多，固定资产项目的价值变化越明显。

（五）经营方式的改革及代理渠道的管理

（1）视同销售的影响因税法规定，将委托加工或者购入货物用于分配给投资者或者无偿赠与他人的，均视同销售；而众所周知，各大保险公司在日常经营中，都有很大金额的业务推动奖励、竞赛奖励、客户活动赠品等支出，这一部分金额如果作为应税销项，会立刻加重企业的税负，如果计算税收在内，各公司的可用销售费用会因此减少20%左右，除非全部都改为现金奖励或者转化为其他服务。因此，可以想象在不久的将来，一方面各公司会缩减业务奖励费用的空间，另一方面奖励实物的方案也会大范围缩减，而旅游方案是否继续有待于政策明确。

（2）代理渠道手续费的影响中介渠道的手续费标准，若继续执行，则需确认以含税保费还是不含税保费；若变更执行，则需要重新议价。寿险公司的个人代理人，也要全部改征增值税，因此其销项金额的确认也有待政策明确。

二保险行业营改增存在的问题

（一）公司税务负担加重

以企业税负平衡为目标，保险工程企业成本支出可以扣除进项税的进项业务发生额所占比重“进项比重”至少达到50%以上。如果低于此比例，“营改增”则有可能将加重企业的税负负担。

从保险行业这个角度来看，由于保险工程行业的特殊性导致企业成本支出中进项税所占比例较低，所以大部分的保险工程企业的税负可能在“营改增”中有所增加；从上市企业的角度来看，保险企业成本支出中，除了劳务费用和其他费用外，剩余的企业费用一般都可以取得增值税发票，于是就有相对高的进项额，这有助于保险企业的税负。在保险行业所有成本中，原材料成本超过50%，人工费用和水电费等企业成本是不能进行抵扣的。这里要注意，有的企业采用了劳务分包，他们在支付相关劳务费用时取得了增值税发票，所以这时人工成本变可以抵扣销项税。

（二）进项税发票的获取较为困难

保单的销售一般是通过雇佣代理人来进行的，而代理人作为自然人，一般没有增值税专用发票；保险行业地区分布区域广，所以公司的财务管理比较薄弱，很难收集到增值税的专用发票。具体的表现如下：专用发票信息不全，相关的税号不符，而发票的获得人没有及时发现，使得发票不能通过认证；由于对增值税抵扣信息不熟悉，使得可以获得增值税专用发票的时候而只是取得了普通发票；为了降低成本，只开收据，而没有正式的发票。发票抬头与具体企业的名称不符，使得增值税无法抵扣。在很多情况下，公司的采购合同是由总公司与供应商来签订的，增值税专用发票的抬头企业为总公司，这就使得成员企业在信息上出现不符，就不能进行抵扣。

（三）增加了企业会计核算的难度

一般情况下，保险企业在缴税时，只在缴纳和计提上进行会计核算。在营改增之后，企业需要对支付佣金等方面做相应的会计核算，使得缴税的金额更加的清晰具体。在会计核算“应交税费-应交增值税”科目下增加了“进项税额转出、销项税额和进项税额”等科目，使得会计核算变得复杂。其中在收入核算上，营改增之后，增值税是价外税，缴税所依据的是保单的销售价格，当然它不包括增值税；在成本核算上，在营改增之前，成本是价税合计额具体包括进项税额和实际成本，改革之后，需要专用的进项税额发票与销项税做抵扣。

（四）供应商与采购管理

（1）因政策明确了新增资产可以纳入抵扣范围，因此凡能开具专票的新增资产管理将成为重要事项。

（2）必须对现有供应商全部梳理，确认其是否具有一般纳税人资格，并考虑是否作为长期供应商以及重新议价，在议价过程中会因前述的问题产生一轮复杂的博弈。

（3）职场租赁、会议、培训支出一直是保险公司