做账实操-新能源光伏发电成本费用和税费计算公式

做账实操-新能源光伏发电成本费用和税费计算公式光伏电站成本费用和税收计算一、光伏电站成本费用计算光伏发电站总成本费用=折旧费+光伏发电站的经营成本光伏发电站的经营成本为：维修费、职工工资及福利费、劳保统筹、住房基金、保险费、材料费、摊销费、财务费用、利息支出及其他费用。1、折旧费项目折旧年限取20年，残值率取4.75%。每年折旧费=固定资产价值/20固定资产净值＝固定资产价值×综合折旧率（按每年4.75%）固定资产价值=动态总投资=建设投资＋建设期利息－无形资产价值－其他资产价值－可抵扣税金2、维修费维修费按固定资产净值(扣除建设期利息)的0.1%计算。3、职工工资、福利费及其他10MW光伏电站职工工资、福利费及其他按1年30万元估算4、保险费保险费是指项目运行期的固定资产保险和其他保险，保险费率按固定资产净值(扣除建设期利息)的0.1%计算。5、材料费和其他费用材料费按实际每年维护支出情况，暂无其他费用。6、摊销费摊销费包括无形资产和其他待摊销费用的摊销。二、光伏电站税收根据国家税收政策，电力项目交纳的税金包括增值税、营业税金附加和所得税。1.增值税电力产品增值税税率为13%。根据国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》和中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，从2009年1月1日起，对购进固定资产部分的进项税额允许从销项税额中抵扣。应交增值税属于负债类项目：借方表示减少，贷方表示增加。应缴增值税的借方表示多缴,(即进项大于销项),而贷方表示应该缴纳的税款,(即销项大于进项).1）应交增值税的借贷方余额a.第一年应交增值税的借贷方余额=应交增值税的销项税额-应交增值税的销项税额b.往后每年应交增值税的借贷方余额=上年应交增值税的借贷方余额-当年应交增值税的销项税额2）应交增值税的进项税额（可理解为可抵扣进项税）=光伏项目的固定资产总额/1.13×0.133）应交增值税的销项税额=光伏项目的当年年发电收入总额/1.13×0.134）当年应纳增值税a.当应交增值税的进项税额-销项税额≥0时即年应交增值税的借贷方余额科目≥0时，表示余额为借方表示可抵扣进项税足够，不需要交增值税，年应纳增值税为0；b.当应交增值税的进项税额-销项税额＜0时，即年应交增值税的借贷方余额科目≥0时，表示余额为贷方贷方余额表示仍需缴纳金额应纳增值税=当年应交增值税销项税额-可抵扣进项税余额2.营业税金附加营业税金附加包括城市维护建设税和教育费附加(含国家和地方教育费附加)，以实际缴纳增值税税额、消费税额为基础计征，税率分别取7%和3%。城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税额为基础按照3%缴纳。计算公式：（市区）城市维护建设税=实际缴纳的增值税×7%教育费附加=实际缴纳的增值税×3%营业税金附加=城市维护建设税+教育费附加=实际缴纳的增值税×10%3.所得税企业所得利润应按规定依法缴纳所得税，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条，企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。从第七年开始，所得税税率按25%提取。应纳税所得额＝营业收入-营业税金及附加-总成本费用+补贴收入-弥补以前年度亏损所得税额＝应纳税所得额×所得税税率三、国家绿色发展的税费优惠政策“绿水青山就是金山银山”，节约资源、保护环境是我国基本国策，关乎人民福祉，关乎国家民族未来。为助力经济社会发展全面绿色转型，实施可持续发展战略，国家从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展四个方面，实施了56项支持绿色发展的税费优惠政策。其中第四点“推动低碳产业发展”相关政策提出：1.清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠1）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税2）实施清洁发展机制项目减免企业所得税2.风力、水力、光伏发电和核电产业税费优惠1）风力发电增值税即征即退2）水电站部分用地免征城镇土地使用税3）分布式光伏发电自发自用电量免收国家重大水利工程建设基金4）分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加5）分布式光伏发电自发自用电量免收大中型水库移民后期扶持基金6）分布式光伏发电自发自用电量免收农网还贷资金7）核电站部分用地免征城镇土地使用税四、案例分析现拟某项目为10MW分布式光伏电站，当地年平均日照时长为1200小时，电站系统发电效率为87%，组件衰减效率首年为2%往后每年递增0.6%，项目总投资5375万元，固定资产总额约为4300万元。1、发电收入首年发电收入为600万，受光伏组件效率衰减影响，每年收入以0.6%递减。2、发电收入=平均年光照小时数*系统发电效率*组件效率衰减*装机容量3、税费=当年应纳增值税+城建及教育附加+所得税4、当年应交的增值税=可抵扣增值税-应交增值税的销项税额5、应交增值税的进项税额=固定资产/1.13×0.136、应交增值税的销项税额=发电收入/1.13×0.137、应交增值税的借贷方余额项目首年应交增值税的借贷方余额=首年应交增值税的进项税额-首年应交增值税的销项税额第二年后应交增值税的借贷方余额=上一年应交增值税的借贷方余额-该年增值税的销项税额8、城建及教育附加=当年应纳增值税×7%+当年应纳增值税×3%9、所得税=（当年发电收入-发电成本费用-折旧-当年应纳增值税）×25%第1-3年享受三免三减半政策，所得税为零；第4-6年享受三免三减半政策，所得税为减半；第7年后征收全额所得税10、发电成本费用=员工薪酬及管理费用+设备保险+运维费+土地租金11、员工薪酬及管理费用10MW电站的费用首年按30万元，往后每年以3%增长12、固定资产净值首年为固定资产价值，往后每年等于固定资产价值×每年折旧率13、折旧率首年为0，往后每年折旧率为4.75%14、设备保险每年设备保险=每年的固定资产净值×0.1%15、运维费每年运维费=每年的固定资产净值×0.25%16、折旧费每年的折旧费=固定资产价值/2016、总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金17、建设投资包括工程费用、工程建设其他费用和预备费光伏发电计算公式1.转换效率η=Pm（电池片的峰值功率）/A（电池片面积）×Pin（单位面积的入射光功率）其中：Pin=1KW/㎡=100mW/cm²2.充电电压Vmax=V额×1.43倍3.电池组件串并联3.1电池组件并联数=负载日平均用电量（Ah）/组件日平均发电量（Ah）3.2电池组件串联数=系统工作电压（V）×系数1.43/组件峰值工作电压（V）4.蓄电池容量蓄电池容量=负载日平均用电量（Ah）×连续阴雨天数/最大放电深度5.平均放电率平均放电率（h）=连续阴雨天数×负载工作时间/最大放电深度6.负载工作时间负载工作时间（h）=∑负载功率×负载工作时间/∑负载功率7.蓄电池7.1蓄电池容量=负载平均用电量（Ah）×连续阴雨天数×放电修正系数/最大放电深度×低温修正系数7.2蓄电池串联数=系统工作电压/蓄电池标称电压7.3蓄电池并联数=蓄电池总容量/蓄电池标称容量8.以峰值日照时数为依据的简易计算8.1组件功率=(用电器功率×用电时间/当地峰值日照时数)×损耗系损耗系数：取1.6～2.0根据当地污染程度、线路长短、安装角度等8.2蓄电池容量=(用电器功率×用电时间/系统电压)×连续阴雨天数×系统安全系数系统安全系数：取1.6～2.0，根据蓄电池放电深度、冬季温度、逆变器转换效率等9.以年辐射总量为依据的计算方式组件（方阵）=K×（用电器工作电压×用电器工作电流×用电时间）/当地年辐射总量有人维护+一般使用时，K取230；无人维护+可靠使用时，K取251；无人维护+环境恶劣+要求非常可靠时，K取276。10.以年辐射总量和斜面修正系数为依据的计算10.1方阵功率=系数5618×安全系数×负载总用电量/斜面修正系数×水平面年平均辐射量系数5618:根据充放电效率系数、组件衰减系数等：安全系数：根据使用环境、有无备用电源、是否有人值守等，取1.1～1.3。10.2蓄电池容量=10×负载总用电量/系统工作电压;10为无日照系数（对于连续阴雨不超过5天的均适用）。11.以峰值日照时数为依据的多路负载计算11.1电流组件电流=负载日耗电量（Wh）/系统直流电压（V）×峰值日照时数（h）×系统效率系数系统效率系数：含蓄电池充电效率0.9，逆变器转换效率0.85，组件功率衰减+线路损耗+尘埃等0.9，具体根据实际情况进行调整。11.2功率组件总功率=组件发电电流×系统直流电压×系数1.43系数1.43：组件峰值工作电压与系统工作电压的比值。11.3蓄电池组容量蓄电池组容量=【负载日耗电量Wh/系统直流电压V】×【连续阴雨天数/逆变器效率×蓄电池放电深度】逆变器效率：根据设备选型约80%～93%之间：蓄电池放电深度：根据其性能参数和可靠性要求等,在50%～75%之间选择。12.以峰值日照时数和两段阴雨天间隔天数为依据的计算方法12.1系统蓄电池组容量的计算蓄电池组容量(Ah)=安全次数×负载日平均耗电量(Ah)×最大连续阴雨天数×低温修正系数/蓄电池最大放电深度系数安全系数:1.1-1.4之间:低温修正系数:0℃以上时取1.0，-10℃以上取1.1，-20℃以上取1.2：蓄电池最大放电深度系数:浅循环取0.5，深度循环取0.75，碱性镍镉蓄电池取0.85。12.2组件串联数组件串联数=系统工作电压（V）×系数1.43/选定组件峰值工作电压（V）12.3组件平均日发电量计算组件日平均发电量=（Ah）=选定组件峰值工作电流（A）×峰值日照时数（h）×斜面修正系数×组件衰减损耗系数峰值日照时数和倾斜面修正系数为系统安装地的实际数据：组件衰减损耗修正系数主要指因组件组合、组件功率衰减、组件灰尘遮盖、充电效率等的损失，一般取0.8。12.4两段连续阴雨天之间的最短间隔天数需要补充的蓄电池容量的计算补充的蓄电池容量（Ah）=安全系数×负载日平均耗电量（Ah）×最大连续阴雨天数组件并联数的计算：组件并联数=【补充的蓄电池容量+负载日平均耗电量×最短间隔天数】/组件平均日发电量×最短间隔天数负载日平均耗电量=负载功率/负载工作电压×每天工作小时数13.光伏方阵发电量的计算年发电量=（kWh）=当地年总辐射能（KWH/㎡）×光伏方阵面积（㎡）×组件转换效率×修正系数。P=H·A·η·K修正系数K=K1·K2·K3·K4·K5K1组件长期运行的衰减系数，取0.8；K2灰尘遮挡组件及温度升高造成组件功率下降修正，取0.82；K3为线路修正，取0.95；K4为逆变器效率，取0.85或根据厂家数据；K5为光伏方阵朝向及倾斜角修正系数，取0.9左右。14.根据负载耗电量计算光伏方阵的面积光伏组件方阵面积=年耗电量/当地年总辐射能×组件转换效率×修正系数A=P/H·η·K15.太阳能辐射能量的转换1卡（cal）=4.1868焦(J)=1.16278毫瓦时(mWh)1千瓦时(kWh)=3.6兆焦(MJ)1千瓦时/㎡(KWh/㎡)=3.6兆焦/㎡(MJ/㎡)=0.36千焦/厘米(KJ/cm)100毫瓦时/厘米(mWh/cm)=85.98卡/厘米(cal/cm)1兆焦/米(MJ/m)=23.889卡/厘米(cal/cm)=27.8毫瓦时/厘米(mWh/cm)当辐射量的单位为卡/厘米：年峰值日照时数=辐射量×0.0116（换算系数）当辐射量的单位为兆焦/米：年峰值日照时数=辐射量÷3.6（换算系数）当辐射量单位为千瓦时/米：峰值日照小时数=辐射量÷365天当辐射量的单位为千焦/厘米，峰值日照小时数=辐射量÷0.36（换算系数）16.蓄电池选型蓄电池容量≥5h×逆变器功率/蓄电池组额定电压17.电价计算公式发电成本价格=总成本÷总发电量电站盈利=（买电价格-发电成本价格）×电站寿命范围内工作时间发电成本价格=（总成本-总补贴）÷总发电量电站盈利=（买电价格-发电成本价格2）×电站寿命范围内工作时间电站盈利=（买电价格-发电成本价格2）×电站寿命范围内工作时间+非市场因素收益18.投资回报率计算无补贴：年发电量×电价÷投资总成本×100%=年回报率有电站补贴：年发电量×电价÷（投资总成本-补贴总额）×100%=年回报率有电价补贴及电站补贴：年发电量×（电价+补贴电价）÷（投资总成本-补贴总额）×100%=年回报率19.光伏