行政事业单位完善内部会计控制研究

第第页行政事业单位完善内部会计控制研究摘要：当前我国行政事业单位的内部会计控制制度建设较为薄弱，存在一些较为明显的问题，阻碍了其对当前经济形势的适应能力，影响了其健康发展，针对这些问题，有必要进行有效改革，以强化单位的内部会计控制。

关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题；对策

长期以来，行政事业单位政事业单位的内部会计控制制度流于形式，存在不少问题，因此也诱发了许多经济犯罪。因此要完善行政事业单位的内部会计控制，提高其在应对财务风险时的能力。

一、当前行政事业单位会计内部控制的主要问题

（一）内部会计控制意识较为薄弱

对一个制度的良好意识，是这个制度得以建立和发挥其功能的重要前提。因此，要建立健全功能良好的内部会计制度，首先要具备良好的内控意识。但是现阶段，在很多行政事业单位内部，对会计内控制度缺乏充分的重视，或是对其概念模糊，理解不清，更不要说如何具体实施以发挥作用。

（二）内部会计控制制度未建立或不健全

当前情况下，由于对会计内部控制的认识不足，导致一些单位未曾建立会计内部控制，有的单位虽然建立了内部会计控制，但是不够健全完善，领导的重视程度也不够，导致了其功能得不到充分的发挥，形同虚设。还有一种情况就是职责不分明，模糊不清，一些事业单位并没有建立内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等基本内部会计控制制度。一些员工在行政职务上也并不分离，缺乏相互之间的制约机制，因此容易导致财务管理失序，会计工作失控的现象。

（三）内部会计控制人员素质参差不齐

内部会计控制人员素质不高主要体现在下面两个方面，一是行政事业单位内的内控意识不足，对会计人员的要求不高，使会计人员普遍素质不高，得到过专业培训的人员很少。而另外一方面的体现则是会计人员的道德水平不高，屈服于外界的利益诱惑，抵挡不住金钱的诱惑或是权利的压迫，缺乏独立的人格和精神，而作出一些有违法规的事情，比如贪污、挪用公款、钻制度的空子，给单位和国家造成巨大的经济损失，也给国家形象摸黑，造成不良的影响。比如江苏女会计汤兰英，利用职务之便贪污4万余元，于1977年7月24日被执行枪决，在全省乃至全国都轰动一时。

（四）内部会计监督检查不力

目前，内部审计机构的工作没有得到好的体现，人们的认识不足，认为内部审计工作可有可无，无关紧要，没有建立起适当的监督机制；另一方面，审计制度的建立不够全面，比如很多单位要么没有建立审计制度，要么即使建立了，也不够重视，给审计工作的实施带来巨大的困难，无法起到相应的激励约束作用，而审计的主要对象集中在会计报表、账簿、凭证及相关资料等方面，而会计报表、账簿、凭证及相关资料，不够全面。

二、完善行政事业单位内部会计控制的举措

（一）提高对内部会计控制制度的认识

要改变现阶段内部会计控制的重重弊端，首要的就是加强对内部会计控制的认识，既要有科学的理性的认识，又要加强对其的作用和功能的理解和掌握。要改变之前人们存在的陈腐观念，认识到内部会计控制不是资料、文件等的简单组织形式，而是一个有效的内部管理体系，能够更好地发挥行政事业单位的会计制度的作用。因此，内部会计控制不仅仅是会计人员的事情，或是领导的责任，而需要所有人员共同参与，从之前的被动实施到现在的主动参与，才能有效地实现单位内部控制。

要转变观念，领导的责任显得尤为重要，一是要努力提高自己的认识程度，加强对内部会计控制的学习，以获得更好的理解和掌握，给其他人员起到榜样作用；同时，也要加强内部培训和学习，依据《内部会计控制规范》及本单位的内控目标，让员工对此有深刻的认识和了解，才能在工作中自觉履行自己的职责，主动做好本职工作，提高本单位内的内部会计控制。

（二）建立健全内部会计控制制度

实际上，内部会计控制的根本目的并非消除一切风险，也没有任何制度能够一劳永逸地消除所有的风险，其本质在于控制所意识到的风险，因此达到降低行政事业单位风险的目标。鉴于当前情况下的贪污腐败、偷税漏税等活动的猖獗，一个健全的有效的内部会计控制制度势在必行，从而从源头上治理贪污腐败，也使其适合当前的现实需要，以加强内部会计及与会计相关业务的控制。

建立健全内部控制制度，就要加强程序制约。即对事业单位内部业务的控制需要有一套严格的控制程序，如授权、批准、执行、记录、检查等，也要坚持对不相容岗位相互分离的原则，不能出现一个工作人员同时处在几个工作岗位的现象，导致相互之间的监督制约功能无法发挥作用，而且一个有效的内部控制制度，要随着时间和形势的变化进行相应的调整和完善，不能永远一成不变，制约其效能的发挥。要建立健全内部控制制度，也要提高财务管理水平，需要做到对整个单位经济活动的监督和控制，通过预算收支情况分析、开支水平分析、人员增减情况分析及固定资产利用情况分析等。

（三）提高会计人员素质

提高行政事业单位内部会计人员的素质也是完善内部会计控制的重要一环。首先要提高会计人员的业务能力和业务水平，加强在工作中的培训活动，学习最新的会计管理知识，同时也要注重对基本能力的培养，即要培养员工的学习能力，让他们在今后的工作中，能够更好地吸收新的知识和信息，从而提高自己对行业的理解，以及熟练掌握新的业务技能。其次，也要提高会计人员的道德水平和道德素养，培养其坚定的心志水平和崇高的职业道德水平，在各种诱惑下能够坚持自己的立场，自觉维护单位和国家的相关利益，要培养其责任意识，意识到自己工作的重要作用，意识到自己对维护国家利益的重要责任，在平时的工作岗位中，认真履行职责，踏踏实实工作，不贪污腐败，不偷税漏税，同时坚定地与不法行为作斗争。在高校的培养过程中，也要注重对会计专业学生的业务能力培养和道德素质的教育，二者要共同发展，都是至关重要的。

（四）加强内部审计工作

要加强内部审计，需要领导必须重视内部审计工作。要着力提高内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质，要适当地授予内部审计部门一定的权力以确保其审计职责的履行，对内部审计部门负责人的任免应当慎重，与事业单位领导保持畅通沟通。

要加强内部审计建立独立于财务部门的内部审计机构，以保障内部控制的有效性。各行政事业单位需要根据本单位内部的实际情况，建立有效的内部监督机制，改变审计的重点，从之前的事后审计转向事中、事前审计，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。根据内部审计机构了解到的实际情况，对本单位的财务既经济活动提出建议和意见，体现内部审计的监督作用，改变之前内部会计制度形同虚设的局面。一些单位也可以聘请一些专业人员来完成此项工作，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。

三、结论

行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制度的组成部分。当前行政事业单位在的生存和发展面临着许多风险和挑战。而内部会计控制机制对提高事业单位经济效益、保护企业财产安全、提供高透明度的会计信息等具有重要作用。因此要加强和完善行政事业单位的内部会计控制，建立具有中国特色的内部控制体系。

参考文献：

[1]王幸.略论如何加强行政事业单位会计内