税收与公司理财课件：税收与国际理财

税收与国际理财第一节国际理财基础国际理财的概念及特点

国际理财是对企业跨越国界的财务活动进行的管理。亦即对企业与外国企业、银行等单位以及个人之间发生的财务活动及其所形成的财务关系所进行的计划、组织、指挥、控制、协调等各项管理活动的总称。国际理财与国内理财相比，有如下显著特点：（1）理财内容的丰富性（2）理财环境的复杂性（3）资金融通的多样性（4）风险程度的差异性国际理财的内容

1．国际筹资管理2．国际投资管理3．外汇风险管理4．内部理财管理5．国际税务管理国际理财环境

1．国际理财的经济环境2．国际理财的金融环境3．国际理财的法律环境4．国际理财的自然与一般社会环境经济波动价格波动利率、税率和汇率的调整我国企业的国际理财策略

1．利用国际金融市场进行多样化投资2．充分利用金融衍生工具3．加强对外汇风险的管理4．加强跨国财务规划与资本预算的判定第二节国际税收理论与方法

国际税收的概念

广义的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。狭义的国际税收，是指一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。国际税收的特点（1）课税对象具有跨国性（2）纳税主体具有跨国性（3）国际税收体现的是国家间的税收利益分配关系（4）国际税收不具有强制性1.税收管辖权（1）税收管辖权的概念。指一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。它是国家的管辖权在税收上的具体体现。（2）税收管辖权遵循的原则①属地原则②属人原则2.来源地税收管辖权

（1）经营所得：（2）劳务所得：（3）投资所得:（4）财产所得:①常设机构标准②交易地点标准①劳务提供地标准②劳务所得支付地标准③劳务合同签订地标准①股息②利息③特许权使用费④租金所得①不动产所得②动产的所得3.居民税收管辖权法人居民身份的判定

（1）注册地标准（2）管理机构所在地标准（3）总机构所在地标准（4）选举权控制标准国际重复征税的概念

国际重复征税，指两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。（1）同种税收管辖权交叉重叠（2）两国不同种税收管辖权交叉重叠①居民管辖权与来源地管辖权的重叠②公民管辖权与来源地管辖权的重叠③公民管辖权与居民管辖权的重叠

2.国际重复征税的减除方法

（1）扣除法指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。

（2）减免法

指一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税，对其国内来源所得按正常的税率征税。

（3）免税法

指居住国只对纳税人来源于本国的所得征税，放弃对来源于国外所得征税的权利。

（4）抵免法

指居民法人根据其来源于国内外的总所得计算应纳税额，但允许对其来自国外的已纳税款从应纳本国税额中全部或部分扣除，实际缴纳的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。

3.国际税收抵免法（1）抵免限额:全额抵免法

OR

间接抵免法（2）直接抵免和间接抵免国际避税及其主要方式

指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过各种合法手段，规避或减少其在有关国家纳税义务的行为。

1.国际避税的概念（1）国际避税的定义（2）国际避税的成因

2.国际避税的主要方式（1）转让定价（2）利用国际避税地（3）滥用国际税收协定（4）资本弱化国际避税的防范

1.转让定价法规（1）跨国关联企业间收入和费用分配的原则

第一，正常交易原则，也称为公平交易原则第二，总利润原则，是指按照一定标准将跨国关联企业的总利润分配给关联企业集团内部的各个企业，并据以征税（2）转让定价的审核和调整方法

第一，以价格为基础的方法--传统交易法①可比非受控价格法②再销售价格法③成本加成法第二，以利润为基础的方法--比较利润法①可比利润法②利润分割法③交易净利润法（3）预约定价协议2.受控外国公司法规3.反滥用国际税收协定法规

（1）禁止法（2）排除法（3）详查法（4）征税法（5）渠道法（6）善意法4.资本弱化（1）正常交易法（2）固定比率法国际税收协定

国际税收协定（internationaltaxconvention），是指两个或两个以上主权国家为了协调相互间的税收关系及解决重复征税问题，经过对等协商和谈判后所缔结的一种书面协议或条约。国际税收协定的主要内容包括：（1）协定适用范围（2）基本用语的定义（3）对所得和财产的课税（4）避免双重征税的方法（5）税收无差别待遇（6）防止国际偷逃税和国际避税2.两个协定范本的主要区别（1）常设机构的范围（2）对常设机构经营利润的征税问题（3）对船运和空运收入的征税问题（4）预提税的税率限定（5）对独立个人劳务所得的征税问题第三节国际理财中的税收决策

税收在国际理财中的地位

1.税收在国际理财中的重要性2.税收在国际理财中的作用机制国际理财税收决策的前提条件

1.各国之间税收制度的差异（1）纳税义务确定标准的差异（2）税率的差异（3）税基上的差异2.避税港的存在3.税收协定网络的不断拓宽4.经济全球化提供了国际理财的新环境税收与跨国公司内部理财

1.税收与跨国公司资金转移（4）国际企业内部资金转移策略与技巧①转让定价②金融中介贷款（1）国际企业资金转移面临的税务限制（2）国际营运资金转移的税收套利目的（3）国际企业内部资金转移的方式①股利派发②公司内部贷款③特许权使用费、服务费和管理费的支付2.跨国公司内部税负和利润管理（1）利用转让定价，减轻所得税税负，增加整体利润①在税率差异较大的情况下，跨国公司利用转让定价减轻所得税税负②通过避税地迂回交易，减轻所得税税负（2）利用转让定价，避免或减少关税，增加整体利润

（3）利用转让价格，避免预提税，增加整体利润

国际理财中的税收因素分析

1.国际投资的税收因素分析（1）税收种类:

①公司所得税②预提税（2）国际投资中的双重征税问题

（3）国际投资中境外子公司利润分配的税收因素分析

2.国际融资的税收因素分析（1）融资渠道和融资方式产生的税务效应差异（2）不同国家的税制差异第一，税收管辖权的差异第二，税种税率差异第三，税基差异第四，税法有效实施上的差异跨国公司对税务风险管理的具体措施有：

一是融资地点的选择二是融资方式的选择3.子公司向母公司支付股息的税收因素分析（1）子公司分红的策略和方法（2）子公司需要扩大投资时的分红策略（3）税收对分红策略的影响及应对

国际理财中的税收风险管理

1.税收风险指由于各国政府税收政策的变化或管制的松紧程度变化导致原预测或筹划的税负的不确定性或发生变化的可能性。它往往是由东道国的宏观经济政策、政治政策、法律政策、外交政策等的变化所引起的。2.国际企业税收风险管理

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