社会保障基金管理 课件 第5章 社会保险基金管理中的精算方法

社会保障基金管理新编21世纪劳动与社会保障系列教材社会保障基金管理社会保障基金管理新编21世纪劳动与社会保障系列教材第5章社会保险基金管理中的精算方法社会保障基金管理新编21世纪劳动与社会保障系列教材目录本章1社会保险基金精算概述23社会保险基金筹集的精算方法社会保险基金偿付的精算方法4本章小结5.1社会保险基金精算概述5.1.1社会保险基金精算的基本概念社会保险基金精算是保障社会保险制度稳定、正常运行和健康发展的重要技术工具。运用精算学,人们对老年、疾病、失业、伤残、生育、贫困等原因造成的经济生活失去保障的风险进行评估,对社会保险的成本、债务、长期财务收支变动做出估计和预警,保证社会保险制度的财务稳定。其解决的关键问题:一是确定基金缴费费率,二是分析基金偿付能力。社会保险基金精算的基本含义包括:理论基础———精算学,运用领域———社会保险,核心问题———缴费费率确定、偿付能力分析,基本要义———精准化分析工具。5.1.2社会保险基金精算的基本原理社会保险基金精算的原理是建立在对风险和损失进行客观分析的基础上的,通过对风险的定量分析和评价,估算出承保该类风险所需的成本和未来可能的保险金给付责任,即债务,通过债务与资产总额的比较,测度社会保险基金是否具有偿付能力。其次,对风险事故发生的概率和平均损失程度进行较准确估计,在此基础上评估各类社会保险计划的风险成本及其变动范围。最后,依据收支平衡原则,将上述风险成本和相应的管理费用分摊给每个计划参加者,就可以确定社会保险基金相应的缴费费率。首先,对风险进行分类,通过对同类风险的样本进行大量观测及历史数据分析,可以发现风险事故发生的规律。1235.1.2社会保险基金精算的基本原理社会保险基金应当具备与其承诺的给付水平相一致的偿付能力。偿付能力既要求评估时点的资产存量不低于负债,也要求评估时期内有足够的资金满足当期支出的要求。收支平衡具有二重基本内涵:其一是对资产和负债存量的要求如果基金的总资产大于总负债,则社会保险基金是具有偿付能力的;反之则偿付能力不足。其二是对资金流量的要求由于社会保险基金的支付大都采用现金支付的方式,因此资金的流动性很重要。如果社会保险基金的准备金无法及时变现,满足支付需要,即便资产大于负债,也会严重影响基金的可持续发展。为此,应当估计各种风险条件下基金的成本和债务,确保基金运行的动态平衡和基金的长期偿付能力。5.1.2社会保险基金精算的基本原理社会保险基金精算债务的确定有两种方法,一种是计算现值,另一种是计算终值。选择评估期的期初,社会保险基金精算债务等于未来保险金给付的精算现值与未来缴费的精算现值之差。选择评估期的期末,社会保险基金精算债务等于评估期缴费的精算终值与评估期所有给付的精算终值之差。通过精算社会保险基金的综合账务,评估社会保险基金的缴费费率及偿付能力,实现社会保险基金平稳运行。计算现值的方法计算终值的方法01025.1.3社会保险基金精算的主要内容精算工作实际上贯穿整个社会保险基金管理过程始终。要建立社会保险基金,就会涉及基金的筹集、偿付、投资运营、监管等问题。无论社会保险基金的来源是个人缴费、企业缴费还是政府资助,都必须在事前对基金所需规模和筹资比例做出较为准确的估计,这就需要利用一定的精算方法和模型。此外,在基金运行中,当社会保险基金转化为保险金支付时,不管是以货币的形式支付,还是以实物或服务的形式支付,都需要对基金的支付额度和支付时间做出较为准确的预测,这也需要精算技术的帮助。社会保险基金管理中精算工作是运用社会保险基金精算基本原理,测定保险费率,计算理论责任准备金、实际责任准备金等,实现综合财务稳定性分析,主要内容既包括基金短期内成本与债务估计,也包括基金的长期精算平衡分析。5.1.3社会保险基金精算的主要内容社会保险基金的短期内成本与债务估计要测算短期内保险金给付的年度成本,估计兑现未来给付的承诺而承担的债务水平,分析基金与债务的对应程度,等等。社会保险基金的长期精算平衡分析涉及长期内基金的收支情况、基金率预测,长期综合收入率、成本率和综合精算平衡的估计,为实现一定时期内长期债务平衡的成本率和收入率估计,以及为满足一定时期基金目标所需的缴费水平估计,等等。5.2社会保险基金筹集的精算方法5.2.1社会保险基金筹集的费率精算原则和方法1.社会保险费和社会保险费率社会保险费是指在社会保险基金的筹集过程中,雇员(个人)和雇主(企业)依据法律法规所规定的数额和期限向社会保险管理机构(或者税务部门)缴纳的费用,它是社会保险基金最主要的来源。1.社会保险费和社会保险费率被保险人、企业或雇主缴纳的社会保险费政府用税收等形式给予的财政补贴社会保险基金本身的投资收益国有资产变现除了以上四个来源外,某些社会保险基金还可能有滞纳金和罚金等其他形式的收入。在以上各种收入来源中,以一定缴费费率收取的社会保险费是社会保险基金最主要的收入来源。上述缴费费率被称为社会保险费率,社会保险费率是社会保险单位在一定时期计算和收取保险费的比率,也指雇员和雇主缴纳各项社会保险总额占个人工资的比例,它由社会保险基金管理机构制定。社会保险基金建立过程中的精算工作的目的,就是确定一个合理的社会保险费率。缴费费率的计算基数是被保险人的工资收入或薪金。2.社会保险费率制定的原则社会保险费率是否恰当,一方面关系到经济发展及社会公平,另一方面也直接影响社会保险基金的财务稳定状况乃至社会保险制度的可及性,是有关社会保险基金是否能够正常运行的大问题。社会保险费率的制定主要依据风险事故发生的概率,并要考虑事故发生后的损失分布和保险金给付的水平。社会保险费率制定时的数理基础是大数法则,依据的基本原则是收支平衡原则。商业保险费率强调被保险人的保险费率应该与其自身的风险状况相对应;而在制定社会保险费率时,被保险人缴纳的保险费与其自身的风险状况是不一致的,特别是在现收现付制基金筹资模式下,社会保险费率制定通常强调的是不管被保险人自身的风险状况和收入水平如何,都应享受同样的保险金给付水平,即强调“共济”和“一致”,缴纳的保险费尽管占被保险人工资收入的一定比例,但这一比例在不同收入的人群中往往是相同的。5.2.2各类社会保险基金筹集的费率精算1.养老保险基金缴费费率精算养老保险基金缴费费率的确定是要实现养老保险基金的收支平衡目标,它可以通过建立筹资模式的数学模型,从数学模型中得出平衡条件。在模型中,缴费费率、替代率和抚养比是三个基本变量,除此之外,还应考虑工资增长率、养老保险基金收益率、通货膨胀率、经济景气指数及财政政策等相关因素。养老保险基金的筹资模式一般可以分为现收现付制、完全积累制和部分积累制三种。筹资模式不同,缴费费率的计算方法也有所不同。1.养老保险基金缴费费率精算(1)现收现付制下养老保险基金缴费费率的确定在现收现付制下,养老保险基金平衡公式为:养老保险基金缴费收入=养老保险基金发放支出假设以C表示缴费费率,以T表示平均替代率(平均养老金与在职职工平均工资之比),以DR表示抚养比(退休职工人数与缴费职工人数之比),以

表示退休职工平均养老金,以

表示在职职工平均工资,以a、b、ω分别表示就业年龄、退休年龄和死亡年龄,以

表示当年满t岁职工的平均人数,以

表示全部退休职工人数以

表示全部在职职工人数,则现收现付制下养老保险基金平衡的数学模型可表示为:把公式(1)变形为:根据平均替代率T和抚养比DR的概念可知:故公式(3)可变形为:(1)(2)(3)1.养老保险基金缴费费率精算(2)完全积累制下养老保险基金缴费费率的确定完全积累制下基本养老保险基金的平衡是指社会保险经办机构所经办的全部养老保险基金的收入与支出平衡。养老保险基金的收入包含两方面的内容:参保人及单位缴纳的保险费养老保险基金的投资增值010302个人账户养老金支出存活到平均余命以上的长寿者的养老金发放支出管理费支出养老保险基金的支出包含三个方面的内容:1.养老保险基金缴费费率精算(3)部分积累制下养老保险基金缴费费率的确定部分积累制下养老保险基金的平衡的实质是用目标期间内某些收大于支年份的积累弥补某些收不抵支年份的缺口。部分积累制中的目标期间可以分为两个阶段:该阶段养老负担较轻,按一个确定的缴费费率筹集的保险费除满足当年养老金支出外还可以有一定的结余;该阶段养老负担较重,按一个确定的缴费费率筹集的保险费无法满足当年养老金支出的需要,存在资金缺口。假设目标期间为n年,在n年中的任何第i年都有下式成立:目标期间养老保险基金收支平衡是指在用积累阶段的结余额去弥补缺口阶段的缺口额后,目标期间结束时养老保险基金结余额等于零。根据相关终值计算和现值计算原理,目标期间养老保险基金收支平衡意味着每年养老金累积额按养老金增值率计算的期末终值之和等于零。第一阶段：积累阶段第二阶段：缺口阶段2.医疗保险基金缴费费率精算医疗保险基金是医疗保险机构通过各种渠道筹集的用于支付其参保人全部或部分医疗费用的资金。医疗保险基金以“以支定收、收支平衡、略有节余、合理增长”为筹集原则,是一种共济性的保障基金,用于保障全体参保人的基本医疗权益。来源主要是单位和个人缴纳的基本医疗保险费以及基金投资所获的收益等。国家财政补贴主要体现在对各类医疗机构直接和间接的投入上。医疗保险基金的支出有三部分:一是用于补偿被保险人因疾病而发生的医疗费用和预防保险费用,称为医药补偿费二是用于维持保险组织开展业务所需的费用,称为管理费用。三是用于抵御意外风险的准备金,称为风险储备金。2.医疗保险基金缴费费率精算医药补偿费是指医疗保险给付范围内发生的医疗服务的直接费用,相当于商业医疗保险中的纯保费,取决于一定时期参加医疗保险的人数及人均医药补偿费两个因素。而人均医药补偿费的两个决定性因素是人均医药费和平均赔付率;此外,还须考虑开办保险对医疗服务利用度的影响,这种影响通常用保险因子表示,因此人均医药补偿费的计算公式为:式中,人均医药费主要指门诊费和医疗费两部分之和;平均赔付率的计算因保险类型不同而有所差别,一般采取不同年龄组按比例共付保险的方法。假设全部参保人按年龄分为n组,第i组的人均医药费用pi表示,赔付率用Xi表示,年龄组人口数用qi表示,则平均赔付率的公式为:2.医疗保险基金缴费费率精算风险储备金是指用于应对突发性流行疾病等超常规风险和弥补亏损的准备金。它的测算也以医疗费用为基础,按医疗费用的一定比例进行提取。因此,风险储备金的测算要考虑保险覆盖面的大小及风险分散程度。通常保险覆盖面越广,风险越分散,突发大规模风险的可能性就越小,从而风险储备金的提取比例就相对较低。假设医疗保险费为p,管理费用和风险储备金的比例分别为r1、r2,医药补偿费为c,则医疗保险费的计算公式为:假设上年工资水平为ω,则缴费费率C的计算公式为:3.失业保险基金缴费费率精算失业保险基金主要用于支付失业保险金,在某地区还需要支付失业者的医疗补助和相关补贴。要测定失业保险基金的缴费费率,关键是要准确测算失业保险基金的年度支出额,而影响失业保险基金年度支出额的最重要的因素是该统筹地区的失业率。对失业率的预测应采取较为保守的原则以保证失业保险基金的平衡。一般可以通过以下公式估算年度失业保险基金支出额:失业保险金平均支付额和平均支付时间可以根据统筹地区的相关规定及以往的经验数据进行预测。根据失业保险的年度支出成本和基金收支平衡原则,就可以确定短期内失业保险基金缴费费率,计算公式如下:4.工伤保险基金缴费费率精算工伤保险基金缴费费率测定的关键是准确测定年度工伤保险基金支出额。工伤保险基金支出主要包括医疗给付支出、一次性伤残(死亡)给付支出和定期伤残年金给付支出等。医疗给付支出是发生工伤时需要支付给参保人的医疗费用和医疗期间生活补贴,一次性伤残(死亡)给付支出包括一次性伤残给付和一次性死亡给付,定期伤残年金给付支出是为伤残者及死亡者的遗属提供的年金给付。工伤保险基金缴费费率的具体计算公式为:式中：5.生育保险基金缴费费率精算生育保险基金根据“以支定收、收支平衡”的筹资原则确定基金缴费费率,同样,其缴费费率确定的关键是确定年度生育保险基金支出额。年度生育保险基金支出额由年度生育医疗费用和年度生育补贴两部分构成,它们取决于参保人数、女职工比例、女职工生育率、平均生育医疗费用、生育津贴平均支付月数和月均生育补贴额等,具体计算公式为:根据生育保险基金的收支平衡原则,可得到生育保险基金缴费费率的计算公式为:5.3社会保险基金偿付的精算方法5.3.1社会保险基金偿付能力的分析工具1.变量假定对社会保险基金来讲,基金的收入有两个重要来源,即用人单位和职工缴纳的保险费,以及基金提取准备金的投资收益。首先,为分析方便起见,记Ft为基金在t年末提取的准备金,It为基金在t年内的总收入,包括t年内基金的保险费收入Ct和t年内基金的投资收益Rt,Et为t年内基金的总支出,包括t年内保险金给付支出Bt和管理费用支出At,St为t年内用人单位和参保职工登记的缴费工资,Pt为t年内用人单位和职工的缴费率,i为基金所提准备金的投资收益率(假定在一个较长的时间内都能保持恒定)。假定社会保险基金所有的支出和收入都在年中发生。若已知投资收益率、缴费工资、缴费率和各项费用支出,则根据以上定义,社会保险基金的投资收益和总收入可由下式算得:从以上等式可以得到:利用上述递推公式,就可以根据上一年度基金提取的准备金计算下一年度需要计提的准备金。从上式可以看出,计算将来所需的准备金时需要St、Et、Pt、F0和i等几个独立变量的值。2.社会保险基金偿付能力的财务状况指数常见的财务状况指数包括现收现付制费用率、准备金比例和平衡比。现收现付制费用率准备金比例平衡比010203t年内基金的现收现付制费用率,记为

定义式为:这一指数可以看作假定社会保险基金的所有支出都来自保险费收入时,应付所有支出所需的筹资比例。由于Et=Bt+At,因此现收现付制费用率也可以是净现收现付制费用率，又称现收现付的保险金率,常用ct表示)和现收现付制管理费用率(常用mt表示)之和,即而且,净现收现付制费用率还可以写成以下两个因子的乘积:社会保险基金t年内的准备金比例,记为

,

定义式为:该指数代表了社会保险基金年初提取的准备金与当年所有支出的相对比例。在公式(1)中,如果准备金提取的时点不在年初而在年末,则at的定义式相应地变为:（1）t年内社会保险基金的平衡比,或称平衡比率,记为bt。当Rt始终为正时,bt的定义式为:当平衡比bt<0时,可推出Et<Ct,此时基金的保险费收入超过了各类支出的总额,因此不需要将基金的投资收入变现。当平衡比bt=0时,可推出Et=Ct,此时基金的保险费收入恰好抵补各类支出。当0<bt<l时,Ct<Et<It,此时基金的保险费收入不足以支付各类支出,但是如果考虑到基金的投资收入,仍然可以维持正的平衡。当bt=l时,可得到Et=It,此时基金的保险费收入加上投资收入刚好等于各类支出。当平衡比bt>1时,可得Et>It(ΔFt<0),此时基金所有的收入之和仍小于支出,平衡是负的准备金会逐渐减少。5.3.2社会保险基金偿付能力的精算方法社会保险基金在支付各种保险金时往往采用现金支付的方式,为此,当我们考察社会保险基金的偿付能力时,社会保险基金一方面要求拥有大量的准备金,另一方面要求基金安全保存,兼顾流动性及收益性。在对社会保险基金进行精算评价时,要根据对预期支出和保险金给付支出的准确估计采取相应的财务措施。社会保险基金的准备金由流动资产和非流动资产组成,而且资产的流动性会随着时间的推移而发生变化。当社会保险基金的预期缴费收入超过预期支出时,基金的现金流呈现非负的平衡。如果预计社会保险基金会出现负的现金流,即基金的现金收入不足以弥补所有的支出,此时如果基金的给付水平和缴费费率不做出相应的调整,就必须做出其他的预算安排来弥补支出超出现金收入的部分。一旦社会保险基金出现偿付能力不足的问题,就会造成严重的社会问题。为了树立公众对社会保险基金的信心,许多国家将政府干预作为最后的解决方案。5.3.2社会保险基金偿付能力的精算方法在面对老龄化问题时,许多国家的经验表明,一旦社会保险基金出现了负的现金流,这种趋势就会持续下去,而且会逐渐恶化。在进行精算评估时,基金的准备金完全耗尽的时候,就是精算模拟中为了弥补各类支出将所有的准备金都完全变现的时候。要控制基金的成本,只能从增加收入和减少支