民营企业内部控制存在的问题及对策

摘要：现阶段，民营企业已成为我国国民经济的重要组成部分，在推动我国国民经济发展方面起到了重要作用。进入新时代以来，市场经济体制改革不断深入，市场竞争愈发激烈，这就为民营企业的生存与发展带来巨大挑战。民营企业若想要在激烈的市场竞争环境下稳步前进，就要重视企业内部管理，明确内部控制的重要作用，利用科学且完善的内部控制体系不断推动民营企业朝着现代化方向发展。基于此，本文阐述了民营企业内部控制的重要性，进一步分析民营企业内部控制存在的问题，并提出加强民营企业内部控制的具体对策，望为各类民营企业加强内部控制提供借鉴。关键词：民营企业;内部控制;问题;对策随着时代不断发展进步，民营企业的发展方向和发展态势也产生了一定变化，大多数民营企业为迎合时代变化，在生产营销过程中大量引进信息化技术，不断扩大生产规模。在此期间，大多数民营企业并未重视内部控制的重要作用，致使其原本采取的内部控制措施弊端逐渐显露，这种传统的内部控制模式对民营企业发展起到的推动效果微乎其微。为此，民营企业必须将企业实际管理状况作为出发点，深入分析现阶段民营企业内部控制存在的问题，并提出针对性的解决措施，以此来不断提高民营企业内部控制水平，不断推动民营企业朝着现代化、规范化方向发展。一、加强民营企业内部控制的重要性内部控制是指企业在特定的时代背景、外部市场环境下，将提高生产经营效率、优化各类资源配置作为主要的管理目标，在企业范围内实施的具有制约和调节作用的计划、程序和方法。目前，我國市场竞争愈发激烈，在此背景下不仅为民营企业的生存与发展带来了一定机遇，而且对民营企业的管理形式提出了新的要求。民营企业需不断发挥内部控制的重要作用，明确加强内部控制的重要性。一方面，加强民营企业内部控制有利于保障民营企业财务运行安全，保障民营企业会计资料的真实性、可靠性；另一方面，加强民营企业内部控制能够为民营企业生产经营发展指明方向，确保民营企业各类生产经营活动能够顺利进行。总而言之，在新时代背景下，民营企业若想在激烈竞争的市场环境中占有一席之地，就必须不断加强民营企业的内部控制。二、民营企业内部控制存在的问题在当前经济环境下，深入市场对各类民营企业展开调查，极少数民营企业在内部管理过程中，能够将内部控制理念作为指导并建立了相应的内部控制体系，同时能够严格的遵循内部控制体系开展内部控制工作；大部分民营企业虽然建立了内部控制体系，但在实际的生产运营过程中内部控制体系形同虚设；甚至有部分民营企业根本不了解何为内部控制，也未引进内部控制理念。由此可见，我国民营企业在内部控制过程中仍存在诸多问题急需解决，具体如下：（一）内部控制意识有待提高我国民营企业内部控制在发展过程中最为突出的问题就是内部控制意识较差，无论是民营企业的领导层还是企业内部员工内部控制意识均有待提高。具体表现在：大部分民营企业领导层在开展内部管理过程中能够引进内部控制理念，但对内部控制理念的重视程度较低，并未形成较强的内部控制意识。在民营企业领导的带领下，民营企业内部员工的内部控制意识也较为薄弱，致使民营企业在生产经营和内部管理过程中常常出现大量的违规现象，严重阻碍民营企业正常发展。以江苏地区某个制造业民营企业为例，该企业管理层、员工在企业发展工程中仍遵循着利益至上、生产至上原则，认为制造、销售才是推动企业发展的决定性因素，在该企业发展过程中，并未建立完整且系统的管理体系，同时该企业内部绝大多数的管理者与员工并未树立内部控制意识，致使该企业内部管理出现混乱现象，严重影响该企业正常发展。（二）内部控制体系有待完善不同的民营企业存在不同的发展特点，在市场竞争机制的作用下，许多民营企业在生产运营过程中更加注重利用先进的科学技术武装自己，以此来赚取更多的经济效益。但在此过程中，民营企业因过分的追求经济效益进而忽略了自身的内部控制体系建设。现阶段，大部分民营企业内部控制体系存在不完善、不健全等问题。这种不完善的内部控制体系，无法明确民营企业各部门职责，一旦民营企业在运营过程中出现问题，极易出现各部门相互推脱责任等不良状况，致使企业无法开展后续的调查、追责等工作，严重降低了民营企业内部控制水平，阻碍民营企业正常发展。（三）缺少良好的内部控制环境目前，大部分民营企业内部并未建立一个良好的内部控制环境，主要表现在三方面。首先，民营企业内部组织架构呈现混乱且不合理状态。对于较小的民营企业来说，仅需要设置常规的财务、行政等管理部门即可。但随着民营企业的不断壮大，这些常规的组织架构较为笼统，在民营企业的运行过程中，这些组织架构的不合理性逐渐显露，致使民营企业内部缺少较为规范的议事、办事、决策流程。其次，现阶段，大部分民营企业的管理模式存在严重的落后性和不恰当性。民营企业与国有企业的性质有所不同，民营企业的资产管理者会直接对民营企业生产运营进行干预与管理，且大多数民营企业采用的管理形式为集权化管理，这种管理形式下，民营企业的决策权均掌握在管理者手中，在决策过程中由于缺少相应的纠正机制，致使民营企业管理者的决策会出现随意性等问题。最后，民营企业的人力资源管理存在不科学等问题。在民营企业的发展过程中，大多数企业管理者认为其与员工的关系仅仅是雇佣关系，对于员工的职业规划以及未来发展并不在乎，在企业内部也并未建立人才培训机制，同时民营企业在选用员工时往往会遵循“亲属”优先原则，长此以往，企业内部员工得不到发展和晋升，致使民营企业员工大量流失，致使企业在内部控制过程中缺少有效的人力资源管理措施。（四）缺乏全面的内部控制风险评估机制风险控制是民营企业内部控制的重要内容，也是民营企业控制财务、运营等风险的重要手段，就目前情况来看民营企业内部缺少较为全面的内部控制风险评估机制，主要表现在三方面。一是民营企业内部缺少明确的内部控制目标，二是民营企业在内部控制过程中对风险种类的识别不全面，三是民营企业在内部控制过程中并没有开展有效的风险分析工作。在这些问题的作用下，致使民营企业所制定的风险防控措施无法发挥有效的风险控制作用，致使民营企业无法有效应对金融、财务等风险，同样无法应用风险转移等手段规避风险。（五）内部控制执行力度有待加强大部分民营企业内部建立了相应的内部控制体系，但并未将该体系付诸于实践，致使民营企业内部控制的执行力度相对较弱。主要表现在：第一，大部分民营企业内部控制在执行授权、审批活动时存在不规范现象，针对授权范围、审批流程均未设置相应规范，在重大问题的决策上通常由管理者进行决定，在此种内部控制的授权、审批执行过程中极易出现贪污腐败现象。第二，在内部控制的执行过程中，无论是监督工作还是审计工作均存在不合理、不到位等问题。例如：重庆某制造业民营企业，在企业内部虽建立了内部控制体系，但在实际的执行过程中，并未设立专门的监督与审计部门，致使内部控制体系的执行过程处于无人监管状态，该企业的内部控制体系如同虚设。三、加强民营企业内部控制的主要对策为不断推动民营企业发展，需从根本上解决现阶段民营企业内部控制存在的问题，不断加强民营企业内部控制，提升民营企业内部控制水平。笔者认为可从以下五方面解决民营企业内部控制问题，帮助民营企业在激烈竞争的市场环境中占有一席之地，实现民营企业的可持续发展。（一）强化内部控制意识为解决民营企业内部控制存在的诸多问题，第一步应从根本上加强民营企业内部控制意识。一方面，应从民营企业领导层入手，不断增强民营企业领导层的内部控制意识，明确内部控制在民营企业运营过程中的重要作用。另一方面，应从民营企业内部员工入手，民营企业定期开展内部控制培训工作，将内部控制理念传递给民营企业内部员工，使内部控制理念深入人心，帮助民营企业员工树立正确的内部控制意识。在强化内部控制意识过程中，安徽省某民营企业采取了针对性措施，该企业董事长在前期带领企业内部领导层学习并了解内部控制理念，帮助企业领导层树立正确的内部控制意识。随后，在企业内部开展有关内部控制理念的宣传工作，在企业内部各个部门张贴有关内部控制理念的内容，并定期组织企业员工学习内部控制理念。目前，该民营企业控制理念已深入人心，无论是企业领导层还是企业员工具备较强的内部控制意识。（二）建立完善的内部控制体系内部控制的执行与实施依赖于内部控制体系，民营企业只有建立健全内部控制体系才能不断提升自身的内部控制水平。民营企业的内部控制体系由多个部分组成，包括内部控制制度、内部控制监督体系、内部控制审计体系等。在民营企业内部控制体系的建设过程中，需根据企业自身发展情况制定科学的内部控制制度，同时企业需及时了解国家各项管理制度的法律法规，保证其所设置的内部控制制度与国家法律法规高度一致，避免出现违法乱纪现象。此外，民营企业还应不断完善内部控制的监督体系、审计体系，确保内部控制体系能够落实到实处，避免出现内部控制体系形同虚设等问题。目前，重庆某灯具有限公司在企业内部建立了完善的内部控制体系，该企业在内部控制制度、监督体系与审计体系的建设中，不仅遵循了我国企业管理的相关法律法规，而且引进了国外较为先进的内部控制制度内容。在此种内部控制体系的作用下，该企业的内部控制水平相较于之前得到了显著提高，目前该企业在市场中正呈现出蓬勃发展态势。（三）优化内部控制环境需从三方面不断优化民营企业内部控制环境。首先，应不断优化民营企业内部组织架构，在常规部门的基础上分设多个部分，明确各部门职责，不断完善各部门工作流程，同时完善企业内部各项事务的议事、办事流程，以此来不断加强民营企业内部控制力度，优化民营企业内部控制环境。浙江地区某个大型民营企业，该民营企业是由中型民营企业发展而来，随着近年来该企业的蓬勃发展，企业规模逐渐扩大，该企业为建设一个良好的内部控制环境，针对企业内部组织架构进行改革，将原本的财务部门进行拆分，分为独立的会计部门、财务审计部门等，同时该企业还建立了专门的内部管理部门，在该部门下还设立了内部控制执行、监督、审计等部门。其次，应转变民营企业内部管理模式。民营企业在内部管理过程中管理者需适当向下放权，并建立科学的决策纠察机制，一旦管理者的决策出现失误，利用该纠察机制能够第一时间发现问题，并预测使用该决策后民营企业的发展方向。同样以浙江地区某个大型民营企业为例，该企业管理者在企业规模不断壮大后，对下属多个部分采取了放权管理模式，并建立了决策纠察小组，在该管理模式下，该企业在近几年的发展决策中均未出现较大错误。最后，民营企业应不断完善人力资源管理模式，加强对企业员工的关注度，为企业员工提供更大的晋升空间。浙江地区某个大型民营企业在内部控制过程中，定期对企业内部员工开展职业规划培训，并制定了科学的晋升标准，在此种措施下，该企业员工近年来的流失率明显降低，企业内部管理井然有序。（四）健全内部控制风险评估机制民营企業在发展过程中必然会产生各种各样的风险事件，为此，民营企业应不断强化自身的内部控制水平，健全内部控制风险评估机制。第一，民营企业应明确内部控制的主要目标。在设置内部控制目标前，应对企业所处的市场环境展开调查，结合自身实际情况设置科学且合理的内部控制目标，以此来确保该目标的可行性。第二，民营企业应开展风险识别和风险分析工作。信息化时代的到来，为民营企业的生产经营带来了先进的信息化技术，同时也为民营企业的内部控制工作带来了便利。利用大数据对企业所处的内外部环境展开风险识别，将企业可能遇到的各类风险进行分类，同时采用定量、定性的风险分析方法对各类风险发生情况进行预测，以此来帮助民营企业尽可能规避各类风险。重庆某大型民营企业在内部控制过程中，利用信息化技术建立了一个信息化程度较高的风险识别系统和风险分析平台，利用该系统与平台此民营企业能够清晰的遇见将要发生的各类风险事件。第三，民营企业应建立内部控制风险预警机制，利用风险识别、风险分析工作对风险发生的可能性进行评估，对评估结果中发生几率较大的风险事件进行预警，帮助民营企业及早发现，及早规避各类风险事件，以此来不断提升民营企业的内部控制水平，促使民营企业在激烈竞争的市场环境下稳步发展。（五）加强内部控制执行力度除上述手段外，民营企业还应不断加强对内部控制的执行力度。民营企业可通过建立独立的民营企业内部控制执行、监督、审计等部门，严格监督各部门对内部控制体系的遵循与执行力度，将内