出口制造型企业内部控制建设探索

经济全球化让企业间的联系愈发紧密，也意味着竞争逐渐激烈，国际贸易的深入，对我国外贸企业提出了新的发展要求。从理论建设上来看，本文对出口制造型企业内部控制的分析，能够为构建内部控制体系提供理论依据，同时以小见大，以此扩充内部控制理论界的知识，丰富外贸方面的内部控制理论；从实践应用上来看，对内部控制的研究能够为其提供实战经验，帮助企业制定科学合适的内控制度，帮助企业持续经营发展，也能够为同行业其他企业提供经验借鉴。一、出口制造型企业内部控制背景内部控制在我国起步较晚，通过实践发现，出口制造型企业的内部控制与其他企业的内部控制间存在很大的共通点。从1986年开始，我国陆续出台内部控制的行为规范，这些规范对出口制造型企业内部控制的定位和发展起到约束和指导作用。1997年，关于内部控制的法律法规出来，意味着我国内部控制的规范性、标准性直线提升，走上了有法可依的阶段，其中对财务人员也提出了具体的要求。2010年，发布《企业内部控制配套指引》，但由于我国内部控制发展落后，该指引的应用也取得了一定成就，但与预期仍存在距离。二、出口制造型企业内部控制建设意义企业实行内部控制的根本目的，是希望通过这种方式对内部经营活动和对外社会经济活动产生正面影响，因此内部控制充当自我调节和自我约束的重要中枢神经系统，尤其在企业规模不断壮大的情况下，其作用愈发明显。所以说，正确认识内部控制，对于加强企业的经营管理，提升企业经济效益等有着十分重要的意义，这里以出口制造型企业为例，其内部控制建设意义主要表现如下。(一)帮助企业发展的先决条件出口制造型企业发展建设的价值观是以人为本，将企业利益与职员利益深度融合在一起，在企业全体职员的努力下，形成富有活力、创造力以及敏感度的独特企业文化，在这种企业文化的引导下，职员会自发将企业战略目标当成自身发展目标，从而在实际经营活动中切实执行，使得企业管理上下一体。出口制造型企业稳健的内部控制，是帮助企业发展的先决条件，企业以此形成了较为完善的内控制度，加深了部门之间和职员之间的沟通，发挥企业整体作用，顺利达到企业经营目标。(二)帮助企业形成科学组织架构出口制造型企业进行内部控制建设，能够帮助企业在内部形成科学的组织结构，进一步明确部门和职员之间的分工。在内部控制的应用下，企业设置了相应的管理层，包括董事会、监事会和审计委员会等，明确了相关职责和权限，对企业的经营情况进行全方位的监督，同时相互牵制，如实反映企业的经营活动实际情况，及时发现并纠正弊端，保证企业信息数据的真实性和准确性，逐步形成梯队管理模式。(三)帮助企业强化风险管理出口制造型企业要想达到战略发展目标，就必须对风险形成正确的认识，同时采取相应措施进行防范和规避，而内部控制作为企业的中枢环节，是企业防范风险的有效手段之一，通过对风险的有效评估，帮助企业筛选风险防范的薄弱环节，辅助企业将风险消灭在萌芽阶段，保障企业的运营安全，有效提升经营效率。三、出口制造型企业内部控制建设目的企业实行新型管理手段旨在帮助企业发展的越来越好，是以任何一种制度和策略的应用都有一定的建设目的，内部控制同样如此，出口制造型企业实行内部控制，旨在：第一，辅助企业更好地完成战略目标，提升企业的经济价值；第二，不断提升经营效率，取得较好的经营效果；第三，不断提高企业财务会计报告和管理信息等的真实性、可靠性；第四，保证企业资金的安全完整；第五，保证企业的各项经营活动都在国家法律法规和相关监管部门的要求范围内。四、出口制造型企业内部控制制度建设在内部控制理论的指导下，需要进一步落实出口制造型企业的内部控制应用问题，首先就要从约束企业行为的各内控制度建设入手。其一，销售与收款内控制度。其主要涉及的部门包括出口制造型企业的销售部门、财务部门等，其适用范围包括商品的销售管理、合同管理、收款管理以及外汇管理等，旨在形成完整的销售方案，保证销售指标高效完成，同时结合出口制造型企业在该方面涉及到的部门和人员职责，明确具体权限和业务流程，保证互相之间紧密配合。其二，采购与付款内控制度。其主要涉及的部门包括采购部门、财务部门等，适用范围主要针对采购货物管理、合同管理以及付款管理等，旨在保证企业的采购活动可满足企业的实际业务需求，同时不会出现资源闲置。其中具体的业务内控设计包括供应商管理、单据管理、采购收货与退货管理、付款管理以及外汇风险管理。其三，生产与仓库内控制度。其主要涉及的部门包括生产部门、行政管理部门等，适用范围包括出口产品的车间管理、存储管理等，旨在通过完善的内控条例约束，保证车间生产的及时性，维持物流稳定、平衡，同时保证货物存储时能够得到有效监管，不会出现减值、浪费等行为，损害企业经济价值。同时盘活库存资产，包括材料与闲置的固定资产、控制资产等，做好仓管等后勤服务工作，提高其财产保护控制意识，避免资产流失。其四，出口退税内控制度。其主要涉及部门包括销售部门、财务部门以及单证部门等，主要针对的也是相关单证的管理，对出口制造型企业产生的出口退税业务的目标、步骤以及重点等进行管理和调控，旨在保证企业的经营互动满足税收原则，同时也能够提高企业流动资金的储备量，避免出现后续纠纷。其具体应用操作可从企业信息化入手，例如发挥ERP信息系统，在开发和使用的初步阶段就有意识将其与出口退税相关的电子口岸、出口退税相关电子申报系统等进行对接，做好线上单证的管控工作，同时开设参保出口信用险等来规避应收账款风险。此外，还要关注相应的汇率风险问题。一方面，出口制造型企业可加强客户信用等级评定管理，控制坏账发生概率，在进口材料等支付上，采用外币方式付款核算，灵活掌握付款时间。另一方面，出口制造型企业可积极运用金融衍生业务，例如应收账款保理业务、人民币转汇款等，加强风险管理，同时可增加交易附件条款，转移汇率风险，如货币保值条款、奖惩条款等。五、出口制造型企业内部控制建设实施策略出口制造型企业的内部控制并非一劳永逸，而是需要企业根据内部发展需求和外部环境变化进行柔性调整，基于合法性、全面性、有效性、灵活性、成本效益性等原则上构建内部控制框架，具体阐述如下。(一)改善企业内控环境出口制造型企业的内部控制应用，需要企业为其提供良好的内控应用环境，其中主要包括企业的管理环境和治理环境，且在应用中不断优化，它能够如实反映出企业全员对内部控制的认识形态，继而更好地实施内部控制，助力企业完成既定战略目标，营造良好企业文化氛围，树立正确的道德等观念，强调企业全员的自我管理意识。首先，进一步明确出口制造型企业的治理结构，包括纵向的各管理层级，和横向的各部门权责，严格遵循不相容岗位分离原则，规范授权审批，避免出现重复任职、权责交叉等行为，保证企业的决策机制民主透明，同时打开企业上下的沟通机制，保证高效、准确的信息对接，根据企业的战略规划不断调整，保证企业有足以支持战略实现的组织架构；其次，形成与内部控制嵌套的企业文化，加强对企业职员的人文关怀。企业文化对外彰显了企业的整体形象，对内是引导全体职员发展的重要内容，必须将内部控制的理念纳入到企业的文化体系中，以此加强全体职员对内控的学习，加深其内控的印象，更好地将其贯彻到日常活动中；最后，不断提高出口制造型企业信息系统的建设力度。结合ERP系统加强企业监督管控，这不仅是将现代科学技术应用到内部控制中，更是以此拉近了企业内部的距离，使企业运行真正成为整体，也拉近了企业对外的供应商、运输企业等的距离，便于企业综合协调生产计划等。(二)强化企业内控流程管理从出口制造型企业的实际内部控制案例中不难看出，企业对关键业务流程活动的控制缺失，是降低内控管理效果的主要方面，所以企业必须加强内控流程管理。就出口制造型企业来说，其关键控制活动上的管理主要集中在销售与收款、采购与付款以及生产活动等方面，除了标准的相关内控制度约束外，还要在配备足以完成工作任务的控制团队，不断提高业务流程控制活动的质量，维护企业的正常运转，发挥内部控制的真正作用。可从预算管理上出发，以此实现开源节流，结合绩效考核，刺激职员自主按照预算管理要求执行，不断提高资金管理的安全等级。(三)发挥企业审计委员会作用除了企业的内控环境养成、人员自我管理意识和关键业务流程控制外，出口制造型企业的内部控制应用还要从强有力的外部监督上入手，企业必须重视审计委员会的作用，以此形成企业内控活动严密的监督网。首先，科学定义审计工作与内部控制的关系，它是保证出口制造型企业能够依法、科学地参与国际化市场扩展的一种保证，审计委员会需直达企业领导层级，对上反映客观的审计结果，对下进行业务流程的监督与改善。审计内容主要包括如下：一是企业内部的财务情况和经营情况；二是发现并督促纠正企业错误，为企业发展指明方向；三是对企业的各发展阶段进行审核，为企业发展提供动力；其次，着重内外审计的结合，日常监督和专项监督的结合，以此来控制不同风险项目。例如在密集型制造企业中最重要的工人薪酬问题，针对虚构工资、张冠李戴行为，在日常运转中就必须做好登记，借助现代信息系统，每一笔工资等的派发都要存档，定期抽查检测，线上电子存档和线下纸质存档结合，工人领取工资必须签字审批，另外内部审计也要定期抽查，必要情况下可借助外部审计的帮助。相对内部审计来说，外部审计的经验等更加丰富，能够发现内部审计发现不了的问题，并给出操作性更强的建议，对企业的运行起到更大的监督作用。六、出口制造型企业内部控制建设效果通过对出口制造型企业内部控制进行优化，结合内控理论针对其中问题加以优化，能够发现企业的内部管理和运营效果显著提升，以下将对其内控建设的效果进行简单阐述。在内控环境上，出口制造型企业形成了股东会、董事会以及监事会“三权分立”的治理结构，同时制定了较为详细的内控管理细则，明确的具体职员间的权利和义务，包括相应的工作职责等，强调了其在内控管理上的独立性和牵制性，不断塑造企业文化，加强人才梯队建设，将个人价值最大化；在风险管理上，出口制造型企业很好地兼顾了经济效益和社会效益，严格质量把关，构建了较为健全的风险管理体系，针对性地设置了风险预警机制，不断丰富风险数据库，根据风险档位采取不用的风险应对机制，极大地避免了风险管理资源的浪费；在控制活动上，出口制造型企业在主营业务上，均已实行信息化管理，启用了财务管理系统、销售管理系统、仓储系统以及采购系统等，并加大了对财务共享中心的建设力度，实现了数据信息无差别传递，提高了各部门间的管控力度；在信息沟通上，利用信息系统的帮助，出口制造型企业实现了纵向、横向的高效沟通，保证了信息的及时传递，使得数据可统一管理调配，保证了企业信息的标准化和规范化。同时形成了无界限沟通，打破了时间和空间的限制，提高了办公效率，使得企业真正融为一个整体；在监督管理方面，出口制造型企业按照要求成立了独立的审计委员会，保证组成人员的客观性，明确了审计委员会与其他职能部门的主辅关系，督促各部门、职员自我监督、自我改善，不断提高企业经营质量。从上述发现，出口制造型企业在内部控制建设中，逐渐形成了较为完善的管理体系，有利于提升企业的核心竞争力，也为很多其他企业的内控建设提供了借鉴。七、结束语综上所述，出口制造型企业是我国重要的国际对外窗口，加强其内部控制建设，不仅是提升内部管理质量、保证企业正常经营的重要手段，更是其适应国际环境、加强外部风险防范的必经之路，内部控制也是我国现代经济市场发展的不可逆大趋势，未来只会应用的越来越多。通过本文对内部控制相关内容的介绍，得出了如下结论：内部控制能够帮助出口制