【广西S酒业公司期间费用管理探究13000字（论文）】

广西S酒业公司期间费用管理研究TOC\o"1-2"\h\u9770一、期间费用管理理论概述与文献综述 广西S酒业公司期间费用管理研究【内容摘要】期间费用管理是企业财务管理的重要内容，加强期间费用管理有利于提高企业的经济效益，增强企业竞争力。本文对广西S酒业公司期间费用的管理状况进行调研，发现广西S酒业公司近几年的期间费用虽然变化趋势不大，但期间费用的管理存在期间费用管理制度不完善、期间费用管理存在认识偏差、期间费用信息共享不及时、期间费用预算管理不到位的问题，对企业的进一步发展带来了阻碍。基于这些问题，本文提出了完善期间费用管理制度、提高期间费用认识、强化期间费用信息共享、健全期间费用预算管理的建议，希望对广西S酒业公司期间费用管理提供参考。【关键词】期间费用；预算管理；S酒业公司一、期间费用管理理论概述与文献综述（一）期间费用管理的含义企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中发生的经济利益流出，不计入某个特定核算对象的成本，而是计入当期损益发生的费用称为期间费用，只与发生当期有关，不影响其它会计期间。其中，期间费用又包括销售费用、管理费用和财务费用。由于期间费用与特定核算对象的生产本身并不相关，只是为特定核算对象的生产提供了正常条件以及管理的需要，因此不能将期间费用直接计入或分配计入特定核算对象的生产成本中去。对期间费用进行有效的管理可以提升企业的基础管理水平，主要体现为期间费用的控制过程，即在日常控制与管理中对发生的费用开支严格审查，实施严格的审批制度监督各部门人员通力合作，使得企业内部管理水平得到进一步加强；另外，企业通过计划、控制、核算、分析和考核对费用进行分类，以及明确费用的来源，帮助发现期间费用可以降低的空间，提高期间费用的使用率，可以更好的促进利润目标的实现以及帮助企业持续健康的有效发展。此外，当企业的财务费用能被有效管理时，例如减少手续费、利息支出等，从而有效提高资金的使用率，加快企业资金的周转速率。（二）期间费用管理基本方法预算控制法、定额控制法、审批控制法、归口分级管理法是常见的期间费用管理基本方法。在实际运用中，四种方法的侧重点各不相同，彼此却相互联系，共同组成了一个完善有效的期间费用管理体系。1.预算控制法预算控制是指根据各项期间费用过去年度的资料，并预测期间费用可能发生的变化而编制预算进行控制。完成预算编制后，各部门必须在制定的预算内进行相关活动，不得随意超出预算指标。到了年末进行预算考核，对于预算完成情况较差的部门进行惩罚，完成情况较好的部门给予奖励。2.定额控制法定额控制是指设立一个额度作为部门费用开支的标准来控制部门的费用开支。定额的标准需要综合考虑部门的具体情况，在不影响正常工作的前提下，设置一个合适的标准，满足部门的办公需求和业务需求的同时，减少不必要的费用开支，避免造成浪费。3.审批控制法审批控制是指企业为了减少期间费用超出定额、随意开支的违规现象，对期间费用进行层层审批，来达到有效监督期间费用的目标。通过设立有效的审批程序对期间费用的发生进行管理，可以加强对期间费用的控制，从而对期间费用更好的管理。4.归口分级管理法归口分级管理是指根据各部门的实际情况将期间费用进行分解，各部门对自己部门的期间费用进行管理。企业需要明确各部门关于期间费用的权责，将期间费用的管理权限和管理责任相结合，从上到下的调动管理期间费用的积极性，进一步加强对期间费用的管理。（三）文献综述目前国内外学者对成本费用进行了广泛的研究，期间费用管理的研究相对较少，但也有许多国内外学者提出了自己的观点。Guilding.C.Should(2011)阐述了由于期间费用所涉及的部门和人员的众多，一些部门发生的费用难以标准化，这些给期间费用的控制管理带来了很多难度。对于企业来说期间费用包括销售费用、管理费用与财务费用，其中营销费用和管理费用的减少会在很大程度上减少整体期间费用的支出。Shank.J.K.andGovindarajan.V.Strategic(2012)指出一般情况下，随着公司的规模扩大以及产品的销售量的提高，期间费用会相应的增长。如果不加以节制的话会在很大程度上影响公司的盈利。因此需要对其采取措施，使其控制到最小的程度。这也是进行资源优化的一种方式。国内学者在大量数据分析的基础上进行总结，提出了不同侧重点的观点。辛娜（2023）因为在当前市场竞争如此激烈的大环境，企业要想占据一席之地、保持自身的可持续发展，加强对期间费用的管控是一个重要的手段，企业可以从资源消耗和经济效益的角度控制费用的支出，帮助企业创造利润空间，提升竞争优势。王微（2022）《中小企业期间费用控制存在的问题及对策》提出期间费用控制是系统工程,需要公司全员配合,财务部门在期间费用控制方面发挥着重要作用,财务人员的职业素养和业务水平直接影响期间费用控制的效果。李惠（2022）对实施预算管理的企业进行了期间费用管控研究，发现了企业实施期间费用预算管理工作需要依靠预算管理人员的能动作用发挥，因此，预算管理人员在一定程度上将决定企业预算管理质量及高度。二、S公司期间费用管理现状（一）S公司简介广西S酒业有限责任公司（下面简称“S公司”）成立于2009年12月，主要经营“忆当年”品牌高、中、低档酱香型系列白酒。“忆当年”酒生产基地是由具有二十多年酱香型白酒生产历史的贵州省仁怀市茅台镇天长帝酒厂与贵州省仁怀市忆当年酒业有限责任公司联合打造，S公司负责全国总营销。目前S公司主要以广西为营销地点，以招总经销商为原则，分品项、分渠道设特约经销商及形象店加盟商在除南宁市以外的所有地级市场进行招商。公司主打的“忆当年”系列酱香型白酒品牌自投放市场以来，深受广大消费者的青睐与好评。S公司由城投集团投入资金创立并归属于其旗下子公司——南宁城建东元世纪商务投资有限责任公司（下面简称“东投公司”），现阶段，S公司的主要组织结构如图1所示。S公司根据公司日常经营活动及业务需求设立销售部、大客户部、财务部、综合部、市场部五大部门，由总经理直接管辖，总经理负责S公司的具体业务工作并向东投公司副董事长进行汇报，由东投公司副董事长主持S公司经营管理活动，而城投集团组成的执行董事是最高领导，由东投公司副董事长向其汇报S公司的经营状况。图1：S公司组织结构（二）S公司期间费用结构分析由茅台带起的中高端酒消费需求以及酱香型白酒在酒质上的出色表现，使得酱香型白酒掀起一股热潮。2022年,酱香型白酒以白酒行业中7%的产能，实现了21.3%的销售收入和42.3%的利润，其盈利能力非常强悍，使得越来越多的酒企想要分一杯羹。目前，中国酱香型白酒的行业规模在不断扩大，守住目前的市场份额并不容易。有专家预测，随着全国性品牌酒企将渠道与服务下沉到县城、乡镇，部分中小型酒企将会被淘汰出局。对于中小型酒企而言，降低期间费用以提高利润是增强市场竞争力的重要步骤。S公司近年来的期间费用占主营业务收入比例均在15%以上，降低期间费用有助于S公司利润的提高。表1：各年份期间费用结构及占比单位：元年份销售费用比重管理费用比重财务费用比重合计2020578,764.4948.7%603,389.6550.7%6,968.810.6%1,189,122.952021902,135.8158.9%612,650.7540.0%17,745.201.1%1,532,531.762022667,655.6657.1%490,493.2341.9%11,130.211.0%1,169,279.102023582,222.9156.6%434,848.1342.3%11,359.541.1%1,028,430.58期间费用分为销售费用、管理费用和财务费用三大部分，通过分析这三个费用在期间费用的占比，可以了解期间费用易受谁的影响，从而进行有效管理。由表1可知，S公司2020年至2023年的期间费用数值相差不大，变化趋势较为平缓，销售费用和管理费用在期间费用中占比较大，而财务费用占比较小，分别为0.6%、1.1%、1%、1.1%，基本可以忽略不计。由于财务费用的数值与占比较小，财务费用的发生也与企业的经营管理无直接关系,故只选择销售费用和管理费用作为分析对象。2020年销售费用的占比为48.7%，2021年至2023年的占比均在55%以上；2020年管理费用的占比为50.7%，2021年至2023年的占比在40%左右。表2：销售费用近4年明细及占比单位：元年份2020202120222023职工薪酬197,410.0834.1%208,501.5923.1%249,965.2937.4%225,715.9738.8%装卸费4,403.000.8%74,385.758.2%26,067.003.9%28,691.004.9%仓储保管费211,140.0036.5%290,982.8632.3%298,080.0044.6%283,885.7248.8%广告宣传费70,411.2912.2%237,487.0626.3%43,462.706.5%20,693.033.6%房屋租金26,288.603.9%9,202.351.5%车辆相关费用26,321.264.5%7,283.000.8%5,934.851%物料消耗20,340.443.5%24,564.562.7%18,954.722.9%6,460.691.1%其他48,738.428.4%58,930.996.6%4,837.350.8%1,639.300.3%合计578,764.49100%902,135.81100%667,655.66100%582,222.91100%S公司2020年至2023年销售费用的明细及占比如表2所示，2021年的销售费用数值最大，与其他年份相比，主要是因为2021年投入了较大的广告宣传费。在销售费用中，各费用占比较大的是销售人员的职工薪酬、仓储保管费及广告宣传费，其中，仓储保管费的占比最大，均超过30%，职工薪酬的占比呈下降后上升的趋势，广告宣传费的占比呈上升后下降的趋势。广告宣传费在2022年及2023年的投入减少，是因为S公司的产品在市场的口碑较好，管理层认为可以减少对广告宣传费的投入。2020年至2022年销售人员的职工薪酬呈增长趋势，且2022年的增长速率大于2021年，这是因为S公司执行了薪酬激励制度，改变了销售人员的提成计算方式；但2023年的职工薪酬受疫情影响相较于2022年度有所减少。2020年至2023年的仓储保管费数值呈增长趋势，在2021年增长较大，这是由于S公司的销售情况良好，管理层增加了存货的数量。表3：仓储保管费占销售费用、主营业务收入的比例年份S水井坊占销售费用比例占收入比例占销售费用比例占收入比例202036.5%16.6%0.97%0.3%202132.3%4.2%1.3%0.4%202244.6%7.2%1.2%0.4%202348.8%4%1.4%0.4%一般酒业公司的销售费用中，广告宣传费占较大比重，例如酒业行业的知名品牌——水井坊，根据其披露的2023年度报告，广告宣传费占销售费用的比例为80%。而在S公司的销售费用中，广告宣传费占比不大，分别为12.2%、26.3%、6.5%、3.6%，占比较大的是仓储保管费。为了更好的对S公司的仓储保管费进行分析，如表3所示，将S公司的仓储保管费占销售费用、主营业务收入的比例与水井坊进行对比。从表3中可知，水井坊的仓储保管费占销售费用的比例较小，大致在1%左右，占收入的比例也只有0.4%；而S公司的仓储保管费占销售费用的比例较大，均在30%以上，占收入的比例平均为8%。将两个公司的数据进行对比，可以发现S公司销售费用的仓储保管费占比偏高。由此可知，要对S公司的销售费用进行管理，必须先对职工薪酬和仓储保管费进行管理。S公司2020年至2023年管理费用的明细及占比如表4所示，前两年的管理费用差别较小，后两年的管理费用也相差不大，但前两年的数值与后两年的数值相差较大，原因是折旧费用在2021年已经计提完毕。管理人员的职工薪酬在管理费用中占比最大，2022年和2023年的占比接近于80%。S公司2020年至2023年管理人员的职工薪酬变化趋势是先下降后上升再下降，2021年下降的原因是由于管理人员的数量减少而导致，2022年上升的原因是由于S公司实行了薪酬激励制度，提高了管理人员的固定收入基数，而2023年下降的原因是由于疫情的影响，S公司不能正常进行经营活动，员工的职工薪酬相应的也受到了影响。由计算得出，S公司2023年管理费用较2022年下降了11.3%，管理人员的职工薪酬较2022年下降了11.4%，可以看出，S公司2023年管理费用的下降主要是职工薪酬下降造成的。除了职工薪酬，管理费用中其他费用占比较少，在这些费用当中，存货过期毁损的占比相对较大，且存货过期毁损是企业的存货损失，不利于企业的利益，需要对其进行关注。从变化趋势上看，存货过期毁损的比重是先上升再下降又上升，说明了S公司存货过期毁损的现象增多，存货管理效率降低，对S公司的资产造成了不好的影响。办公费虽然占比小，但也是呈先上升后下降再上升的趋势，且2023年由于疫情原因，上半年员工居家办公，虽然下半年开始复工，但办公费用应小于上一年度，实际上却不减反增，且增长速率较大，办公费用没有得到控制。表4：管理费用近4年明细及占比单位：元年份2020202120222023职工薪酬371,645.0661.6%342,495.9355.9%387,623.7679%343,564.5679%折旧费135,096.0022.4%76,293.1212.5%无形资产摊销12,000.002%12,000.002%12,000.002.5%12,000.002.8%办公费5,109.260.8%10,755.201.8%5,945.501.2%9,270.102.1%差旅费8,208.501.4%714.000.1%通讯费3,929.720.6%5,611.001.2%1,173.950.3%水电费8,362.331.4%7,745.671.3%3,898.100.8%5,214.901.2%咨询费1,200.000.2%1,200.000.2%3,000.000.6%6,000.001.4%审计费9,433.961.6%12,000.002%10,000.002%10,000.002.3%车辆费用4,020.000.7%31,097.635.1%6,872.001.4%存货过期毁损5,098.130.8%42,575.776.9%16,141.313.3%36,235.128.3%其他43,216.417.1%71,843.7111.6%39,401.568%11,389.502.6%合计603,389.65100%612,650.75100%490,493.23100%434,848.13100%如表5所示，将S公司的职工薪酬占管理费用、主营业务收入的比例与水井坊进行对比，更好的对S公司的职工薪酬占比情况进行分析。水井坊的职工薪酬占管理费用的比例较大，大致在50%左右，占收入的比例平均为4.7%；S公司的职工薪酬占管理费用的比例也较大，平均为68.9%，占收入的比例平均为12%。将两个公司的数据进行对比，可以发现S公司管理费用的职工薪酬占比偏高，且呈上升趋势，由此可知，要对S公司的管理费用进行管理，必须先从职工薪酬开始管理。表5：职工薪酬占管理费用、主营业务收入的比例年份S水井坊占管理费用比例占收入比例占管理费用比例占收入比例202061.6%29.2%54.4%6%202155.9%5%51.9%5%202279%9.3%49.6%3.5%202379%4.8%46.2%4.3%（三）S公司期间费用管理状况1.S公司期间费用管理制度S公司作为东投公司旗下子公司，其规章制度遵循东投公司为适应社会主义市场经济发展需要，将公司财务行为根据《会计法》、《注册会计师法》、《企业会计制度》及国家有关的财经法规，结合公司的实际情况制定的财务管理办法。包括《公司财务管理制度（总则）》、《公司财务管理制度实施细则》、《对子公司管理制度》等规范。在《公司财务管理制度实施细则》中，明确规定了销售人员的薪酬制度，在《公司财务管理制度（总则）》中也明确规定了期间费用的授权审批权限。（1）销售人员薪酬制度销售人员是S公司的一线人员，公司的主要收入基本来自于销售人员，为了充分体现销售人员多劳多得，S公司销售人员的薪酬收入是由基本工资、提成工资、奖金、福利组成。基本工资按照公司制定的相关标准支付，基本保持不变；提成工资按照个人当月销售总额的不含税成交价格的既定提成比例计算，销售人员在收到全部销售款的次月才可以申领提成；奖金则是对于超额完成任务的销售人员，在年末测评时按照超额完成任务量的1%计算支付；福利则是对于公司正式聘用人员均可以享受的南宁市最低保障标准的“五险一金”社会保障福利，以及交通费/生活费/电话费补贴。为了提高销售人员的积极性，S公司还给予了超额提成奖励，当团队超额完成销售业绩时，按照超出任务量的部分，按提成比例0.4%计提，由部门负责人根据销售人员的完成情况进行分配。（2）授权审批制度S公司的期间费用授权审批制度规定了两种权限，即审核权和审批权。审核权是指对费用的发生进行初步检查，而审批权是对费用的支出进行最终的批准处理，审批权的权限高于审核权。授权审批必须遵循真实合法、分级分区域的审批原则，即确保费用的发生和支出真实合法，不得弄虚作假；不得越级越区域审批，严格按照规定的授权范围且逐级向上的进行审批。2.S公司对期间费用的认识S公司绝大部分人员对于期间费用的认识仅仅限于期间费用的项目分类，只知道当哪些费用发生时应该计入期间费用，而对期间费用更深层次的含义并不了解。业务人员在进行业务活动时，对于为完成业务而发生的期间费用一般不会持节约态度，而是能支出多少就支出多少。例如销售人员的差旅费，虽然公司设立了相关的额度标准，但并不能全方位的考虑到销售人员出差的花费，只是将一些必要的花费进行了报销。即使销售人员在选择的范围可以降低差旅费用，但一般都会让实际费用向公司规定的额度标准靠近。由于期间费用不计入成本而是计入当期损益，公司领导对期间费用并不重视，认为期间费用只是公司经营活动中资源的损耗。且S公司2020年至2023年的期间费用数值相差不大，使得领导认为对期间费用进行管理没有必要。以及，在对期间费用进行预算管理时，认为期间费用应该越低越好，将期间费用预算管理当做节约费用的手段，对于期间费用的预算额度选择，在上一年度期间费用实际支出的基础上，小幅度的增加某些经常性费用的比例或者直接按照上一年度的实际数作为本年度的预算数。3.S公司期间费用信息的传递S公司的期间费用管理采用了归口分级管理法，由期间费用的相关部门对各自的费用进行管理，并按照管理权限和职责合理安排权责关系，明确各个部门期间费用管理的责任。销售部门负责销售费用、管理部门负责管理费用、财务部门负责财务费用，以及财务部门作为统一管理部门负责公司全部期间费用的管理情况。财务部门对期间费用的管理是以其他部门反馈的信息为基础，通过分析发生的问题并给出相关解决措施以达到管理作用。为了确保管理的有效，各部门的期间费用信息就必须及时传递，避免因信息分享不及时导致期间费用增加。仓储保管费是企业为存储、保管货物所支付的费用，仓储保管费越高说明仓库的存货堆积越多。S公司的销售流程是销售人员谈好业务后，到财务部确认收到账款，然后拿着由财务部开具的单据到仓库部门进行发货。S公司2020年至2023年的主营业务收入持续上涨，说明销售业绩良好。但仓储保管费也呈上升趋势，且在销售费用中的占比越来越高。这是由于S公司仓库的送货人员有限，面对大量的业务难以快速完成，存货的出库速度远远低于其销售速度，造成大量货物在仓库积压，产生了高额的仓储保管费。销售部门没有及时将这一情况及时反映，使得财务部门在面对高额的仓储保管费时只是认为是存货太多而导致的。4.S公司期间费用预算管理（1）期间费用预算编制S公司的期间费用预算编制是随着公司全面预算的开始而进行的，以年度为周期进行编制。财务部门在新一年度的2月底，根据上级领导审批通过的上一年度期间费用实际数值，编制公司期间费用年度预算表，然后交公司总经理处审核，审核通过后，下发正式通知，要求各部门按照年度预算开展业务活动。（2）期间费用预算执行期间费用的执行主要体现为期间费用的报销，S公司费用报销的流程如图2所示，业务部门在取得原始凭证时，填写费用报销单交部门主管审核后提交给会计。会计对原始凭证的合规性、准确性进行审核，对不符合报销手续要求的单据退给经办人；将符合手续的单证签审后提交财务经理复核。然后根据领导签审后的原始凭证填制记帐凭证，经审核无误后登记会计帐簿。财务部经理要对会计复核过的单据进行二次审核，避免出现差错，而后将符合要求的单据提交公司领导审批。公司领导对业务活动内容的真实、合法进行最终审批，对不符合公司管理规定的单据退回财务部或业务部门。出纳根据领导审批同意支付的单据办理支付手续，付款前再次复核单据金额的准确性。图2：费用报销流程图（3）期间费用预算考核S公司的期间费用预算考核由财务部主导，各部门就本年期间费用实际支出编制本年费用支出表，经部门负责人审核签字后交到财务部，财务部通过各项费用实际支出情况与预算数据进行对比，比较差异率来对预算完成情况进行分析。而后根据分析结果对各部门预算完成情况进行打分。但由于期间费用预算编制时较为松弛，且预算完成目标相对较好，S公司对于期间费用预算考核结果没有设立相应的奖惩机制，仅仅是对结果进行公示。三、S公司期间费用管理存在的问题（一）期间费用管理制度不完善期间费用发生的各个环节都需要建立制度进行规范制约，若是某一环节或几个环节出现问题，都会增加财务风险不利于企业的发展。通过对S公司期间费用管理制度的分析，发现其对于期间费用制度的建立较为片面，不够完善，S公司存在期间费用管理总则缺失、销售人员薪酬制度不合理和授权审批制度不完善的问题。关于期间费用并没有制定专门的文件说明具体管理办法，只有对期间费用中职工薪酬和授权审批的规定。且这些规定是分散在不同的管理文件当中，而不是由一个对应的总则进行归纳，当期间费用管理出现问题时，难以寻找相应的管理办法，降低了期间费用管理的效率。销售人员的薪酬制度强调业绩结果，当销售人员的业绩越好，提成工资就越高，薪酬也随之增加。由于计算提成工资的提成比例设置偏高，虽然提高了销售人员的积极性，但随着S公司的销售收入增加，销售费用中的职工薪酬也在不断增加，导致在销售费用的占比也越来越高。持续增加的职工薪酬会增加企业的销售费用，从而压缩了企业的利润，不利于企业的持续发展。授权审批制度只明确了相关审批权限及审批流程，并没有就审核权和审批权授权给他人的情况作出规定。在实际操作中，由于领导出差等不可避免的因素，某些急需要领导签字的文件往往是由同级领导代签，由于代签领导对费用的实际情况并不了解，对费用的把控能力较差，这给期间费用的管理带来了一定的风险。（二）期间费用管理存在认识偏差一方面，对期间费用管理的认识有局限性，认为期间费用管理的工作主要由财务部门负责。实际上，财务部门在期间费用管理中主要负责报销、记录和核算，对于业务发生的过程并不清楚。以及认为期间费用的预算管理不重要，只要有预算编制即可，对于预算编制的执行没有概念也不重视，使得预算编制流于表面，为了编制而编制，发挥不了预算管理在财务的真正作用。另一方面，认为期间费用不需要进行事前控制，在差旅费、业务招待费等期间费用发生前没有进行合理的规划，业务人员的行为得不到控制，难以对期间费用进行有效的管理。公司领导普遍认为期间费用应该保持较低水平，不断减少期间费用的预算额度。这样的认知是错误的，随着企业经营活动的展开，期间费用必然也会随之增加，一味的减少期间费用只会影响企业正常经营。且期间费用的预算管理作为全面预算管理的一部分，影响着企业利润及发展战略，不重视期间费用预算管理即说明企业全面预算管理没有落实到位。S公司的管理层人员对期间费用管理的认知片面，导致期间费用预算管理落实不到位，期间费用的管理作用体现不出来。（三）期间费用信息共享不及时S公司将期间费用的管理分别交由销售部门、管理部门和财务部门，其中财务部门还对另外两个部门的期间费用管理情况具有统一管理职责。这样设立的组织结构不仅增加了财务部门的工作，而且不利于期间费用信息的沟通，造成期间费用信息共享不及时。信息的传递离不开合理的组织结构，不合理的组织结构会造成沟通上的不便利，进而会造成信息传递的不及时，使得部门间信息不对称，所反映的企业状况不充分，管理者对企业进行的管理是无效的，造成人力物力上的浪费。由于S公司各部门间的沟通较少，或者在沟通过程中存在误解，导致期间费用信息存在不对称的情况。由此，各部门费用的具体情况只有部门内部才了解，其他部门无法了解具体情况。作为统一管理期间费用的主管部门，财务部门的日常核算工作繁忙，并不能对期间费用时时关注，再加上不能及时了解到相关信息，从而对各部门期间费用的管控效果难以达到预期，也没有满足公司对期间费用进行管理的最终需求。以及随着公司的不断发展，业务活动越来越多，部门之间分工合作也变得多了起来。但S公司期间费用归口管理各部门之间的分工合作不到位，在管理过程存在沟通不充分、信息共享不及时的问题，使得数据没有传递到位，各部门各自为政，对于统一管理期间费用的财务部门，无法及时了解公司期间费用真实的支出情况，对期间费用的控制减弱了，也对期间费用的管理造成了影响。（四）期间费用预算管理不到位1.期间费用预算编制方法不科学S公司对期间费用的预算编制是以上年实际数为基础，按照5%的增长率进行增减变动来预测本年的预算数额，这种方法叫做增量预算编制法。以管理费用中的办公费为例，S公司2022年实际发生的办公费为5945.5元，2023年编制的预算数为6242.78元，但2023年实际发生的办公费为9270.1元，超出预算数48.5%。查找相关资料发现，主要是因为办公设备损坏不能正常工作，导致办公设备维修费用的增加，从而使办公费增加。在编制时，这种方法虽然简单且工作量少，并留有足够的调整空间，但是增量的幅度依靠财务人员的判断，制定一个合适的增量幅度对财务人员的要求较高，而且当业务活动和日常管理活动发生较大的变化时，编制的预算就不能发挥管理的作用。以及这种方法鼓励将预算全部用光以便下一年度保持相同的预算，不能督促员工节约期间费用。2.期间费用预算执行不规范S公司关于期间费用报销的规定，只涉及了费用报销的流程，对于期间费用的具体报销金额没有限制。当报销金额较大时，只要业务是合理合规的，部门主管一般都会同意报销，而财务人员一般对业务不了解，最后均会对费用进行报销。以装卸费为例，2023年的预算数为19588.8元，实际数为28691元，超支了46.5%。通过查阅相关凭证发现，某次货物装卸时发生的轮胎修补及更换产生的费用为9385元，而以前年度大约在5000元左右，与以前年度相比数值较大。但财务人员并没有去了解费用增加的原因，在得到领导的签字批准后就进行报销，从而对费用的把控不够严格，导致预算执行不规范。以及没有关注重点项目的费用报销，对于经常性费用与不经常性费用一视同仁，处理过程没有区别，费时费力且没有重点，降低了预算执行的效率。3.期间费用预算考核缺乏有效性（1）考核指标过于简单S公司通过对各部门各项期间费用实际支出与预算数据作对比，比较差异率来分析预算的完成情况。只以差异率作为期间费用预算的考核指标较为简单，只能对预算的总体完成情况进行评价，而不能对预算执行的具体情况进行分析，预算管理达不到要求。以及考核指标太少，如领导审批时限、财务处理时限、预算追加次数等非财务指标都未进行考核，过分突显了财务指标的作用，容易造成期间费用预算执行人员过分追求财务指标而忽略了执行过程中的成本问题。（2）缺乏相应的奖惩机制由于预算编制较为松弛，且预算目标基本完成，S公司没有设立相应的奖惩制度对期间费用预算完成的情况进行评价。缺乏了对期间费用预算执行情况的后续跟进工作，使得员工丧失了努力的目标，不利于刺激员工的积极性。只有在管理时奖罚分明，让员工明白做得好就有奖励，做得不好会有惩罚，才使得分析考核具有存在的意义，考核结果才不会形同虚设。四、加强S公司期间费用管理的建议（一）完善期间费用管理制度规章制度不仅是约束员工行为规范的标准，更是企业文化中必不可少的一部分。不完整的规章制度不仅没有帮助企业建立良好的行为准则，其缺失、模糊不清的规定会因个人的理解不同而做出不同的行为，导致企业经营活动混乱，也会让人有可乘之机，乘机损害企业的利益。完整有效的规章制度则会使得企业管理科学有效，即秩序的规范性和效益的最大化。在企业制定规章制度时还需结合企业自身实际情况进一步完善，确保企业管理有效落实。关于期间费用管理总则的缺失，S公司需要制定《S公司期间费用管理办法总则》，也可以分大类制定，如《费用管理办法总则》等。总则需要包含期间费用管理的具体办法，例如各级人员期间费用报销标准、申请流程、报销流程与报销依据等等。对于销售人员的职工薪酬制度，在不损害员工工作积极性的前提下，适当的降低提成工资的提成比例。进行调整比例时，还要与同行业进行对比，避免比例过低，造成销售人员离职。在授权审批制度中增加审核权和审批权授权给他人的规定，详细说明在哪些情况下可以进行授权、授权的方式、被授权人在得到授权后应该如何处理以及规定相关的责任，即当出现问题时，被授权人需要为此承担相应的责任。（二）提高期间费用认识期间费用是构成企业利润的重要部分，也是发生支出的构成之一，对期间费用进行管理尤其是可控费用，有利于企业利润目标的实现。期间费用涉及到公司的方方面面，对期间费用进行管理不仅仅是财务部门的责任，与所有部门、人员都密切相关。财务负责人应当将期间费用的重要性跟公司领导讲明，让公司领导对期间费用具有较为清晰的认识，从而对期间费用管理重视起来，加强期间费用的管理。不仅如此，公司内部其他部门也应该对期间费用加强重视，认识到期间费用管理在企业的发展过程中起着重要作用，规范自己的行为。提高领导及员工对期间费用管理认识的具体措施有，加强理论知识的学习，通过组织会计人员向其他业务部门对期间费用进行培训，让相关业务人员了解期间费用的形成和管控，从源头对期间费用的发生进行管理；在实践方面，部门负责人要强调期间费用的重要性，把控好期间费用的发生，避免业务人员因认识不足而忽略了对期间费用的管理，造成期间费用的浪费。（三）强化期间费用信息共享部门间有效的信息沟通是各部门进行分工合作时联系的纽带，帮助部门之间统一思想和行动，也有助于统一管理机构作出正确的决策。没有信息沟通，企业的管理就失去了基础，不能有效解决企业真实存在的问题，企业的发展就会收到阻碍。S公司需要进一步采取相关措施来加强内部信息沟通，避免因沟通不到位造成不必要的损失。可以通过公司的服务器建立信息共享平台，将费用管理相关信息通过平台及时共享，从而加强各部门间联系。当工作有所交集时，各单位应加强合作、主动配合。还可以通过内部审计来监督期间费用管理工作，提高公司期间费用支出的合理性与合法性，减少违规操作现象。虽然期间费用的管理按照归口分级管理归属于销售部门、管理部门和财务部门，但由于缺少一个统一管理的机构对这些部门进行管理和信息整合，使得期间费用的管理不够有效。因此，S公司应成立一个独立的期间费用管理机构，负责对各部门间的期间费用信息进行收集，在公司的共享平台上进行通报，针对重点费用及管理得差的费用的实际情况进行分析，找出管理存在的问题并提出解决措施。（四）健全期间费用预算管理1.采用合理的预算编制方法在对期间费用进行预算编制时，需要考虑公司制定的企业战略以及了解各部门这一年度制定的计划，避免编制的预算过松或过紧，对各部门的业务活动造成阻碍以及不利于管理。对于每项期间费用，根据其重要性在编制时运用不同的编制方法，支出较多的费用在编制时增加的幅度可以大一些，支出较少可以少一点，这样做可以有效控制费用的开支，提高企业效益。2.规范期间费用预算执行由于费用报销没有限制，导致费用开支大大提升，使得期间费用预算执行没有效率。因此，S公司应根据以前年度费用数据并结合公司实际情况，对各部门的期间费用制定最高限额。当超出最高限额时，超出部分不予报销，财务人员需严格执行。若是由于特殊原因造成的超支，需向公司领导作情况说明，得到领导的审批同意后，方可到财务部门进行报销。需要注意的是，最高限额的设置要合理，不能一味的为了减少费用开支而往小了填，而应该在保证公司业务活动正常进行的情况下，提高一定的比例。3.建立健全期间费用预算考核评价机制（1）确立明确的考核标准由于S公司对于预算考核标准没有制定对应的制度，只是以差异率作为考核标准，较为片面。应该确立更加明确的考核标准来帮助财务人员对预算执行情况做出评价。根据计算得出的差异率，将差异率划分为不同的区间，当差异率的值在某个区间时，就打相应的分；以及适当增加考核的指标，对领导审批时限、财务处理时限、预算追加次数等非财务指标进行打分，完成得越好得分越高。（2）引入考核奖惩机制设立相关的奖惩制度，在对期间费用预算完成情况进行考核后，按照考核的结果与奖惩制度，对完成情况良好的部