基于内部控制企业现金流控制模式研究分析 外文翻译

基于内部控制理论的企业现金流管理模式研究摘要：运用内部控制理论，从目标设定、控制方式、信息系统和风险管理等四个方面，提出了现金流的管理架构及其具体措施和建议。关键词：内部控制理论现金流管理模式一、现金流内部控制目标设定现金流内部控制制度是现金流管理的核心部分。根据内部控制相关理论，可以把现金流的内部控制目标设定为如下三个方面:现金流管理和利用的效率、财务报告中有关现金流特别是现金流量表的相关报告内容的可靠性以及现金流管理与控制方面的法律法规的遵循性。细化如下:一是企业在对流入的现金进行合法性、合规性检查的基础上，确保各种收入产生的现金能够流入企业；二是企业的现金支出符合有关法律规定的要求，流出企业的现金经过相应授权批准程序；三是企业所拥有的现金能够满足企业经营所需。企业应当对生产经营的现金需求进行分析，企业现金资产的使用必须服从和服务于企业的总体目标；四是企业对现金资产的管理安全有效；五是与现金流量的相关内容揭示符合有关规定，并能满足信息使用者对信息的需要。二、规范协调现金流控制方式现代企业的现金流控制方式主要有现金预算、支配授权和全面审计三种。（一）现金预算现金预算的编制能全面反映和揭示企业现金流入、现金流出、现金多余或现金不足等内容，并对现金不足部分制定筹措方案和对多余部分制定利用方案。现金预算是在其他一系列预算编制的基础上，对其他预算中有关现金收支部分进行汇总，并对现金收支差额部分制定平衡计划。企业应当建立现金预算编制制度，使每一现金收支的发生部门或单位的有关现金收支活动都能事先被揭示出来，通过逐级汇总，最后由企业财务部门汇总编制整个企业的现金预算。该预算经企业有关部门批准后，作为整个企业现金流控制的依据。企业现金预算的编制可以以销售预算、生产预算、期间费用预算等相关预算中现金流入、流出为基础，结合企业每期期末的现金结余或不足情况，制定资金使用计划或资金筹措计划，汇总编制出，也可以在各基层单位现金预算的基础上，加上企业总部的调整内容编制得出。通过现金预算的编制，企业的各级各部门对本单位面临的风险有一个全面的审视，对本单位的资源利用情况和经营管理状况有了全面的了解，从而有利于各单位管理水平的提高。（二）支配授权对现金流入的控制应当在分析现金流入各环节的基础上，对关键控制点或关键控制部门进行控制，明确办理结算的不同岗位和不同部门在业务中的职责权限，保证收入行为得到恰当的授权。企业对外筹集资金，应当明确规定由企业总部统一进行或在企业总部的授权下进行，同时实现现金流入的不相容职务的分离。企业现金流入的全过程还必须由独立于现金流入各事项办理部门以外的单位或部门进行监督检查，保证现金流入的真实和合法，避免现金流入过程的黑洞。对于每一项现金支出，应当履行必要的审核批准手续，在企业的层级结构中，应当明确每一层级的管理者或员工在现金支出中的权限和责任。对于重大的采购项目、对外投资项目等，应当经过企业领导层集体决策，必要时报请企业上级部门批准。同时实行现金流出的不相容职务的分离。现金流出的独立检查方面，可由企业的传统审计业务完成，对现金支出进行的独立的监督检查是有效防止腐败和舞弊行为的方式之一。此外，还要对现金资产进行控制，由独立的第三人对企业的现金资产进行定期和不定期的盘点，将盘点结果与企业的账面数相比较，以确定是否相符。在资金的集中控制中，在加强对各单位进行监管的同时，有必要引进市场机制并借鉴银行功能对各内部单位的资金调动和调剂进行有偿服务，调动各单位节约资金的积极性。全面审计按照对现金流的内部控制要求，企业审计部门的现有职能必须进行必要的转变，从单纯的事后监督，查错防弊，变为对整个现金流的流入、流出以及现金资产控制的全过程的监督，并评价整个现金流控制活动的有效性。这种对现金流内部控制的监控事实上也是对内部控制制度的监控。内部审计机构应当能够对内部控制制度是否有效做出评价，在外部环境和有关条件发生变化后，能够根据客观变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。同时，内部审计部门应当与会计师事务所密切配合，结合外部审计机构对本企业的有关内部控制进行有关测试与评价，以发现企业内部控制的薄弱环节，健全企业的内部控制。三、构建现金流信息系统企业应当根据现代科技的发展和施工、生产特点的变化，改变传统的多层级的组织结构，减少信息在组织内部传递所需经过的环节。同时，运用现代网络技术在现有的会计电算化系统的基础上建立整个企业范围内的信息适时传递系统。应当结合企业流程再造的思想对企业的组织和业务流程进行重新审视，建立适合企业施工、生产特点的组织结构。同时在现有的实施会计电算化的基础上，依托网络技术逐步推进企业内部所有的核算单位的会计信息的集中管理。企业内部报告是企业内部信息传递的主要载体。企业应当要求内部单位或部门定期报送记载有现金流信息的内部报告。这些报告包括:内部资金快报、中期财务报告或年度财务报告中的现金流量表和其他现金流量信息。必要时可以要求有关单位报送临时的资金信息，以满足企业某一特定决策的需要。企业的所有内部单位在报送本期的现金流量信息时，还应当报送本单位下期现金流量的预计状况，以便企业总部有计划地提前采取某些措施，应对可能出现的问题。企业内部的这些报告的时效性都较强，必须及时地通过电子邮件等快速的方式发送到企业的有关部门。四、健全现金流风险管理机制（一）成立独立的风险管理机构企业的风险管理机构为企业的风险管理提供组织保障。风险管理机构对涉及企业经营管理所面临的各方面的风险均应进行管理和监控。企业可以成立由财务部门、审计部门、工程投招标管理部门、工程技术部门、采购部门的相关人员组成风险管理委员会，由其对企业现金流的风险进行分析与评估，定期或不定期地提出风险分析报告。对于来自企业外部的风险，企业可委托专门的风险调查分析评估机构进行分析，提出风险分析报告，供企业决策使用。（二）建立现金流预警系统现金流预警系统的作用在于当企业现金流偏离正常状态时，报告企业可能面临的现金流危机，通过分析造成该种状态的原因，提前采取防范措施。该预警系统在依托现有财务预警系统的基础上，增加对现金流的监测功能。比如:在现有的风险管理机构内部增设专门或兼职的现金流的分析管理人员，在会计信息系统或其他内部报告系统中增加反映现金流方面的信息，加强对现金流的分析，形成专门的现金流分析报告等。预警系统一般包括专门的机构或人员、预警指标体系、相关的现金流信息及传递、指标的分析处理等。（三）加强对风险的定量分析企业应当建立对现金流风险的定量分析机制。对现金流风险的定量分析，应根据财务报告和内部信息系统提供的其他专门现金流量资料进行。从定量分析所使用的指标来看，定量分析分为单变模式和多变量模型。单变模式就是运用单一的财务指标或财务比率来对风险、危机进行评估。单变模式的分析方法通常采用趋势分析法和横向比较法。通过相关指标与本企业的历史资料对比，反映该指标发展变化的趋势，来判定企业在该方面可能面临的问题为趋势分析法。横向比较法则侧重于企业与同行业的其他企业的比较，通常横向的比较分析企业在某一方面的优劣，进而针对企业面临的问题采取措施。单变模式对现金流的定量分析指标，依据需要了解和分析的问题不同通常包括:现金流的结构分析(现金流入结构比率、现金流出结构比率、流入流出比率)、变现能力分析(流动比率、速动比率)、流动性分析(现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比)、获取现金能力分析(销售现金比率、全部资产现金回收率)、财务弹性分析(现金满足投资比率)和收益质量分析（现金运指数）。多变量模型是通过两个以上的指标组合来对企业可能面临的风险进行监测和分析的模式。主要包括:利用企业经营安全率和资金安全率两个因素的不同组合分析来断定企业所面临的情况；运用爱德华·阿尔曼提出的“Z计分模型”判断企业破产的可能性。（四）加强对风险的定性分析公司在进行定量分析的同时，应当进行风险的定性分析。有时定性分析比定量分析更为有效。这是因为:定量分析的部分指标是依据过去的数据得出的，企业过去的繁荣并不一定意味企业在将来也一定繁荣;有些定量分析的指标是根据预测资料得出的，虽然预测往往是经验丰富的专业人员进行的，但客观环境的变化以及预测者的主观因素可能使预测数据与客观实际相去甚远;定量分析所使用的指标或比率不可能全面反映企业的经营状况，比如在描述企业经营管理面临的外部宏观经济环境、制度因素、法律制度、所在地区或国家的文化特点、行业前景、科学技术发展、人力资源状况、企业内部的管理状况、企业的制度建设状况、企业现有人才储备状况、本企业区别于行业内其他企业的特点等方面，定性分析具有不可替代的作用。而这些因素往往是企业所面临的风险的源泉。定性分析的方法包括:调查分析法、专家分析法等。总结众所周知，企业管理应以财务管理为中心，财务管理应以资金管理为中心，而资金管理应以现金流管理为核心。众多世界知名的企业家常常感叹:现金流管理的好坏往往是决定企业成败的命门，世界众多的投资集团，在审核投资时首先审核的就是公司的现金流，大多数据统计显示:企业运营危机大多是由于现金流管理不合理引起的。面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境更加复杂多变，只有通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理控制运营风险，提升企业资金的利用效率，从而不断加快企业的发展。BasedonthetheoryofinternalcontroloftheenterprisecashflowmanagementmoderesearchAbstract:usingthetheoryofinternalcontrol,fromgoalsetting,controlmode,informationsystemandriskmanagementinfouraspects,putupthecashflowmanagementarchitectureandspecificmeasuresandsuggestions.Keywords:internalcontroltheorycashflowmanagementmode1CashflowinternalcontrolgoalsettingCashflowinternalcontrolsystemisthecoreofthemanagementofcashflow.Accordingtotheinternalcontrolrelatedtheory,canputcashflowinternalcontrolgoalsettingforthefollowingthreeaspects:cashflowmanagementandutilizationefficiency,financialreportaboutcashflowespeciallycashflowstatementreportsreliabilityofcontentandcashflowmanagementandcontrolaspectsofthelegallawsandregulations.Detailedasfollows:oneistheenterpriseintheinflowofcashwerelegal,compliancechecksonthebasis,ensurethatallrevenuegeneratedfromcashtoflowtotheenterprise;twoistheenterprisecashexpenditureinaccordancewiththerelevantlegalrequirements,outflowofcashafterthecorrespondingaccreditapprovalprocedures;threeistheenterprisehasthecashtotomeetbusinessneeds.Enterpriseshall,ontheproductionandoperationofcashneedsanalysis,businesscashassetsusemustbesubordinatedtoandservetheoverallobjectiveoftheenterprise;fouristheenterprisecashassetmanagementissafeandeffective;fiveisthecashflowrelatedcontentrevealedinconformitywiththerelevantprovisions,andcanmeettheneedsofinformationusersinformationnee.2CoordinationofregulatingthecashflowcontrolmodeThemodernenterprise'scashflowcontrolwaysmainlyhavethecashbudget,controlauthorizationandacomprehensiveauditthree.2.1CashbudgetCashbudgetcanreflectandrevealthecorporatecashinflow,outflow,cashsurplusorinsufficientcashandothercontent,andthelackofcashraisingplanandtosetexcessformulatedusingthescheme.Cashbudgetisinarangeofotherbudgetingbasedonbudget,ontheotherthecashportionwassummarized,andthecashbalanceplantodevelopbalancesection.Enterprisesshouldestablishacashbudgetcashreceiptsandpaymentssystem,sothateachoccurrenceofdepartmentsorunitsofthecashflowactivitycanberevealed,throughcollectthatpursuecourse,finallybytheFinanceDepartmentoftheenterprisecompilingthewholeenterprisecashbudget.Thebudgetoftheenterpriseaftertheapprovalofrelevantdepartments,asthewholeenterprisecashflowcontrolbasedon.Cashbudgettothesalesbudget,productionbudget,duringcostbudgetandotherrelatedbudgetcashinflow,outflowforthefoundation,combinedwiththeenterpriseeachfinalcashbalancesorinsufficientcircumstance,developfunduseplanorfinancingplans,compiling,alsocanbeineachbasicunitonthebasisofcashbudget,plusontheadjustmentofthecontentforcorporateheadquarters.Throughthecashbudget,businessdepartmentsatalllevelsoftheflatfaceoftheriskofacomprehensiveexamination,theunitresourceutilizationandmanagementconditionsforacomprehensiveunderstanding,whichisconducivetotheimprovementofmanagementlevelofeachunit.2.2InnervationofauthorizationThecashinflowcontrolshouldbeintheanalysisofcashflowintoeachlinkonthebasisofcriticalcontrolpoint,orcriticalcontroldepartmentforsettlementcontrol,clearthedifferentpositionsanddifferentdepartmentsinthebusinessofthedutiesandauthority,theguaranteedincomebehaviortogetproperauthorization.Foreignenterprisestoraisefunds,shouldbeclearlydefinedbythecorporateheadquartersofunifiedorincorporateheadquartersundertheauthorityof,whileachievingthecashflowsofincompatibledutiesseparation.EnterprisecashflowtotheentireprocessmustalsobemadeindependentlyofthecashflowsintothemattersoutsidetheDepartmentunitsordepartmentstoconductsupervisionandinspection,toensurethecashflowtothetrueandlawful,avoidcashinflowprocessoftheblackhole.Foreachofacashoutlay,shallperformthenecessaryapprovalprocedures,intheenterprise'sstructure,shouldmakecleareachlevelmanagersoremployeesincashexpenditureofauthorityandresponsibility.Formajorprocurementprojects,foreigninvestmentprojects,shallbesubjecttotheenterpriseleadershipcollectivedecision-making,needpleasetimesenterpriseapprovedbyhigherauthorities.Atthesametimetheimplementationofcashoutflowofincompatibledutiesseparation.Cashoutflowindependentexamination,bythetraditionalenterpriseauditbusiness,thecashdisbursementsindependentsupervisoryexaminationiseffectiveinpreventingcorruptionandfraudisoneoftheways.Inaddition,butalsoonthecashassetscontrol,composedofthirdindependentofenterprisecashassetstoconductregularandirregularinventory,thecountingresultandenterprise'sbooknumberiscomparedtodeterminewhetherconformto.Inthefundcentralizedcontrol,thestrengtheningoftheunitstocarryoutsupervisionatthesametime,itisnecessarytointroducemarketmechanismanddrawontheinternalfunctionofbankcapitalmobilityandtransfersunitpaidservice,allunitstosavefundsenthusiasm.2.3ComprehensiveauditAccordingtothecashflowinternalcontrolrequirements,CorporateAuditDepartmentoftheexistingfunctionsmustbecarriedoutthenecessarychange,frompuresupervision,checkingtopreventfraud,tothecashflowoftheinflow,outflowandcashassetscontrolofwholeprocesssupervision,andevaluationoftheoverallcashflowcontroleffectivenessoftheactivity.Thecashflowinternalcontrolmonitoringisinfactontheinternalcontrolsystemofmonitoring.Internalauditinstitutionsshallbeabletojudgewhethertheinternalcontrolsystemiseffective,intheexternalenvironmentandtheconditionchanges,accordingtotheobjectivechangesininternalcontrolsystemtoimproveandperfectofferredspecificopinion.Atthesametime,theinternalauditdepartmentshallcooperatecloselyandaccountingfirms,combinedwithexternalauditinstitutionsoftheenterprisesinternalcontrolontestandevaluation,inordertofindtheweaklinkofenterpriseinternalcontrol,andimprovetheinternalcontrolofenterprise.3ConstructionofthecashflowinformationsystemEnterprisesshouldbebasedonthedevelopmentofmodernscienceandtechnologyandconstruction,productioncharacteristicsofthechange,changethetraditionalmultilevelstructure,reducetheinformationinsidetheorganizationrequiredfordeliverythroughthelink.Atthesametime,theuseofmodernnetworktechnologyintheexistingaccountingsystemonthebasisoftheestablishmentoftheenterpriseswithinthescopeofinformationtimelydeliverysystem.Shouldbecombinedwiththeideaofbusinessprocessreengineeringofenterpriseorganizationandbusinessprocessofreview,theestablishmentofenterprisesfortheconstruction,productioncharacteristicsoftheorganizationstructure.Atthesametimeintheexistingimplementationofcomputerizedaccountingbasis,relyingonthenetworktechnologyisgraduallyadvancingenterpriseinteriorallaccountingunitaccountinginformationcentralizedmanagement.Theinternalreportoftheenterpriseisenterpriseinteriorthemaincarrierofinformationtransmission.Theenterpriseshallrequiretheinternalunitsordepartmentsshallperiodicallysubmitrecordstheinformationofcashflowinternalreport.Thesereportsinclude:internalcapitalletters,interimfinancialreportorannualfinancialreportsinthestatementofcashflowandcashflowinformation.Itmaybenecessarytoasktherelevantunitssubmitinterimfinancialinformation,tomeettheneedsofenterpriseofaparticulardecisionneeds.Enterprisesofallunitswithintheperiodofthecashflowinformation,itshallalsosubmittheunitperiodcashflowforecast,inordertocorporateheadquartershasplanstoadvancetotakecertainmeasures,todealwithproblemsthatmayarise.Enterpriseinteriorofthesereportstimelinessstrong,mustpromptlythroughemailquicklysenttotherelevantdepartmentsoftheenterprises.4Improvingcashflowriskmanagementmechanism4.1TheestablishmentofanindependentriskmanagementmechanismEnterpriseriskmanagementmechanismforenterpriseriskmanagementtoprovideorganizationalguarantee.Themanagementorganizationoftheriskrelatingtobusinessmanagementofenterprisefacesvariousrisksshouldbemanagedandmonitored.Enterprisescansetupbythefinancialdepartment,auditdepartment,projectbiddingmanagementdepartment,engineeringdepartment,purchasingdepartmentrelatedpersonneloftheriskmanagementcommittee,bytheenterprisecashflowriskanalysisandassessment,regularlyorirregularlyputsforwardriskanalysisreport.Forexternaltotheenterpriserisk,enterprisesmayentrustthespecialriskanalysisassessmentinstitutiontoconductanalysis,putforwardtheriskanalysisreport,fortheenterprisedecision-making.4.2EstablishmentofearlywarningsystemofcashflowCashflowwarningsystemistheroleofwhentheenterprisecashflowdeviationsfromthenormalstate,reporttheenterprisemayfaceacashflowcrisis,throughtheanalysisofthestate,totakepreventivemeasures.Thewarningsysteminrelyingontheexistingfinancialearlywarningsystembasedoncashflow,toincreasethemonitoringfunction.Forexample:intheexistingriskmanagementmechanismarrangedinsidespecializedorpart-timeanalysisofcashflowmanagement,theaccountinginformationsystemorotherinternalreportingsystemtoreflecttheincreaseinthecashflowinformation,strengthentheanalysisofcashflow,theformationofspecializedcashflowanalysisreportetc..Warningsystemgenerallyincludesspecializedagenciesorpersonnel,earlywarningindexsystem,theinformationofcashflowandtransfer,indexanalysis.4.3StrengthentheriskquantitativeanalysisTheenterpriseshouldbeestablishedforthecashflowriskquantitativeanalysisofthemechanism.Oncashflowriskquantitativeanalysis,accordingtothefinancialreportingandinternalinformationsystemtoprovideotherspecialcashflowdata.Fromthequantitativeanalysisbytheuseofindicators,quantitativeanalysisisdividedintosinglevariableandmultiplevariablesmodel.Singlevariablemodelistheuseofasinglefinancialindexorfinancialratiostotherisk,crisisevaluation.Singlevariablemodelanalysismethodscommonlyusedtrendanalysisandhorizontalcomparisonmethod.Throughtherelevantindexesandthehistoricaldatacontrast,reflecttheindexchangetrend,todeterminetheenterprisesintheaspectsofproblemsfortrendanalysismethod.Comparativelawfocusingonenterprisesandotherenterprisesinthesamefieldcomparison,usuallyhorizontalcomparativeanalysisofenterprisesinacertainaspectoftheactorbad,thenaccordingtotheproblemsfacingtheenterprisestakemeasures.Singlevariablemodelforcashflowindexforquantitativeanalysis,basedontheneedtounderstandandanalyzethedifferentissuesusuallyinclude:cashflowstructureanalysis(cashinflowstructureratio,cashoutflowstructureratio,inflowandoutflowratio),thecashabilityanalysis(currentratio,quickratio),liquidity(cash,debtratiocashtocurrentliabilityratio,cash/totaldebtratio),analysisoftheabilitytoaccesscash(salescashratio,cashrecoveryforallassets),financialflexibilityanalysis(cashforinvestmentratio)andearningsqualityanalysis(cashtransportindex).Multivariatemodelsthroughmorethantwocombinationsofindicatorsofenterprisesmayfacetheriskmonitoringandanalysisofmodel.Mainlyinclude:theuseofbusinessfundssafetysafetyrateandrateofdifferentcombinationsoftwofactorsanalysistodeterminetheenterprisefacesthesituation;withEdwardArmantoputforward"Zscoringmodeltojudgethepossibilityof"enterprisebankruptcy.4.4StrengthentheriskqualitativeanalysisInthequantitativeanalysisandqualitativeanalysis,itshallmakearisk.Sometimesthequalitativeanalysisquantitativeanalysisismoreeffectivethan.Thisisbecause:aquantitativeanalysisoftheindexisbasedonthepastdata,thepastprosperitydoesnotnecessarilymeanthebusinessinthefuturewillalsobeprosperous;somequantitativeanalysisoftheindexisderivedaccordingtoforecastinformation,althoughthepredictionisoftenexperiencedprofessionals