【内部控制视角下澳柯玛电器公司财务风险控制的探析案例8200字】

PAGEPAGE1内部控制视角下青岛澳柯玛公司的财务风险研究目录TOC\o"1-2"\h\u18765引言 124021一、相关理论概述 115102（一）内部控制的概念 129361（二）财务风险的定义及种类 216323（三）内部控制对财务风险的影响 25887二、青岛澳柯玛公司有限公司内部控制视角下财务风险现状分析 217701（一）公司概况 24502（二）青岛澳柯玛公司内控制视角下部财务现状 34170（三）青岛澳柯玛公司控制视角下财务风险分析 328164三、青岛澳柯玛公司内控视角下财务风险存在的问题 530085（一）筹资方式单一，资金使用不合理 512901（二）投资决策缺乏科学性 58520（三）内控建设存在不足，应收账款、存货管理制度不完善 517669（四）获利能力不稳定 59678四、青岛澳柯玛公司内控视角下财务风险控制的改进措施 62022（一）筹资渠道多元化，合理规划资金 623289（二）提高投资决策科学性，降低投资风险 68609（三）完善内部控制，加强对应收账款、存货的管理 618997（四）制定阶段性财务战略，重视人才培养 626181结论 6【摘要】随着现代市场经济不断发展，企业在经营过程中必然会遇到财务风险，财务风险始终客观存在着并贯穿于企业经营发展的始终，成为企业经营发展过程中的中流砥柱，为了使得企业在生产经营过程中得以健康稳定发展，减少财务风险对企业带来的损失，财务风险的应对与防范成为企业的核心问题，因此，企业对财务风险的研究存在着必要性。本文研究内控视角下青岛澳柯玛公司财务风险管理，有助于建立健全青岛澳柯玛公司财务风险管理理论，更好的帮助青岛澳柯玛公司清晰全面的了解内部经营情况，及时发现财务风险管理方面的缺陷，有效防止青岛澳柯玛公司陷入财务风险，进一步加强青岛澳柯玛公司经营管理水平。【关键词】内部控制；财务风险；风险管理引言随着现代市场经济的不断发展，企业在引领时不得不面对财务风险。为了使得企业在生产经营过程中得以健康稳定发展，减少财务风险对企业带来的损失，财务风险的应对与防范成为企业的核心问题，因此，企业对财务风险的研究存在着必要性。财务风险管理是战略治理和企业会计的重要组成部分，有助于增强企业的动力，它对公司的可持续发展和未来前景起着非常重要的作用。当一家公司失去财务风险时，其日常运营和增长就会受到限制，这对流动性会产生巨大影响，并且随着时间的推移难以管理[1](张阳宇,李佳,2022)。在竞争日益激烈的环境中，只有良好的财务风险才能保证企业的安全、可靠和可持续的经营，全力支持经济发展，适应市场发展和资源的合理配置。应特别关注业务财务风险的发展趋势，判断公司财务风险是否稳定不变，对公司的可持续发展有重大影响。一、相关理论概述（一）内部控制的概念所谓内部控制的定义主要基于在国外运作的美国的定义。换句话说，为了实现高效运营和充足资源的目标，一个公司可以实现一个或多个可实现的目标(王雨婷,赵子瑞,陈思,2021)。为了公司的长远发展，为企业计划、衡量和实施的约束和调整，制约和调整主要体现在具体的程序和方法上。我国财政部、审计署等五部委公布了《内部控制基本规范》，其将内部控制界定为内部控制是指由企业董事会、证监会、经理层等全部人员一同执行的，确保公司产品和服务合法合规，资产安全、财务报告等信息准确完整，公司发展战略等目标更加高效[2](刘念露,黄伟毅,2021)。这些要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部控制。（二）财务风险的定义及种类财务风险主要是指企业在财务管理的过程中，财务的管控风险和运行风险，财务风险一旦发生就会对企业的财务管理造成威胁，财务风险的分析就必须对风险形成因素进行分析研究，对于风险的判断要合理，在防范风险方面加强企业的财务管控能力，提高企业的财务管理水平，从而降低企业的财务风险程度[3](周馨怡,吴欣然,郑泽,2020)。财务风险的种类很多，主要包含筹资风险、投资风险、营运风险和分配风险。筹资风险主要指的是企业在发展过程中要筹集用于企业发展的资金，在筹集的过程中由于宏观经济环境的变化、期限结构等变化，而给公司的财务管理带来风险(孙逸轩,曹佳琪)。而投资风险是指企业在投资活动中，由于不确定因素的影响，一个项目的预期财务结果与实际财务结果之间存在差异[4]。操作风险是指在公司经营管理过程中，由于公司未能做好应承担的工作，受到外部环境复杂变化的影响，使其不能适应环境的风险。分配风险指的是在企业发展成长的过程中，企业的财务管理风险一直存在，对于企业的财务管理形成了威胁，影响企业的发展(钟泽宇,谢欣怡,彭晨,2019)。（三）内部控制对财务风险的影响1、内部控制对财务风险的正面影响公司财务审批的主要流程是采用单向格式。首先，部门发送申请，由代表审核并批准该工作，如果没有问题，财务团队将继续批准该工作。基金是金融风险管理的重要组成部分，作为与基金有直接接触的金融家，必须具备相应的专业水平和职业道德。在公司正常情况下，招聘具有多年专业财务监管经验的优秀财务人员，以确保其能够履行职责[5](唐雨菲,丁昊然)。另一方面，对企业财务管理的集中控制减少了不必要的中介机构的数量，避免了过度分散导致的效率低下和腐败。2、内部控制对财务风险的负面影响控制环境是内部控制理论的基础，对公司财务风险管理具有重大影响。在典型的公司治理环境中，很多公司采用这一制度，却没有建立符合国家规定并兼顾公司实际情况的财务风险管理制度。此外，许多公司的财务风险管理系统并没有随着业务的发展而不断修改和完善，内部控制的理论知识也非常缺乏(范文涵,徐宇轩,饶梦,2021)。一般的企业没有单独的风险管理部门，风险管理职能通常由税务或会计人员承担。许多公司仅通过其财务或财务团队的传统专业知识来监督和管理他们面临的风险，而不需要进行必要的量化和定性风险分析。监管活动中金融风险管理的发展相对薄弱。由于财务风险、现金集中等合同缺口较大，公司对财务风险认识不足，只看到管理流程的审批，对财务风险活动的管控不够重视，缺乏控制[6]。财务管理主要功能的分离采用兼容模式(梁博涵,崔鑫鹏)。在预算管理中，经常忽视预算管理在资金管理中的重要性。大多数公司的现金预算低于实际成本，并且没有预算经验或专业知识。二、青岛澳柯玛公司有限公司内部控制视角下财务风险现状分析（一）公司概况青岛澳柯玛公司是我国商用厨卫电器行业的代表性企业，深耕商用厨卫电器领域多年，青岛澳柯玛在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家商用厨卫电器企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质商用厨卫电器企业500强”。青岛澳柯玛的发展是我国商用厨卫电器企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国商用厨卫电器企业的发展状况。（二）青岛澳柯玛公司内控制视角下部财务现状表1青岛澳柯玛公司2018-2022年财务摘要（万元）项目2018年2019年2020年2021年2022年资产总计2,783,632,759,712,869,843,229,563,406,13负债合计463,06416,59444,25575,65599,46主营业务收入1,466,351,371,821,525,221,616,011,584,67投资活动财务风险量净额-166,2037,61-252,90-185,45195,51财务费用-13,21-10,91-14,10-15,67-13,69销售费用418,03443,55491,39497,97452,62净利润444,86376,67393,66464,40413,34从表1数据可知，青岛澳柯玛公司近五年资产整体呈现不断上升的趋势，而负债从2019年下降后至2020年又开始不断增长，而投资活动财务风险量净额除2019年和2022年为正，其余年份均为负值。与此同时，从表3.1可以直观的反映出青岛澳柯玛公司的财务费用在最近5年中都呈现的是负值状态，可以看出青岛澳柯玛公司的净利润在不断降低。总体来看，公司的经营状况不太理想，这种情况的发生很容易造成企业财务风险的发生。表2青岛澳柯玛公司2018-2022年主要财务比率（%）项目2018年2019年2020年2021年2022年流动比率4.684.974.614.214.38速动比率4.264.364.163.784.08资产负债比率16.6415.1015.4817.8217.60总资产周转率0.540.490.540.530.48净资产收益率20.0916.3616.3318.4315.19销售净利率30.3427.4625.8128.7426.08从表2的数据可以看出，青岛澳柯玛流动比率自2018年至2022年间，总体呈现下降趋势，其中2021年下降至最低值4.21，但还远远高于一般认为的合理值2；而青岛澳柯玛速动比率近五年间的数值总体也高于一般标准值。与此同时，资产负债率整体也在提高，2021年高达17.82。总资产周转率近五年呈现波动起伏的趋势，其中2018年至2019年下降，2019年至2020年又开始上升，2020年至2022年呈现下滑趋势。净资产收益率从2018年至2022年总体上呈现一个下降趋势，2022年下滑至15.19。青岛澳柯玛公司销售净利率近五年总体也呈现下降趋势。综合财务指标的数据来看，比率波动起伏的趋势，表明澳柯玛电器商用厨卫电器公司存在一定的财务风险。（三）青岛澳柯玛公司控制视角下财务风险分析1、筹资风险青岛澳柯玛公司近五年筹资活动财务风险量净额均为负，分析公司财务风险量收支情况发现，近五年财务风险入量较少，而财务风险出量较多，可以明显的知道澳柯玛电器商用厨卫电器公司的发展水平并不可观，财务风险入少而流出多说明公司的备用资金不充足，财务的资金链随时可能出现断裂的情况，这种情况下，财务的资金链得不到有效的缓解，会导致在筹资活动的过程中出现筹资风险，这对于公司的发展极为不利(姜欣怡,萧阳,2021)。观察澳柯玛电器商用厨卫电器公司财务风险入情况可知，青岛澳柯玛公司筹资活动现金净额总体呈现降低的趋势，这是由于澳柯玛电器企业负债导致贷款流动性增加，偿还债务的现金需求显著增加。分析青岛澳柯玛公司近五年现金流量净额变动情况，财务风险较高，要求公司承担较高的财务风险。2、投资风险企业投资的风险决定了企业发展的水平，与企业发展的质量密切相关，投资的质量直接决定了企业的发展和经营。表3投资活动财务风险量情况表（万元）项目2018年2019年2020年2021年2022年收回投资收到的现金1,141,001,144,80711,541,110,321,023,40取得投资收益收到的现金150.251033.25475.651162.1413,95.55购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金21128.6312501.966535.526153.758996.65投资支付的现金1,083,821,003,80851,8001,268,06754,400,投资活动财务风险量净额-166,2037,61-252,9-185,45195,51从表3可知，青岛澳柯玛公司在2018年至2022年投资活动财务风险量净额除2019年和2022年为正，其余年份均为负值，从总体的角度上来看，青岛澳柯玛公司的发展水平在2022年达到最佳状态，公司的取得投资收益收到的现金达到13，955，571.11元。公司通过各项财务管理制度的建设，对于资金进行严格管控，在财务风险的流动上制定切实可行的管理手段，保证财务风险的充分供应，以此来形成良好的财务风险循环过程，增加澳柯玛电器商用厨卫电器公司的发展能力，青岛澳柯玛公司在后续的发展过程中为了满足公司的稳定运行要投入更多的资金，从近五年的数据来看，澳柯玛电器商用厨卫电器的投资收益整体有在增加，虽然投资活动的支出从总体来说相较于收入略高，但2022年的财务风险量净额为正值，在往实现正向投资收益的方面发展，投资效率有在上升(卢雨薇,褚辰宇,薛瑞)。通过对澳柯玛电器商用厨卫电器公司总体的情况探究可以看出，青岛澳柯玛公司的资金在流出量方面大于流入量，表明资金的投放效率不高，投放效率低对于公司的资金链供应有着极大的影响，如果不及时解决这种问题就会导致澳柯玛电器商用厨卫电器公司的隐形成本增加，造成财务的风险管控难度加大，不利于降低财务风险可能性，由此可知，青岛澳柯玛公司存在投资方面的财务风险，即投资风险。3、营运风险营运风险在澳柯玛电器商用厨卫电器企业的营运过程中时一直存在的，要合理的降低企业的营运风险对于企业的长远发展至关重要。青岛澳柯玛公司2018年-2022年应收账款和存货情况如下表所示。表4青岛澳柯玛公司2018-2022年应收账款与存货情况表（元）项目2018年2019年2020年2021年2022年应收账款70,881,840.2387,933,310.4497,591,411.51113,053,894.27122,429,720.84存货149,037,185.79188,667,126.57153,336,757.34198,778,070.32148,430,419.94分析表4可知，2018年-2022年青岛澳柯玛公司应收账款呈现快速增长的趋势，而存货总体呈现波动性变化且变化幅度比较大。2021年澳柯玛电器商用厨卫电器公司在生产的规模上迅速扩大，导致应收账款和存货大幅度提高，公司对应收账款和存货的管理方面应该加大管控力度，如果公司的应收账款和存货不能及时变现，就会给澳柯玛电器商用厨卫电器公司的资金发展带来严重的影响，同时也会导致公司的发展运营成本的增加，更加容易给公司带来财务风险(严瀚文,贾慧婕,屈帅杰,2022)。青岛澳柯玛公司在发展过程中，创新营销模式，任何管理模式的调整变化都会影响当期经营业绩的变化，容易引起市场销售情况的动荡及造成产品积压、销售成本费用增加等相关的问题。与此同时，应收账款的高额为青岛澳柯玛公司带来较大的资金压力，因此，澳柯玛电器商用厨卫电器公司面临较高的营运风险。4、分配风险分配风险是用来衡量企业发展前景的重要依据，分配风险在公司财务报表中的净利润、营业收入等盈利情况中可以良好体现。表5青岛澳柯玛公司营业收入及净利润情况表（元）项目2018年2019年2020年2021年2022年营业收入1,466,351,772.601,371,821,207.461,525,223,996.411,616,016,187.961,584,673,431.92净利润376,672,835.42376,672,835.42393,660,036.16464,402,333.77413,346,104.70青岛澳柯玛公司对于产品的研发和产品销售方面投入了大量的精力，对于产品的研发和产品销售方面的成效一直是在稳步推进与发展的，并获得国家技术创新示范企业等荣誉，整体处于不断发展的状态。从表中的数据可知，虽然青岛澳柯玛公司在2018年至2022年的净利润均为正数，但是总体呈现波动性变化且起伏较大，说明青岛澳柯玛公司公司的获得利润的能力不是很稳定，根据有关的显示资料可以得出，青岛澳柯玛公司在2019年的时候出现了净利润的下降态势，由公司年报中的数据可以得出2019年青岛澳柯玛公司实现营业收入1,371,821,207.46元，比上年同期1,466,351,772.60元下降6.45%；实现净润376,672,835.42元，比上年同期376,672,835.42元下降15.33%。净利润下降主要是由于2021年是公司转型发展的重要一年，生产场地全面搬迁到中药城，青岛澳柯玛公司不断调整营销政策，运行成本提高及折旧对利润指标的实现也有一定压力(路馨怡,康宇)。由此说明，青岛澳柯玛公司虽然处于收入大于支出的获利情况，但是青岛澳柯玛公司的发展仍然存在成长中的风险，从以上的财务报表中反映的数据来看，青岛澳柯玛公司整体水平较好，分配风险的可能性较低，但是公司的获利情况处于不稳定的状态，澳柯玛电器公司应该加强对此方面的重视，做好分配风险应对措施，确保公司的正常发展。三、青岛澳柯玛公司内控视角下财务风险存在的问题（一）筹资方式单一，资金使用不合理查询青岛澳柯玛公司年报得知，青岛澳柯玛公司主要筹资方式为借款。与其他公司相比，筹资方式相较于单一，这会使公司的资产负债率进一步提升，且近五年筹资活动财务风险量净额均为负，流出大于流入，借款的增加会让公司承受巨大的还款压力，给公司积聚财务风险。青岛澳柯玛公司资金需求量大，持续周期长。青岛澳柯玛公司在前期的项目管理中有可能因为资金的筹集方式的变化，而导致资金筹集后产生不合理的现象，导致青岛澳柯玛公司的资金使用不规范，无法正常的对公司的营运资金进行良好的周转，从而使得公司的偿债能力降低，最终导致项目的无法正常进行，公司便会陷入危机，给公司的营运带来不良的影响[7]。（二）投资决策缺乏科学性青岛澳柯玛公司在考虑这个过程的时候，可能没有对所投资的项目进行可行性研究，或者没有进行深入、系统的分析。投资决策本身就是错误的，投资决策问题区分了投资项目的收益和机构的收益，投资的不成熟给机构带来了重大的财务危机。青岛澳柯玛公司近五年来的投资活动财务风险入小于财务风险出，资金投放效率相对不高。青岛澳柯玛公司对“某基地建设项目”投资总额957.72万元，但是没有对该项目投资进行深入分析，仍然无法实现投入和产出的效益最大化，现已终止该项目，将剩余投资资金补充为流动资金。青岛澳柯玛公司自2018年到2022年，投资项目较多，虽然投资额不断增加，但项目收益并未达到预期目标，部分项目面临资金亏损。（三）内控建设存在不足，应收账款、存货管理制度不完善公司的内控建设存在不足。通过财务数据分析，青岛澳柯玛公司2018年-2022年青岛澳柯玛公司应收账款呈现快速增长的趋势，反映公司没有建立好完整的应收账款制度。青岛澳柯玛公司等需要严格的储存及运输条件，青岛澳柯玛公司存货量相对来说较大，若不能及时变现易造成产品积压、存货滞销，从侧面反映出公司存货管理制度不完善。2018年-2022年的销售费用总体也呈现快速增长趋势，虽然2022年有下滑，但其数额还是较大的，针对期间费用过高的情况下，青岛澳柯玛公司的内部审计没有起到应有的作用。与此同时，也反应出公司虽持续创新营销管理模式，但也存在着不足，还需进一步完善。（四）获利能力不稳定青岛澳柯玛公司2018年-2022年的净利润均为正数，说明公司是获利的，但其呈现波动性变化，表明公司获利能力不稳定，查询青岛澳柯玛公司年报可知，公司已经进行营销模式调整，积极应对市场变化。虽然青岛澳柯玛公司创新营销模式，不断调整营销政策，但是新的模式进入市场需要一段反应期和适应期，且运行成本提高及折旧对利润指标的实现也有一定压力，在此期间会影响公司的经营业绩和利润，净利润的增长情况会影响青岛澳柯玛公司的成长风险。总而言之，获利能力的不稳定，会导致公司面对一定的成长风险。四、青岛澳柯玛公司内控视角下财务风险控制的改进措施（一）筹资渠道多元化，合理规划资金扩宽融资渠道，公司可以争取政府优惠和补助，公司要争取这些优惠来缓解公司的财务压力，给公司带来良好的影响。引入风投，青岛澳柯玛公司是知名的高新技术企业，公司针对这些问题可以采取针对性的措施，可以对投资者进行招揽或者引入其他投资基金的赞助，为产品的新研发做准备。合理规划资金使用，减少筹资压力。公司在筹集资金的时候必须要有一个而合理的规划，对于资金的利用做到规划合理，在筹集资金之前要进行市场调研与青岛澳柯玛公司实际环境的分析，根据公司自身实际需求来进行资金的筹集，在筹集资金的时候要制定好良好的资金融资方案，也是对公司资金良好规划的体现，这种融资方式对于青岛澳柯玛公司的发展和资金的有效利用有着极大的借鉴作用，能提高公司的发展水平，减少公司的财务风险[8]。（二）提高投资决策科学性，降低投资风险提高投资决策科学性。公司在对于项目投资的时候，主要依据还是在投资者身上，投资者具有资金的投资权力，决定着资金的投资用处，在投资的过程中要对于资金有效进行合理规划，投资者的资金投资决定直接影响着公司投资的成败，投资者要对投资项目进行全程管理，对于投资过程中的环节要清晰的进行认知，国家的政策对于投资者的决策也有重要的指导意义，国家政策的出台实行决定着投资的风险水平，在投资的过程中投资者要对于投资项目全程进行监管，制定合理的投资措施来对青岛澳柯玛公司进行良好的管控，从而作出合理的投资决策，降低澳柯玛电器公司的投资风险[9]。（三）完善内部控制，加强对应收账款、存货的管理第一，减少资金回收的不确定性，资金回收会影响财务风险。对于青岛澳柯玛公司而言，大量的应收款项会产生坏账的可能性，提高回款率，降低坏账发生的机率。青岛澳柯玛公司可为赊销产品的客户在征信方面建立一个良好的反映征信问题的体系，体系必须具有完整性，根据体系来对客户进行要求，确保青岛澳柯玛的客户能够顺利还款，尽可能提高账款回收速度，以免给公司造成亏损。第二，澳柯玛电器公司应加强对企业存货现状审查力度，根据市场所反馈的信息进行市场的预算工作，及时发现市场管控过程中的问题，实现对商用厨卫电器市场的动态管理，减少产品的积压[10]。第三，完善的内部控制制度，是青岛澳柯玛企业长期稳定发展的前提。在公司的内部控制体系方面要建立良好的控制方法，对于体系的操作性要做到有效、完善，充分调动管控的积极性与严密性，深化青岛澳柯玛公司内部控制体系的构建。按照相关法律法规的规定，不断完善公司治理结构，健全内部控制体系，进一步实现规范运作。（四）制定阶段性财务战略，重视人才培养青岛澳柯玛公司可以结合自身发展状态，制定具有阶段性的财务战略计划。青岛澳柯玛公司应对于每个方向的发展过程进行明确，对财务风险的防范工作做到落实到实处，青岛澳柯玛公司可通过规划发展，如三年期、五年期等短期战略方案，实时监控公司的发展进程。与此同时在公司的严格管理过程中要完善公司人才制度的培养，最大限度的发挥人才管理带来的优势，在人才管理的过程中要提高财务人员的自身财务管理素质，结合青岛澳柯玛公司财务工作的实际情况，努力培养优秀的财务管理人员，善于运用公司的战略目标培养人才，优秀的财务人员可以