基于企业视角下的税收筹划研究

引言税收是国家发挥社会服务功能的保障，通过税收获取财政资金，维持国家部门正常运转，实现社会财富公平分配。纳税是企业应尽的义务，通过合法合规的措施可以降低税收负担，提升企业经济效益。借助税收筹划方式可以帮助企业找到降低税负的关键点，在避免产生税收风险的同时，实现企业税务水平降低的目标，增强企业市场竞争力。因此，企业运用税收筹划，将其贯穿于经济业务管理的始终，提升获利空间，保障企业高质量发展。一、企业税收筹划的概念企业在经济活动管理中，通过对税收政策进行分析，把握税收法律要求，在合法范围内对经济业务进行调整和优化，提升纳税过程的灵活性，保障企业经济利益。企业应当对经济管理进行分析，逐步完善各方面管理制度，加强对业务结构的调整，实现降低税负的经济效果，为企业积累更多的资金，确保其增强市场竞争力。通过税收筹划对税法、各类优惠政策进行分析，在满足法律的要求下，对经济活动提前进行调整，从而最大限度内降低税负成本，以此实现少纳税或者延期纳税目标。二、企业税收筹划的风险因素（一）缺乏稳定的税筹基础当前，我国市场经济体制形成，新产业逐步产生，经济环境变化速度快，税收法律调整频繁，导致税筹专业性增强。只能借助专业税筹机构才能实现合理筹划。但是，我国市场主体只有少数企业是大型的，自身具备专业税筹人员，可以进行合理筹划；更多是中小企业群体，缺乏专业性的筹划人员，难以实现税收筹划。很多中小企业实施的筹划过程并不能包含企业整个经济业务活动，也缺乏具体的实践手段，导致筹划过程过于形式化，并未深入经济业务中。甚至有的企业没有设置专业税筹部门，直接造成组织框架不完善，加大筹划风险发生率，对企业发展起着制约作用。中小企业基本上规模小，没有形成正确的税筹意识，未能认识到税收筹划对企业发展的重要性。在实施筹划过程中，直接让财务部门进行统筹管理。由于财务部门只是具备会计知识，对税收筹划专业性和实践能力匮乏，不能结合业务开展有效的筹划方案，甚至导致税负水平上升，也会带来严重的违法风险，直接阻碍到企业发展。由此可见，缺乏稳定的税筹基础，企业很难实施合理的筹划方案，也不能对企业税负降低起到任何作用，还会导致企业产生相应的违法风险，阻碍到企业正常经济业务开展。（二）税收政策频繁变化企业税筹要立足于税收法律、优惠政策进行实施，必须先保障实施方案合法合规，才能正确开展，也不会产生税收风险。还需要结合企业自身经济业务，制定出适合的税筹方案，必须加大对税收法律以及政策的学习和理解，并在实施过程中充分结合优惠政策，在合法合规范围内进行经济业务的调整和优化，以此为开展税收筹划做好保障。随着市场经济体制形成，新产业和新问题越来越多，需要税务部门对以往的制度和政策进行调整，才能维护好经济市场的秩序。面对这样的情况，税收政策频繁变化，既是保障国民经济发展，也是维护企业经济利益。在这样的环境下，企业也会对自身经济业务进行调整，优化内部组织结构，扩大经营范围，促使企业内部环境发生改变。但是，很多企业并未认识到政策频繁变化，也没有结合自身业务进行调整，导致税收筹划方案逐步失去了作用，甚至带来了严重的违法风险。这要求企业必须对政策形成正确的认识，根据经济业务实施正确的税收筹划，保障企业经济发展。（三）缺乏完善的税务执法制度纳税是企业应当承担的义务，也是法律规定的责任。税务部门通过税收制度进行征税，逐步完善执法方法促使税收完成。现实中的税务部门在执法中，部分人员或者机构没有法律意识，对税收制度形成了错误的理解，对部分企业出现的漏税、偷税等行为未能及时发现，破坏了税务执法的时效性；有的税务人员并未按照税收制度进行税务管理，导致经济市场遭受严重的破坏，甚至出现了滥用职权的现象，产生了严重的执法问题，既影响到税务部门的公众形象，也给企业造成很大干扰。有的中小企业管理层缺乏对税收制度的认识，在经营管理上没有将所有信息记录到财务信息中，导致纳税义务发生时部分纳税行为无法进行统计，导致偷税、漏税现象出现，给企业带来税收风险，影响到税务部门税务管理，给税务执法带来一定的困难。因其没有相应财务资料做支撑，税务部门难以进行税收计算，很容易忽视企业全面的经济业务活动，最终造成企业产生法律纠纷。（四）缺乏明确的税收筹划目的大部分所实施的税收筹划都不正确，没有符合法律的筹划方式，没有采用适合的筹划方案实现降低税负的目的，更多是财务部门职能的发挥，对纳税数据全面统计，没有体现出企业对筹划过程的灵活性，未能与业务活动实现深度融合，导致企业税筹基本上没有发挥作用。企业在进行税收筹划过程中，应该先对税收法律和优化政策形成正确的理解，并对自身经济业务进行调整，确保在合法范围内找到筹划的途径，以此达到降低税负的目的。现实中企业进行筹划时，很多企业并未对法律和政策展开深度分析，也未结合业务形成合理的筹划方案，更多是对单一税种进行的筹划，缺乏对经济业务主动性和创新性的思考。有的企业表实施过程，根本没有制定筹划目的，甚至管理层都不清楚实施筹划后对企业的影响，只是为符合市场趋势做出的反应，导致并不能对企业产生效果，也无法进行税负降低，甚至阻碍到经济发展。不仅不会降低税负，甚至可能增强税负压力，导致企业承受更大的经济损失。三、企业税收筹划的措施（一）强化税收筹划意识，稳定税筹基础要想税收筹划效果产生，必须增强企业对筹划的意识。首先，要增强管理层对税收筹划的认识，使其认识到税筹对企业发展的重要性。其次，要增强各部门人员对税筹的认识，确保其参与到税收筹划中，增强实施成效。通过加强企业全体员工的筹划意识，逐步稳定税筹基础。企业应当在组织机构中设置专门进行筹划的部门，要与财务相互分离，促使其形成专业性并且完善的税收税筹适用于企业。通过筹划部门对企业内部结构、管理制度、财务管理、经济业务等进行分析，建立起完善的税筹制度，保障筹划工作的顺利开展。在制度中明确各人员的工作职责，加强与业务部门沟通，为企业进行税收筹划构建稳定的基础，以此提升企业税筹水平。企业筹划意识的实现，需要具备专业的筹划人员，应该通过加强筹划人员培养、招聘、外部引进等措施，逐步为企业建立高素质的税收筹划人员，才能让企业筹划方案顺利实施，保障筹划产生效果。在这个过程中，需要对筹划人员进行考核，将其实施的筹划方案以及措施纳入考评中，作为年终绩效衡量指标之一，以此提升筹划人员的专业性。企业一旦形成强烈的税筹意识，在开展筹划工作中，就会得到各部门的支持，也能获取筹划过程所需要的数据资料，以此保障税筹在合法合规范围内开展。因此，企业需要强化税筹意识，为实现税收筹划保驾护航，才能让企业获取到最大的经济收益，有利于实现经济增长。（二）正确认识税收政策随着市场经济机制逐步完善，社会经济增长速度加大，各类产业的兴起，也产生较多的税务问题，威胁到市场经济秩序的稳定。只能通过税收政策调整，实现社会经济稳定发展。基于这种情况，税收政策调整很频繁，几乎每年都会进行内容修订，也会增加新的税收政策。对于企业来说，增加了税筹工作的难度，要求税筹专业化程度更高。企业应当认识到市场经济环境变化对税收制度的影响，才能更好适应政策的调整和变化。不仅税收政策在发生变化，企业为应对内外部市场环境，也在调整业务布局、组织机构、经济业务模式等。很多企业原本实施的筹划方案，早已不符合当前的经济环境和法律要求。而且税收法律的变化，同样也是保障企业的经济利益。企业应该通过对当前税收政策的分析，形成正确的理解，并且结合当前经济业务、管理模式等，对税收筹划方案进行调整，以此保障其合法性，有利于实现降低税负的目标。如果企业当前内部不具备专业的筹划能力，应该将其筹划工作委托给外部专业机构，确保筹划工作顺利进行，有助于企业实现筹划目标，增强企业管理水平，降低税收风险。因此，企业通过对税收制度的分析和理解，逐步对经济业务在纳税业务发生前做出相应的调整，让税收筹划人员找到实现合理筹划的方案，对企业税负降低和利润增长起到作用，有利于保障企业实现经济稳定发展。但是，企业必须保持对税收政策的高度关注，一旦政策发生改变，也应该做出相应的变化，从而维护好企业合法权益。（三）强化税收风险的管理企业进行纳税是法律规定，税务部门执法过程受到法律保护，一旦企业不能按时进行纳税，或者违反税收法律规定，将会面对严重的税务风险。直接给企业带来法律纠纷。税筹过程本身是对法律法规以及政策的运用，整个过程一直存在着税收风险，这是任何企业都不能避免的问题。如果企业不能实施合理的税收筹划，将会增大税收风险产生的概率。这要求企业开展税收筹划过程中，必须意识到税收风险对企业的影响。应该加强税收风险防范和预防意识，严格在法律和政策的要求下开展税收筹划，以此降低税收风险，实现降低税负的目的。在日常经济管理中强化税收风险预防意识，按照税收法律以及政策开展经济业务，保障税收筹划的合理性，确保企业可以在税收法律以及政策下进行税务管理和风险预防。部分大型企业会在设置税收筹划部门的同时，也会建立相应的风险预防小组，通过对实施的税收筹划方案进行分析，将其中存在的风险因素进行反馈，让管理层知晓税收筹划的效果以及风险性，以此更好做出决策。企业也可以委托第三方机构，每年对企业实施的筹划方案进行风险因素分析，并对税筹合理性做出评估，帮助企业实现对筹划部门的监督，对其存在的风险因素进行衡量，逐步提升企业税筹质量。因此，税收风险对企业来说是不可忽视的，必须在筹划过程中进行重视，并且不断对其进行分析，也要加快风险识别与预防体系的建立，以此让风险维持在可控范围内，更好保障企业税收筹划的实现。对于企业来说，风险控制也是筹划过程应该做好的工作，不能只进行税收筹划，而不进行风险预防，应该将二者协调统一，以此实现税筹工作的顺利开展。（四）明确税收筹划目的随着社会经济环境的变化，企业也会逐步进行发展战略、业务模式、管理方式的变革，导致税收筹划方案也会发生改变。但是，企业实施筹划的根本目的是不会改变的，基本上都是降低税负成本，实现更大经济效益增长。企业在进行经济业务管理中，要重视税收筹划目的，通过经济业务改变，实现降低税负的目的，以此为企业获取更大利润增长。现实中，有的企业根本没有明确筹划的目的，更多是迎合市场趋势，甚至管理层不懂筹划，最终给企业带来不良影响。因此，在进行税收筹划过程中，必须将降低税负作为筹划的根本目的。通过对企业当前的经济业务进行分析，结合相关的税收制度和政策开展筹划，对内部结构逐步进行调整，确保筹划工作的顺利开展，并且对企业发展存在的问题进行改善，保障企业经济信息与税务信息的统一，增强纳税过程的合理性，从而实现税筹工作，为企业降低税负成本，增强企业发展动力。因此，企业明确了税务筹划目的，在实施阶段才能围绕目的进行开展，让筹划方案根据目的进行实施，短时间可以找到筹划方案实现的途径，可以更好降低企业税负成本，获取更大的经济利益。结语随着市场经济发展，全球经济化影响加深，企业间竞