中建《项目经济活动分析作业指导书》

作业作业指导书中国建筑第四工程局有限公司2022年6月编制说明本作业指导书适用于局属生产型二级单位的项目经济活动分析的开展与运 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 4 4 4 5 5 6 6 8 9 9 10 10 10 10 10 10 10 11 11 12 13 17 17 17 17 19 19 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 20 2011.1.2及时性原则。规定时间内及时完成经济活动分析各环节工作。1.1.3谨慎性原则。收入应真实、防止夸大，成本应予估足，确保成本核算1.1.4完整性原则。项目各项成本归集完整，无漏项、缺项。成本编制各环节内容责任人员编制时限已完形象进度确认项目生产经理材料盘点及确认项目生产经理、项目材料管理人员、现场工程师、钢筋翻样人员自施产值（自施合同收入）编制及确认项目商务人员月度目标成本编制项目商务人员每月25日至本月最后一天劳务、专业分供方月度结算项目商务人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕材料分供方月度结算项目材料管理人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕设备分供方月度结算项目设备管理人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕月度现场管理费、政府规费、水电费、附加税金、财务费用等确认项目财务人员每月28日之前完成实际成本归集项目商务人员本月最后一天完成节超、盈亏对比分析项目商务人员召开经济活动分析会项目经理21.5.1在项目策划阶段，确定项目目标成本、各项成本控制措施。1.5.2在项目施工阶段，将自施产值（自施合同收入）与实际成本进行盈亏对比，将目标成本与实际成本进行节超对比，分析成本偏差产生的原项目部应按主合同原则编制一套完整的施工图预算，并准确核定本项1）项目商务人员根据项目生产经理提供累计至本月20日的已完形象进度确认单提取对应工程量，此项工作尤为重要，工程量的准确直接影响到目标成本的编制及与实际成本的对比。自施产值（自施合同收入）包括合同内收入和合同外收入两部分。对需上缴上级管理费或投资收益费用项目，需扣除上级管理费或投资收3合同内收入组成一般为分部分项工程费+措施项目费+总包管理配合服务费+局内分包缴纳的总包管理费+人工/材料调差+业主奖励，各项费①模板：若项目模板收入按接触面积单价计价时，则按主合同计算规则，按“累计已完形象进度计算的模板工程量（开累）×主合同单价”计入；若项目模板收入总价包干时，则按主体结构已完产值占主体结③垂直运输费：此项合同收入×实际工期（当期开累形象进度施工月务费金额计入；项目部额外收取的甲指分包合同之外的总包管理配合5）人工/材料调差：根据每月人工、材料信息价格涨幅，按主合同约合同外收入组成一般包括签证、变更、认质认价及索赔业主未确认造价的按照主合同原则、与成本相匹配原则、资料准备齐全原则、保守原则计取收入，或在业主未签字确认前均不计入；实际4但部分项目为满足业主工期要求，在单价未确定时已先行施工，此部分收入暂按成本单价计入，并在经济活动分析报告中说明认价进展情2）关注因主合同约定等原因造成的差额不能在下期报量或竣工结算月度目标成本编制（开累）直接费劳务费目标成本按当期开累形象进度计算的施工图预算量×项目目标成本测算中劳务费测算单价专业分包工程费目标成本（含其他服务类专业分包）按当期开累形象进度计算的施工图预算量×项目目标成本测算中专业分包工程费测算单价材料费工程主材按当期开累形象进度计算的施工图预算量×（1-项目目标成本测算时考虑的结余率）×项目目标成本测算材料费测算单价板、木枋等）按当期开累形象进度对应的主体结构已完产值/主体结构总产值×项目目标成本测算中模板木枋成本总和管、扣件等）按当期开累形象进度对应的主体结构已完产值/主体结构总产值×项目目标成本测算中钢管扣件成本总和其他零星材料按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中其他零星材料成本总和机械费目标成本（当期开累形象进度施工月数－因自身原因造成的工期延误）×项目目标成本测算中机械费的月平均测算成本安全文明施工费目标成本临时设施费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中临时设施费成本总和5境保护费用目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中安全、文明及环境保护费用总和间接费现场管理费目标成本将测算总额按已完自施产值/自施总产值×现场管理费成本总和政府规费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中政府规费成本水电费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中水电费成本总和附加税金目标成本基数×测算费率财务费用目标成本计息天数×资金利率的编制，目标成本形象进度须与自施产值（自施合同收入）形象进度入。如：劳务分包合同中为铝模施工，而测算均考虑木模施工，则目度调整），无类似项按实际成本单价计入，并对相关变更项的认价进展在经济活动分析报告中说明，对于已向业主确认变更认价的内容，目标成本计入方式为：确认收入×（1-一次经营效益率）。按自施产值（自施合同收入）中的施工图预算量计入（主合同计量原），测算阶段无法预估合同外费用的发生事项，仅当所发生的合同外费用业主已对费用进行确认，该部分才能计入月度目标成本；其中工程量保持与自施产值（自施合同收入）、实际成本相匹配原则；单价计入6方式为：确认收入×（1-一次经营效益率）；如合同外费用未被业主主要包含：工程主材（如钢筋、商品混凝土、商品砂浆、砌体、止水钢板、钢筋网片等）、周转材料（如模板、木枋等）、周转料具（如目标成本工程量按相对应的自施产值（自施合同收入）的施工图预算不同的合同调差方式对钢筋单价的影响较大。现举例如下：某项目主实际价格2700元/t，则该钢筋目标成本单价为=3050-（3050×临时设施用钢筋应分别放置于机械费和临时设施费目标成本中；措施7当测算中混凝土工程量按照施工预算量计取的，则当期累计混凝土目标成本工程量也按相应自施产值（自施合同收入）中的施工图预算量参照钢筋单价确认及调差方式；如过程中混凝土价格波动不大，测算价格与实际价格基本无差异，则混凝土目标成本单价可参照实际成本用、临时设施用混凝土应分别放置于机械成本和临时设施成本中；措按照测算原则进行计入，所有自购材料必须单独列项；如某项原测算购模式，但实际履约过程中包含在粗装修或专业分包中，则需对此类①按目标成本测算中投入总量及单价计入。如测算中木模投入总量为②此项须先进行总量对比，再摊销计入，不能直接将测算工程量进行如实际施工方案与测算方案不同，如原测算采用木模，实际部分采用铝模，则目标成本计入时仍按照原测算方案木模板工程量计入，铝模8测算时如果周转材料考虑了残值，则相应的目标成本金额应将残值成将测算费用总额按主体结构已完产值占主体结构总产值比摊销计入。将测算费用总额按已完主体结构产值占主体结构总产值比摊销计入。将测算费用总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计主要包含：塔吊、施工电梯、输送泵、零星吊车及挖机台班费等，注基础（基础+预埋支座）、司机及塔吊指挥人员工资等，编制目标时应按照设备型号分别列出上述费用组成，与实际成本按照量价分离①严格按照测算单价执行，租赁时间按照当期形象进度节点所对应的②目标成本中租赁时间的计入不得超过测算总时间，但项目已与业主分为天泵租赁和地泵租赁，编制时单价按照测算单价执行，工程量按将测算费用总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计9主要包含：临时设施劳务费、临时设施专业分包工程费、临时设施材及金额最后统一摊销，便于了解临时设施总①临时设施劳务费：分为生产区临时设施、管理人员办公生活临时设施、工人生活区临时设施等；如实际施工临时设施内容较测算清单项相比较，项次更多，则当期目标成本清单项可按照实际施工内容清单②临时设施专业分包工程费：按测算量价分别进行编制，另应按测算③临时设施材料费：按照测算量价分别进行编制，另应按测算残值比④临时设施其他费：除上述内容外其他事项放置于临建其他中，如租将测算总额按已完自施产值/自施总产值比例摊业务招待费及其他相关管理费等。将测算总额按已完自施产值占自施主要包含工程排污费、工程交易费、项目办理施工许可证费用、工程存在测算中考虑，而实际未缴纳的情况，将测算总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计入；对于实际已缴纳的情况，将测算总额按照将测算总额按已完自施产值占自施总产值比摊计算。（销项－进项0时，不可抵扣部分的进项税计入成本。施合同收入）、目标成本保持一致，主要包括三部分：①月度实际成本归集直接费劳务费实际成本截至当期劳务分包月度结算工程总造价（除安全文明施工费以外），由项目商务人员归集。专业分包工程费实际成本（含其他服务类专业分包）截至当期专业分包月度结算工程总造价，由项目商务人员归集。材料费实际成本钢筋根据当期现场盘点数据，按（验收+调入－调出－剩余原材料－未用半成品）的原则进成本，由项目材料人员混凝土截至当期混凝土材料实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。其他工程主材截至当期其他工程主材实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。周转材料（如模板、木枋等）截至当期模板木枋的累计购买成本，按主体结构已完产值/主体结构总产值比例进行摊销计入，由项目材料管理人员归集。周转料具（如钢管、扣件截至当期累计租赁成本（若租赁合同中明确钢管扣件损耗由我司承担，租赁成本中考虑钢管≤1%年损耗、普通扣件≤2%年损耗），由项目材料管理人员归集。其他零星材料截至当期其他零星材料实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。机械费实际成本截至当期机械费结算金额，由项目设备管理人员归集。安全文明施工本临时设施费实际成本1.临时设施劳务、专业分包工程费：按截至当期月度结算工程金额，按已完自施产值/自施总产值比摊销计入，由项目商务人员归集。2.临时设施材料费：按截至当期临时设施用材料成本，按已完自施产值/自施总产值比摊销计入，由项目材料管理人员归集。3.租房、租地等费用：按截至当期实际发生财务入账的金额计入，由项目财务人员归集。安全、文明及环境保护费用1.劳务费中安全文明施工费按实际结算金额，由项目商务人员归集；2.专业分包工程费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如CI合同、保安合同、监控系统合同、安全体验馆合同、智慧工地、临水临电工程合同等，按实际结算金额，由项目商务人员归集；3.材料费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如安全防护棚、围挡、安全帽等，按截止当期实际消耗成本计入，由项目材料管理人员归集；4.自行采购的如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的，采用报销形式的，按实际发生财务入账的金额计入，由项目财务人员归集。间接费现场管理费实际成本截至当期发生的累计现场管理费成本，由项目财务人员政府规费实际成本截至当期发生的现场累计政府规费成本，由项目财务人员归集。水电费实际成本截至当期发生的现场累计水电费成本，由项目财务人员附加税金实际成本实际发生的计费基数×费率，由项目财务人员归集。财务费用实际成本截至当期累计发生的财务费用，由项目财务人员归集。所有分供方成本支出均由合同来体现，相关量、价、清单项在分供方结算中反映。因此归集项目分供方实际成本首先应建立分供方合同台5.3.2.1劳务、专业分包成本台账：量、价、清单项按分包合同执行，为防止项目生产经理、项目钢筋翻样人员、项目材料管理人员、现场工程师①钢筋累计消耗量=累计进场量+调入－调出－原材－半成品，其中进场量数据由项目材料管理人员负责，原材可根据钢筋后台堆场库存盘点，而变动较大的为钢筋半成品盘点。②钢筋半成品可从两方面进行校核：一是已绑扎未计入形象进度，计入半成品，半成品工程量可依靠后台翻样料单与钢筋翻样计算的该段工程量进行校核。二是某段后台加工部分，部分存在后台，部分运至前台，此部分半成品可审查该段劳务已下料的数据计算半成品。并建立领用台账，便于措施钢筋、临时设施用钢筋管理，实际消耗量项目材料管理人员按照留存的混凝土小票，分主体、二次结构、临时设施用、机械用建立混凝土台账，在过程中及时校核、更新台账，并分析记录每一批次的盈亏情况。此外，底板及以下混凝土的预算量须进行手工算量，地下和地上的混凝土预算量项目材料管理人员每月将周转材料采购结算单汇总至周转材料成本管理台账中（须对材料规格要进行核实确认）。另存在项目材料管理人员办理工程量不足的情况，须将已发生未办理的费用在周转材料管理项目材料管理人员根据当月每次料具进场计算租赁费用，填写周转料具成本台账，统计每笔料具租赁费用，可清晰反映本月及开工累计料对于其他材料成本台账与上述台账相同，项目材料管理人员应针对每份合同建立台账，每月将已进场材料结算金额在成本台账中登记（包括已结算及未结算内容），据此台账项目商务人员可根据合同及材料项目材料管理人员应将材料调拨及废料处理情况在台账中登记，并按月将相关数据报表交至项目商务人员，并交予财务入账，项目商务人项目设备管理人员须建立设备租赁成本台账，按月将已发生费用分型号统计；并建立零星机械台账，按月将已发生费用分事项、时间、申项目财务人员须按月对项目现场管理费、政府规费、水电费、附加税金、财务费用等间接费进行统计，建立间接费台账，此部分实际成本通过上述台账，各项实际成本组成清晰、完整，可结合台账数据分别合同单价。针对重大变更增加项，严禁先施工后定价，且项目与分包分包办理月度结算时存在工程量偏低的情况，因此须对结算工程量进包签字确认；对于未全部确认的合同外费用按照暂估金额计入实际成主要包含：工程主材（如钢筋、商品混凝土、商品砂浆、砌体、止水钢板、钢筋网片等）、周转材料（如模板、木枋等）、周转料具（如①钢筋须按主体、二次结构、措施、塔吊用、临时设施用等分类分型号分别统计；其中塔吊用、临时设施用钢筋应分别放置于机械费成本②工程量的核实：须按照型号进行筛选汇总，与钢筋成本管理台账中③单价的确定方式：钢筋实际成本单价分型号按平均单价计入，即：①混凝土须按主体、二次结构、塔吊用、临时设施用等分类分标号统计；其中塔吊用、临时设施用混凝土应分别放置于机械费成本及临时②工程量的确定方式：按混凝土成本台账分类分标号汇总出混凝土实其他工程主材费依据成本台账分型号分类统计，量价均按台账数据计①量价的确定方式：依据周转材料成本台账进行分类统计，量价原则②残值的计取：初期按照目标测算时残值比例进行计入，后期按照项目实际调出情况考虑残值，成本计入方式为：实际成本=进场用量×实③摊销方式：统一按主体结构已完产值占主周转料具费用依据周转材料成本台账进行分类统计；须将周转料具成本台账与结算金额对比，分析结算金额差异，核查是否存在未结、结其他零星材料费依据成本台账分型号分类统计，量价均按台账数据计主要包含：塔吊、施工电梯、泵送泵、零星吊车及挖机台班等费用。此部分实际成本按照设备租赁台账以量价分离原则计入，并核查当期按已完自施产值占自施总产值比摊销计入。结算时务必将现场实际施工情况反映到图纸及方案中，对于过程中的变更事项，项目须留存变②临时设施专业分包工程费实际成本：按照专业分包合同清单项量价分别进行编制，按已完自施产值占自施总产值比摊销计入，并考虑残③临时设施材料实际成本：按照按照材料合同清单项量价分别进行编制，按已完自施产值占自施总产值比摊销计入，并对考虑残值（初期④临时设施其他实际成本：主要包括租房、租地等费用，按截至当期①劳务费中安全文明施工费：按照劳务分包合同中约定安全文明施工同、保安合同、监控系统合同、安全体验馆合同、智慧工地、临水临③材料费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如安全防护棚、④其他如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的支出，采用报主要包含项目职工薪酬、雇佣劳务费、现场办公费、差旅费、车辆使用费、业务招待费、其他现场管理费等，按截至当期实际发生的财务主要包含工程排污费、工程交易费、项目办理施工许可证费用、工程意外伤害保险费、安全生产责任险费、农民工工伤保险费、建筑工程主要包含施工区、办公区、生活区及租房水电费等，如采用现金缴纳的，按实际缴纳财务入账的金额计取；如为业主代扣代缴的，按财务主要包含印花税、环保税、城市维护建设税、教