初级会计实务考试真题汇编

2006年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答

案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均

不得分。）

1.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。

A.已发出商品但尚未确认销售收入

B.已确认销售收入但尚未发出商品

C.已收到材料但尚未收到发票账单

D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料

答案：A

解析：企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并

入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应的增

加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选A

2.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支

付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到

利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准

备。企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A.-14.5

B.-13

C.-3

D.1.5

答案：D

解析：短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，

则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为

405-403.5=1.5万元，则应该选D

3.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1II结存A材料200吨，每吨实际成本为200

元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月

10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000

答案：D

解析：3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为

100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。

4.某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，

按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（）万元。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

答案：C

解析：该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为(90-6)*4/15=22.4万元，则

答案应该选C

5.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价

款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼

确认的净收益为()万元。

A.10

B.77

C.95

D.105

答案：B

解析：企业出售该幢办公楼确认的净收益为(360-10-18)-(370-115)=77万元，具体的会计处理为：

借：固定资产清理255

累计折旧115

贷：固定资产370

借：固定资产清理10

贷：银行存款10

借：银行存款360

贷：固定资产清理265

应交税金---应交营业税18

营业外收入77

6.某企'也以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产

原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12

年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产

时确认的净收益为()万元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

答案：C

解析：无形资产每年的摊销额为450/10=45万元

则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元

转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元

7.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的

由受托方代扣代交的消费税，应当记入()。

A.生产成本

B.应交税金

C.主营业务成本

D.委托加工物资

答案：B

解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托

加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入"应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以

抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

8.某企业于2005年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库•增值税专用发票上

注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条

件为2/10—1/20—n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月

11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

答案：D

解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业

购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。

9.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他应付款

D.仅做备查登记

答案：B

解析：企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应

付账款”科目。

10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是（）。

A.净利润

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

答案：D

解析：净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反

映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末

金额是相等的。

11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300

万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。

A.360

B.410

C.440

D.460

答案：C

解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投

资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+300-20=440万元。

12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确

认条件的时点是（）。

A.发出商品时

B.收到货款时

C.签订合同时

D.买方正式接受商品或退货期满时

答案：D

解析：对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受

商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（）。

A.营业费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

答案：D

解析：制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期

间费用，不能记入产品成本中。

14.某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材

料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本

3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（）万元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

答案：C

解析：本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期

初在产品成本+本期发生的产品成本一月末在产品成本。

因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。

15.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格

为1250万元，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

答案：C

解析：企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视

同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。

本题的会计处理为：

借：在建工程1087.5

贷：库存商品750

应交税金——应交增值税（销项税额）212.5（1250*17%）

应交税金——应交消费税125（1250*10%）

16.某企业2003年4月I日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负

债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的长期负债

答案：D

解析：2003年4月I日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时

间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。

17.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.存出投资款

D.银行本票存款

答案：B

解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其

他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

18.企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（）。

A.三栏式明细账

B.多栏式明细账

C.横线登记式明细账

D.数量金额式明细账

答案：D

解析：数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。

19.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为

550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领

用材料的实际成本为（）万元。

A.502.5

B.570

C.630

D.697.5

答案：B

解析：本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%=-5%,则当月生产车间领用材料应负担的材

料成本节约差异为600*-5%=-30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。

20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

答案：D

解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营

业务税金及附加。

二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意

的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、

错选、不选均不得分）

21.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

答案：CD

解析：自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发

生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

22.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。

A.财务费用

B.在建工程

C.应付债券

D.长期待摊费用

答案：ABC

解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。

则本题答案应该选ABC

23.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）.

A.劳务总收入能够可靠地计量

B.相关的经济利益能够流入企业

C.劳务的完成程度能够可靠地确定

D.劳务总成本能够可靠地计量

答案：ABCD

解析：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；

（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（3）劳务的完成程度能够可靠的确定。

24.下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.收回应收账款

B.收回已转销的坏账

C.计提应收账款坏账准备

D.结转到期不能收回的应收票据

答案：ABCD

解析：应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的

账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化：收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的

账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化：结转到期不

能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。

25.下列各项，属于期间费用的有（）

A.董事会费

B.劳动保险费

C.销售人员工资

D.季节性停工损失

答案：ABC

解析：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入

制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。

26.下列各项，不影响工业企业营业利润的有（）。

A.计提的工会经费

B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税

D.处置投资取得的净收益

答案：CD

解析：计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入补贴收入；处置投资

取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本

题中影响企业营业利润的有AB两项，不影响企业营业利润的有CD两项。

27.下列各项，应计入营业外收入的有（）

A.原材料盘盈

B.无法查明原因的现金溢余

C.转让长期投资取得的净收益

D.转让无形资产所有权取得的净收益

答案：BD

解析：原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期

投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应

该选BD

28.下列会计科目，年末应无余额的有（）。

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.本年利润

D.利润分配

答案：ABC

解析：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度

终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利

润分配”科目年末有余额。

29.下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（）.

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.矿产资源补偿费

答案：BC

解析：增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金

及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。

30.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）

A.生产成本

B.物资采购

C.委托加工物资

D.委托代销商品

答案：ABCD

解析：期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装

物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。

因此本题中应该选ABCD

31.根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（）

A.月度财务报告

B.年度财务报告.

C.会计档案保管清册

D.会计档案销毁清册

答案：BCD

解析：月度财务报告的保管期限为3年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保

存。

32.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（）。

A.预期会给企业带来经济利益

B.被企业拥有或控制

C.由过去的交易或事项形成

D.具有可辨认性

答案：ABC

解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济

利益。

33.下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（）。

A.将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方

B.将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元

C.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元

D.将“现金”科目借方的76元误记为67元

答案：BD

解析：错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：（1）将数字写小；

（2）将数字写大；（3）领数颠倒。

B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。

34.企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有

（）O

A.实地盘点法

B.发函询证法

C.技术推算法

D.对账单核对法

答案：AC

解析：实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对

账单核对法是货币资金的清查方法。

35.下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。

A.赊销商品的价款

B.代购货方垫付的保险费

C.代购货方垫付的运杂费

D.销售货物发生的商业折扣

答案：ABC

解析：赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售

货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。

主观试题部分

（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结

果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科

目）

1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应

收赈款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账

款余额的5%。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），

由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏

账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/205/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

答案：

(1)①借：应收账款1053

贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］900

应交税金——应交增值税(销项税额)153

②借：坏账准备40

贷：应收账款40

③借：银行存款500

贷：应收账款500

④借：应收账款10

贷：坏账准备10

借：银行存款10

贷：应收账款10

⑤借：应收账款117

贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］100

应交税金——应交增值税(销项税额)17

(2)甲企业本期应计提的坏账准备：(500+1053—40—500+117)x5%-(25-40+10)=56.5+5=

61.5(万元)

借：管理费用61.5

贷：坏账准备61.5

解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。

期末应收账款的余额为500+1053-40-500+117=1130万元，

期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为25—10+10=—5万元，因此本期应计提的坏账准备为(500

+1053-40-500+117)、5%—(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)

2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材

料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

2006年4月，与A材料相关的资料如下：

(1)1日，"原材料一A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未

到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。

(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输

费400元，全部款项已用转账支票付讫。

(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元,

运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

(4)11II,收到8I」采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途

中的合理损耗，A材料验收入库。

(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值

税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

(7)30II,根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管

理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

要求：

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）发出A材料的单位成本=（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+5000

+50）=109300/10000=10.93（元/公斤）

（2）

①借：原材料2000

贷：应付账款2000

②借：原材料2200

应交税金——应交增值税（进项税额）306

贷：银行存款2506

③借：在途物资37000

应交税金——应交增值税（进项税额）6120

贷：银行存款43120

④借：原材料37000

贷：在途物资37000

⑤借：原材料51500

应交税金——应交增值税（进项税额）8415

银行存款20085

贷：其他货币资金80000

⑥借：原材料600

贷：生产成本600

⑦借：生产成本65580

制造费用10930

管理费用10930

贷：原材料87440

解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产

成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为

1000*10.93=10930元，应计入管理费用。

3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代

销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应

按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续

费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为

200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票.4月6II,甲企

业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）借：委托代销商品175000

贷:库存商品［或：产成品］175000

（2）借：应收账款234000

贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］200000（400*500）

应交税金——应交增值税（销项税额）34000

借：营业费用［或：销售费用］20000（400*500*10%）

贷：应收账款20000

借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］140000

贷：委托代销商品140000（350*400）

（3）借：银行存款214000

贷：应收账款214000

4.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。

该企业适用的所得税税率为33%。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；

当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）甲企业2005年度应纳税所得额=200—50+10=160（万元）

（2）甲企业2005年度应交所得税额=160X33%=52.8（万元）

（3）借：所得税52.8

贷：应交税金——应交所得税52.8

（4）甲企业2005年度实现的净利润=200—52.8=147.2（万元）

⑸借:本年利润52.8

贷:所得税52.8

解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200

万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，

有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。

净利润=利润总额一所得税

五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计

算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，

只需写出一级科目）

1.甲企业为增值税•般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建

造一间材料仓库。相关资料如下：

（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，

款项用银行存款付讫。

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万

元，增值税税率为17%。

（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线

法计提折旧。

（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费

用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

要求：

（1）计算该仓库的入账价值。

（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。

（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。

（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）该仓库的入账价值=20+3.4+2+3X17%+1+1X17%+2+0.92=30（万元）

（2）2001年度该仓库应计提的折旧额=（30-2）/20x9/12=1.05（万元）

（3）

①借：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］23.4

贷：银行存款23.4

②借:在建工程23.4

贷：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］23.4

③借：在建工程2.51

贷：库存商品2

应交税金——应交增值税（销项税额）0.51

④借：在建工程1.17

贷：原材料1

应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.17

⑤借：在建工程2

贷：应付工资2

⑥借：在建工程0.92

贷：银行存款0.92

⑦借：固定资产30

贷：在建工程30

⑧借：管理费用1.05

贷：累计折旧1.05

（4）

①借：固定资产清理23.35

累计折旧6.65

贷：固定资产30

②借：原材料5

贷：固定资产清理5

③借：固定资产清理2

贷：银行存款2

④借：其他应收款［或：应收账款］7

贷：固定资产清理7

⑤借：营业外支出13.35

贷:固定资产清理13.35

解析：购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不

确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的

增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。

2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧,2001年共计提9个月的折旧。

2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济

业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万

元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货

款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品

已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理

部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20

万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人

员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折I日100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增

值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。

（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

答案：（1）

①借：银行存款17

应收票据100

贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］100

应交税金——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］60

贷:库存商品［或：产成品］60

②借：银行存款702

贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］600

应交税金——应交增值税（销项税额）102

借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］300

贷：库存商品［或：产成品］300

③借：生产成本300

制造费用60

管理费用20

贷:原材料380

④借：银行存款23.4

贷：其他业务收入20

应交税金——应交增值税（销项税额）3.4

借：其他业务支出18

贷：原材料18

⑤借:生产成本100

制造费用40

管理费用40

在建工程20

贷：应付工资200

⑥借：管理费用13

贷：坏账准备13

⑦借：制造费用70

管理费用30

贷：累计折旧100

⑧借：营业费用20

财务费用4

贷：银行存款24

⑨借：应交税金——应交增值税（已交税金）60

----应交营业税5

——应交所得税35

贷：银行存款100

⑩应交所得税=［（100—60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+13+30）—20—4卜33%=215、33%

=70.95（万元）

借：所得税70.95

贷：应交税金——应交所得税70.95

。11借：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］700

其他业务收入20

贷：本年利润720

借：本年利润575.95

贷：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］360

其他业务支出18

管理费用103

营业费用20

财务费用4

所得税70.95

(2)A公司利润表

2005年度单位：万元

项目本年累计

一、主营业务收入700

减：主营业务成本360

主营业务税金及附加

二、主营业务利润340

加：其他业务利润2

减：营业费用20

管理费用103

财务费用4

三、营业利润215

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额215

减:所得税70.95

五、净利润144.05

2007年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案

一、单选题

1.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万

元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万

元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。

A.超支5

B.节约5

C.超支15

D.节约15

参考答案：A

答案解析：[20+(110-120)]/(80+120)x100=5(超支)

试题点评：此题目是考察计划成本法的相关核算。

2.记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是()。

A.登记日记账的依据不同

B.编制记账凭证的依据不同

C.登记总分类账的依据不同

D.编制汇总记账凭证的依据不同

参考答案：c

答案解析：三者之间的差异就是登记总账的依据不同。

试题点评：如果这个题目知识点会的话，两秒中判断出答案是没有任何问题的，有些白给分的感觉。

3.某企业20x7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本

为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存

货跌价准备”科目余额为0,20x7年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

参考答案：D

答案解析：先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=110-2=108,成本高于可变现净

值，所以要计提跌价准备（120-108）=12（万元）。

4.某企业于20x6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净

残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20x7年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84

B.66.4

C.79.68

D.80

参考答案：D

答案解析：200x2/5=80（万元）

试题点评：大家这个题目应该是直接可以计算出结果，考到知识点是折旧开始计提的时间及双倍余额递延法

如何进行计算。

5.某企业20x7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资

为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%o

该企业20x7年所得税费用为（）万元。

A.92.4

B.99

C.105.6

D.181.5

参考答案：B

答案解析：（315-15）X33%=99

试题点评：此题目稍有难度，在于给定的实发工资小于计税工资，应该按实发数从税前扣除，不产生纳税调

整的差异，因此该题目容易误导考生啊。

6.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25

万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A.27

B.29

C.29.25

D.31.25

参考答案：A

答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单

独在其他应收款中核算的，有分录：

借：原材料27

应交税费一应交增值税（进项税额）4.25

其他应收款2

贷：银行存款33.25

试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来。

7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.主营业务收入

参考答案：B

答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。

试题点评：此题目涉及到的知识点是2007年初级教材中新增内容。

8.下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（）。

A.品种法

B.分批法

C.逐步结转分步法

D.平行结转分步法

参考答案：B

答案解析：教材P296页写着呢，哈，这一分应该是稳拿了。

试题点评：此内容属于教材中的内容，如果看教材不仔细肯定答不上来了。

9.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任

意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

参考答案：C

答案解析：[100+1000-1000*10%-1000*5%-80]=870万元

试题点评：盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，因此考

生在处理这个题目时要注意将这两项从当期净利润中扣除。

10.企业原材料明细账通常采用的格式是（）

A.卡片式

B.多栏式

C.数量金额式

D.三栏式

参考答案：C

答案解析：原材料明细账应该采用数量金额式。

试题点评：这个不用多说了，学会计的肯定都知道了！

11.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20x7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公

斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料

400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

参考答案：C

答案解析：先计算全月一次加权平均单价=[200*100+300*110]/[200+300]=106,再计算月末库存材料的数

量200+300-400=100公斤，甲材料的库存余额=100x106=10600（元）。

试题点评：全月一次加权平均法最为简单，只要单价都计算出来了，后面的结果自然就出来了。

12.某企业为增值税•般纳税人，20x7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护

建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金

额为（）万元。

A.5

B.15

C.50

D.185

参考答案：B

答案解析：10+5=15,增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。

试题点评：这个题目是考察学员对于税费的了解程度，其中计入管理费用的有什么一定要清楚。

13.某企业20x7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减

值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

参考答案：D

答案解析：注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-

主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。

14.下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（）。

A.限额领料单

B.工资计算单

C.差旅费报销单

D.职工出差的火车票

参考答案：D

答案解析：火车票肯定是外来的了，没有哪家企业可以自己印刷火车票了，哈。

试题点评：这个题目用排除法一定能找到答案了。

15.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

参考答案：B

答案解析：分录是：

借：发出商品

贷：库存商品

试题点评：企业发出了商品，但不符合收入确认条件，但商品已经发出了，必须做相关的会计核算。

16.下列对账工作，属于账实核对的是（）

A.总分类账与序时账核对

B.总分类账与所属明细分类账核对

C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对

D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对

参考答案：D

答案解析：前三个选项都是账账核对。

试题点评：账实核对主要是从文字上就可以判断出来，一般有一点常识的话，这个题目一看到就应该会选择

了。

17.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%,为购买方代

垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

参考答案：D

答案解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60x17%+2=72.2o

试题点评：做题时不要忘记增值税与代垫的运杂费！

18.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

参考答案：D

答案解析：

A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。

试题点评：这四个分录如果会做的话，这个题目难不倒大家。

19.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询

费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

参考答案：A

答案解析：股本的金额就是1000“=1000万元。

试题点评：此题目做时一般的问法都是计入资本公积的金额，所以考生容易产生惯性的思维，直接支计算计

入资本公积的金额，这肯定是掉进了出题人的陷阱了，好在大家应该考试时会检查的，那就应该有保险了，

这个题目不难噢！

20.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已

宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为

（）万元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

参考答案：B

答案解析：做分录先：

借：交易性金融资产2704

应收股利126

投资收益4

贷：银行存款2834

这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，那么这里在计算

交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元的。即：

2830-126=2704

试题点评：对于题目中给定的价款，一定要看清楚都包括什么，特别是会计类的题目都爱在这上面考察考生

的“眼力”，大家应该都是火眼金睛，不会让这个难倒的，呵！

二、多选题

21.下列各项，构成企业留存收益的有（）

A.资本溢价

B.未分配利润

C.任意盈余公积

D.法定盈余公积

参考答案：BCD

答案解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。

22.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）

A.客户存入的保证金

B.应付股东的股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收购货单位的货款

参考答案：AC

答案解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。

23.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（）

A.诉讼费

B.研究费用

C.业务招待费

D.日常经营活动聘请中介机构费

参考答案：ABCD

答案解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。

24.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

参考答案：ACD

答案解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。

试题点评：这个题目考察的内容比较全面，这四个选项都必须知道怎么做处理，并且知道是计入利润表的什

么项目才行。

这个题目有不少学员问，我个人认为以前年度损益调整是调整的营业外收入，初级没有讲II后调整事项,最终这

个营业外收入还是调整报告年度利润表中的营业外收入项目的，因此我个人还是认为固定资产盘盈是影响利

润总额的.

25.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）

A.筹建期间的借款利息计入管理费用

B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用

D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

参考答案：ACD

答案解析：选项B是计入管理费用中的。

26.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）

A.宣告发放股票股利

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.接受投资者追加投资

题目内容

参考答案：ABC

答案解析：选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。

27.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款

参考答案：ABCD

28.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（）

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

参考答案：ABC

答案解析：D应该计入“应交税费一应交消费税”科目中核算。

29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科