纳税人涉税权益与税法保护研究

21/24纳税人涉税权益与税法保护研究第一部分纳税人权益保护的涵义 2第二部分纳税人涉税权益的种类 4第三部分税法对纳税人权益的保障原则 6第四部分税收法律关系视角下的纳税人权益 8第五部分税法对纳税人权利的规范 11第六部分税法对纳税人义务的规制 14第七部分税法对纳税人争议解决的保障 17第八部分税收违法行为与纳税人权益保护 21

第一部分纳税人权益保护的涵义关键词关键要点【纳税人知悉税收相关法规知识的权利】:

1.纳税人享有随时、便捷地获取税收信息的权利，包括税收法规、政策、征管规定和办税流程等。

2.纳税人有权了解税务机关作出的与纳税人权利义务相关的决定及其理由。

3.纳税人有权获得税务机关提供的税务咨询和服务，包括解释税收法规、政策和征管规定，帮助纳税人正确履行纳税义务。

【纳税人依法享受税收优惠的权利】：

纳税人权益保护的涵义

一、纳税人权益的具体内容

（一）纳税人依法享受税收优惠的权利。

（二）纳税人依法减免税的权利。

（三）纳税人享受税收公开的权利。

（四）纳税人依法享受相关税收资料保密的权利。

（五）纳税人享受参与税法制定和修改的权利。

（六）纳税人享受依法投诉、举报的权利。

（七）纳税人依法查询税务信息的权利。

（八）纳税人依法享受税务申诉的权利。

（九）纳税人享受税务听证的权利。

（十）纳税人依法要求国家赔偿的权利。

（十一）纳税人依法要求税务机关工作人员承担责任的权利。

（十二）纳税人依法要求税务机关对税务违法行为处罚的权利。

二、税法保护纳税人权益的原则

（一）平等保护原则。

（二）合法保护原则。

（三）合理保护原则。

（四）有效保护原则。

（五）程序保护原则。

三、税法保护纳税人权益的措施

（一）明确纳税人权利。

（二）完善税收申诉制度。

（三）健全税收听证制度。

（四）加强税务执法监督。

（五）建立税务行政复议制度。

（六）完善税务行政诉讼制度。

（七）提高税务人员素质。

（八）加强税法宣传教育。

（九）强化税务机关的责任。

四、纳税人权益保护的意义

（一）有利于维护税收法制的尊严。

（二）有利于规范税务机关的行为。

（三）有利于促进税收征收管理的公平公正。

（四）有利于激发纳税人的纳税积极性。

（五）有利于促进经济社会的发展。第二部分纳税人涉税权益的种类关键词关键要点【纳税人选择税务登记机关的权益】：

1.纳税人可以选择税务登记机关的权利，这是纳税人根据自身生产经营的特点和需要，选择适合自己税务登记和纳税管理的税务机关进行登记的权利。

2.纳税人选择税务登记机关的权利受到法律的保障，税收征管法及其实施细则明确规定了纳税人可以选择税务登记机关的权利。

3.纳税人选择税务登记机关的权利受到一定的限制，例如，纳税人在选择税务登记机关时，必须考虑生产经营地点、税收种类、税务机关的职能和管理范围等因素。

【纳税人依法申报纳税的权益】：

纳税人涉税权益的种类

纳税人涉税权益保护研究的重点在于对纳税人涉税权益的研究。纳税人的涉税权益是指纳税人依法享有的与税收相关的经济利益和法定义务。其具体内容可以概括为以下几类：

一、纳税人的权利

1.合法纳税权：纳税人应当依法缴纳税款的权利。

2.依法享受税收优惠权：纳税人依法享受税收优惠的权利。

3.权利告知权：税务机关应当依法向纳税人告知其权利。

4.请求复议和提起诉讼权：纳税人对税务机关的处理决定不服的，有权依法申请行政复议和提起行政诉讼。

5.其他权益：其他依法享有的权利。

二、纳税人的义务

1.依法纳税义务：纳税人应当依法缴纳税款的义务。

2.纳税申报义务：纳税人应当依法向税务机关申报纳税事项的义务。

3.接受税务机关检查义务：纳税人应当接受税务机关依法对其进行税务检查的义务。

4.提供纳税资料义务：纳税人应当依法向税务机关提供与纳税有关的资料的义务。

5.其他义务：其他依法应当履行的义务。

三、纳税人的责任

1.税款滞纳金责任：纳税人逾期不缴或者少缴税款的，应当缴纳滞纳金。

2.税款加收滞纳金责任：纳税人欠缴税款的，税务机关除责令纳税人缴纳外，还可以加收滞纳金。

3.税款罚款责任：纳税人违反税收法律、行政法规的，税务机关可以对纳税人处以罚款。

4.追缴税款责任：纳税人有偷税、抗税行为的，税务机关可以追缴税款。

5.刑事责任：纳税人有偷税、抗税等犯罪行为的，依法追究刑事责任。

四、纳税人的救济途径

1.行政复议：纳税人对税务机关的处理决定不服的，可以依法申请行政复议。

2.行政诉讼：纳税人对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。

3.其他救济途径：纳税人还可以通过信访、申诉、举报等方式维护自己的合法权益。第三部分税法对纳税人权益的保障原则关键词关键要点税务机关的管理服务责任

1.税务机关有责任为纳税人提供优质、便捷的办税服务，包括制定纳税服务规范、提供税收咨询指导、建立纳税申报辅导制度等。

2.税务机关应当遵循公平、公开、公正、透明的原则，依法履行税务管理服务职能。

3.税务机关应充分尊重纳税人的合法权益，不得对纳税人进行超越法定权限的处罚或追缴。

纳税人的权利保障

1.纳税人享有依法减免税、滞纳金和罚款的权利。

2.纳税人享有异议和申诉的权利，即纳税人若对税务机关的处理决定不服，可以依法提出异议或申诉。

3.纳税人享有诉讼权，即纳税人若对税务机关的最终决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼。

税法对纳税人权益的司法救济

1.税务行政复议是税法对纳税人权益提供司法救济的重要途径，纳税人可以向其住所或纳税所在地的税务机关申请行政复议。

2.税务行政诉讼是税法对纳税人权益提供司法救济的另一重要途径，纳税人可以向其住所或纳税所在地的人民法院提起行政诉讼。

3.随着税收法治建设的不断完善，税务行政复议和税务行政诉讼的程序更加规范、保障更加有力，纳税人的权益得到更加有效的保护。

税法对纳税人隐私权的保护

1.税法规定税务机关必须对纳税人提供的资料和信息保密，不得泄露给除有权机关和单位以外的任何单位和个人。

2.税务机关有责任采取措施保护纳税人的隐私权，防止纳税人的个人信息被泄露或滥用。

3.随着互联网技术的发展，税务机关加强了对网络税务信息安全的管理，以保护纳税人的隐私权。

税法对纳税人合法权益的保护

1.税法规定纳税人享有公平纳税、合法减免税、依法申诉、依法抗辩等权利。

2.纳税人有权要求税务机关依法行使职权，不得滥用职权、徇私舞弊。

3.纳税人有权要求税务机关依法保护其合法权益，不得侵犯其合法权益。

税法对纳税人财产权的保护

1.税法规定纳税人享有财产权，税务机关不得非法侵犯纳税人的财产权。

2.税务机关征收税款不得损害纳税人的财产权，不得重复征税或超标准征税。

3.纳税人因税务机关的侵权行为而遭受损失的，有权要求税务机关赔偿损失。一、税法对纳税人权益的保障原则概述

税法对纳税人权益的保障原则，是指国家在制定和实施税法时，必须遵循的一系列基本原则，这些原则旨在保护纳税人的合法权益，使纳税人能够公平、公正地履行纳税义务。

二、税法对纳税人权益的保障原则主要内容

税法对纳税人权益的保障原则主要包括以下几个方面：

1.合法性原则：税法必须符合宪法和法律的规定，不能违背国家的基本法律制度。税法对纳税人权益的保障也必须符合宪法和法律的规定，不能侵犯纳税人的合法权益。

2.公平性原则：税法必须公平公正，不能对不同的纳税人进行差别对待。税法对纳税人权益的保障也必须公平公正，不能对不同的纳税人进行差别对待。

3.公开性原则：税法必须公开透明，纳税人有权了解税法的具体内容和规定。税法对纳税人权益的保障也必须公开透明，纳税人有权了解税法对纳税人权益的具体保障措施。

4.方便性原则：税法必须简明易懂，纳税人能够理解和遵守。税法对纳税人权益的保障也必须简明易懂，纳税人能够理解和享有自己的权益。

5.救济原则：税法必须为纳税人提供救济途径，当纳税人的合法权益受到侵犯时，有权通过法律途径寻求救济。税法对纳税人权益的保障也必须为纳税人提供救济途径，当纳税人的合法权益受到侵犯时，有权通过法律途径寻求救济。

三、税法对纳税人权益的保障原则的意义

税法对纳税人权益的保障原则具有以下几个方面的意义：

1.保护纳税人的合法权益。税法对纳税人权益的保障原则，旨在保护纳税人的合法权益，防止纳税人的合法权益受到侵犯。

2.促进税收征收管理的公正性。税法对纳税人权益的保障原则，有利于促进税收征收管理的公正性，使纳税人能够公平、公正地履行纳税义务。

3.提高纳税人的纳税遵从度。税法对纳税人权益的保障原则，有利于提高纳税人的纳税遵从度，使纳税人自愿、主动地履行纳税义务。

4.构建和谐的税收关系。税法对纳税人权益的保障原则，有利于构建和谐的税收关系，使税收征收管理成为一种双赢的局面，纳税人和税务机关能够和谐相处。第四部分税收法律关系视角下的纳税人权益关键词关键要点纳税人权利保障

1.纳税人权利保障的法律依据：纳税人权利保障的法律依据主要包括税收法律、法规、规章和政策；

2.纳税人权利保障的具体内容：纳税人权利保障的具体内容主要包括纳税人享有公平合理的税负、纳税人享有及时充分的税收信息、纳税人享有依法纳税的权利、纳税人享有税收救济的权利；

3.纳税人权利保障的实现途径：纳税人权利保障的实现途径主要包括税务机关依法行政、纳税人依法纳税、社会监督和税收媒体舆论监督。

纳税人义务履行

1.纳税人义务履行的法律依据：纳税人义务履行的法律依据主要包括税收法律、法规、规章和政策；

2.纳税人义务履行的具体内容：纳税人义务履行的具体内容主要包括纳税人应当依法纳税、纳税人应当如实申报纳税信息、纳税人应当配合税务机关依法税务检查，纳税人应当按时缴纳税款；

3.纳税人义务履行的保障措施：纳税人义务履行的保障措施主要包括税务机关依法征税、税务机关依法监督纳税人履行义务、纳税人依法纳税、社会监督和税收媒体舆论监督。#税收法律关系视角下的纳税人权益

税收法律关系是以税收法律规范为依据，以国家与纳税人为主要主体，以纳税义务的履行和税收权利的实现为主要内容的社会关系。在税收法律关系中，纳税人的权益受到税法保护，包括以下几个方面：

#一、纳税人的基本权利

1.纳税义务的公平合理性

税法要求纳税义务的设定和税收负担的分配必须遵循公平合理的原则，即纳税人按照其收入或财产状况缴纳税款，税收负担相对均衡，不致出现“劫贫济富”或“富人少缴、穷人多缴”的现象。

2.知悉税收法律和政策的权利

纳税人有权知悉与自己相关的税收法律和政策，包括税收法规、税收优惠政策、税收征管程序等，以便能够正确履行纳税义务，维护自己的合法权益。

3.享受税收优惠政策的权利

国家为了鼓励纳税人投资、创业、创新，制定了各种税收优惠政策。纳税人有权根据自己的实际情况享受这些优惠政策，减轻自己的税收负担。

#二、纳税人的程序权利

4.纳税申报和缴纳税款的权利

纳税人有权按照税法规定的时间和方式申报和缴纳税款。税务机关不得随意改变纳税申报和缴纳税款的方式和期限，不得增加纳税人的负担。

5.税务检查的权利

纳税人有权接受税务机关的税务检查，并对税务机关的检查行为提出异议。税务机关在进行税务检查时，应当遵循法定程序，尊重纳税人的合法权益。

6.纳税争议处理的权利

纳税人对税务机关的税收处理决定不服的，有权向税务机关提起行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。税务机关应当依法处理纳税人的争议，保障纳税人的合法权益。

#三、纳税人的救济权利

7.税务行政复议的权利

纳税人对税务机关的税收处理决定不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议。税务机关应当在法定期限内做出复议决定，并书面通知纳税人。

8.税务行政诉讼的权利

纳税人对税务机关的复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。人民法院应当依法受理和审理税务行政案件，并及时作出裁判。

9.国家赔偿的权利

纳税人因税务机关的违法行为遭受损失的，有权向国家申请国家赔偿。国家赔偿机关应当依法受理和审理国家赔偿案件，并及时作出赔偿决定。

#结语

纳税人权益是税收法律关系的重要组成部分。税法对纳税人权益的保护，体现了国家对纳税人的尊重和保障，有助于维护税收秩序，促进社会公平正义，也为纳税人的合法权益提供了法律保障。第五部分税法对纳税人权利的规范关键词关键要点公民知悉税收法律法规的权利与义务

1.纳税人在涉税活动中，有权了解和掌握与纳税人税收权益和履行税收义务相关的税收法律、法规、规章和规范性文件。

2.纳税人有权查阅与自己纳税、征税有关的涉税资料，税务机关应当依法予以保障。

3.纳税人有权获得税务机关对税收法律、法规、规章和规范性文件的权威解释和指导。

纳税人依法享受税收优惠权利

1.纳税人有权依法享受税收优惠，税收优惠是国家税收法律、法规对特定纳税人或应纳税项目给予定额或定率减税、免税等优惠政策，以鼓励纳税人从事某种活动或达到特定目的。

2.纳税人享受税收优惠，应当符合国家税收法律、法规规定的条件，并在规定期限内享受税收优惠。

3.纳税人享受了税收优惠，应当按照国家税收法律、法规的规定履行纳税义务。

纳税人合法权益保护权利

1.税收违法行为人应当承担法律责任，包括行政责任、刑事责任和民事责任。

2.税务机关有责任对税收违法行为进行查处，并对纳税人合法权益受到侵犯的行为进行处理。

3.纳税人有权依法提起行政复议和行政诉讼，以维护自己的合法权益。

纳税人纳税义务履行与税务管理配合权利

1.纳税人履行纳税义务，应当遵守国家税收法律、法规的规定，如实申报纳税，及时缴纳税款。

2.纳税人有权要求税务机关提供纳税申报表的样本，并有权按规定委托会计师事务所代开发票。

3.纳税人有权拒绝税务机关的非法检查，并有权对税务机关的检查结果提出异议或申诉。

纳税人涉税信息保密权

1.税务机关应当对纳税人的涉税信息予以保密，不得泄露纳税人的涉税信息。

2.纳税人有权要求税务机关对自己的涉税信息保密，并有权对泄露自己涉税信息的税务机关工作人员提起诉讼。

3.税务机关对纳税人的涉税信息进行查询或者使用，应当符合法律规定的条件，并应当在查询或者使用后对纳税人的涉税信息进行保密。

纳税人税务争议解决权

1.纳税人与税务机关在涉税事项上发生争议，有权向税务机关提出复议申请。

2.纳税人不服税务机关的复议决定，有权向人民法院提起诉讼。

3.纳税人与税务机关在涉税事项上达成和解协议，应当遵守和解协议的约定。税法对纳税人权利的规范

税收是国家财政收入的重要来源，也是国家参与收入分配和调节国民收入的重要手段。纳税人作为税收关系的主体之一，其权利受到税法的保护。税法对纳税人权利的规范主要涉及以下几个方面：

一、纳税人的知情权

纳税人有权知道税收政策和税收法律法规。这是纳税人正确履行纳税义务的前提。税法规定，纳税人有权查阅本纳税年度内已报送税务机关的纳税申报表及其附件，查阅税务机关已经审核的资料，复制上述资料，并有权获得税务机关对税收政策和税收法律法规的解释。

二、纳税人的申报权

纳税人有权按照税收法律法规的规定，自主选择纳税申报方式和申报时间，并如实申报纳税。这是纳税人履行纳税义务的重要环节。税法规定，纳税人应当在法律规定的期限内，向税务机关申报应纳税款。纳税人可以委托他人代为申报。

三、纳税人的减免权

纳税人符合税收法律法规规定的减免税条件的，有权享受减免税优惠。这是国家对纳税人的照顾和支持。税法规定，纳税人符合国家规定的减免税条件的，可以享受减免税优惠。

四、纳税人的复议权

纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，有权向上一级税务机关申请行政复议。这是纳税人维护自身合法权益的重要途径。税法规定，纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议。

五、纳税人的诉讼权

纳税人对税务机关作出的税务处罚决定不服的，有权向人民法院提起诉讼。这是纳税人维护自身合法权益的最终途径。税法规定，纳税人对税务机关作出的税务处罚决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。

六、纳税人的保密权

纳税人的纳税信息属于纳税人的隐私，税务机关有义务对纳税人的纳税信息予以保密。这是保护纳税人隐私权的重要措施。税法规定，税务机关及其工作人员对纳税人的纳税信息负有保密义务。

七、纳税人的其他权利

除了上述权利外，纳税人还享有其他权利，如纳税咨询权、纳税申诉权、纳税检查权、纳税延期缴纳权等。这些权利都是纳税人维护自身合法权益的重要保障。第六部分税法对纳税人义务的规制关键词关键要点【税法对纳税人义务的规制】：

1.税法对纳税人义务的规制，以税收法律制度为基础，对纳税人的纳税义务、申报义务、缴纳义务等义务进行明确规定。

2.税法对纳税人义务的规制，主要通过税收法律、行政法规、规章等法律规范来实现。

3.税法对纳税人义务的规制，既包含了对纳税人纳税行为的规范，也包含了对纳税人享受税收优惠政策的规定。

【税收征管部门的执法权】：

#税法对纳税人义务的规制

一、税法对纳税人义务的规制概述

税法对纳税人义务的规制，是指税法通过规定纳税人的义务，并通过税务机关对纳税人义务的履行情况进行监督、检查和处罚，以确保纳税人依法履行纳税义务的一种法律制度。税法对纳税人义务的规制，对于维护税收秩序，保障国家税收收入，具有十分重要的意义。

二、税法对纳税人义务的规制内容

税法对纳税人义务的规制，主要包括以下几个方面：

#1、纳税义务的确认

税法规定了纳税人的纳税义务，这是纳税人义务规制的核心内容。纳税义务的确认，是指税法明确规定纳税人应当缴纳的税种、税额、纳税期限等内容。税法对纳税义务的确认，为税务机关对纳税人义务的履行情况进行监督、检查和处罚提供了法律依据。

#2、纳税申报义务

税法规定了纳税人应当按照规定的期限和方式向税务机关进行纳税申报。纳税申报义务，是纳税人履行纳税义务的前提条件。税务机关根据纳税人的纳税申报，确定纳税人的纳税额。如果纳税人不按照规定的期限和方式进行纳税申报，税务机关可以依法对纳税人进行处罚。

#3、纳税义务的履行

税法规定了纳税人应当按照规定的期限和方式向税务机关缴纳税款。纳税义务的履行，是纳税人履行纳税义务的核心内容。税务机关根据纳税人的纳税申报，确定纳税人的纳税额，并通知纳税人缴纳税款。纳税人应当按照规定的期限和方式缴纳税款。如果纳税人不按照规定的期限和方式缴纳税款，税务机关可以依法对纳税人进行处罚。

#4、纳税检查义务

税法规定了税务机关对纳税人的纳税情况进行检查的权力。纳税检查义务，是税务机关履行税收征收管理职责的重要手段。税务机关通过对纳税人的纳税情况进行检查，可以发现纳税人的违法行为，并依法对纳税人进行处罚。纳税人应当配合税务机关的纳税检查，提供必要的资料和证据。如果纳税人不配合税务机关的纳税检查，税务机关可以依法对纳税人进行处罚。

#5、纳税争议处理义务

税法规定了纳税人在与税务机关发生纳税争议时，可以向税务机关申请复议或者向人民法院提起诉讼。纳税争议处理义务，是纳税人维护自身合法权益的重要手段。纳税人可以在纳税争议处理程序中，陈述自己的意见和证据，以维护自己的合法权益。税务机关应当依法处理纳税人的纳税争议，维护纳税人的合法权益。

三、税法对纳税人义务规制的意义

#1、保障国家税收收入

税法对纳税人义务的规制，可以确保纳税人依法履行纳税义务，保障国家税收收入。税收是国家财政收入的主要来源，是国家进行经济建设和社会建设的基础。如果纳税人不依法履行纳税义务，就会导致国家税收收入减少，影响国家经济和社会发展。

#2、维护税收秩序

税法对纳税人义务的规制，可以维护税收秩序，打击偷税漏税行为。偷税漏税行为是对国家税收制度的破坏，对国家税收秩序造成严重损害。税务机关通过对纳税人的纳税情况进行检查，可以发现偷税漏税行为，并依法对偷税漏税纳税人进行处罚。这样可以维护税收秩序，保护守法纳税人的合法权益。

#3、促进社会公平

税法对纳税人义务的规制，可以促进社会公平，防止贫富分化。税收具有再分配收入的功能，可以调节社会收入分配关系。税法对纳税人义务的规制，可以确保纳税人依法履行纳税义务，防止偷税漏税行为，从而促进社会公平，防止贫富分化。第七部分税法对纳税人争议解决的保障关键词关键要点税法对纳税人争议解决的保障——争议解决程序

1.税法赋予纳税人申诉、复议和诉讼等争议解决途径，有力保障纳税人合法权益。

2.申诉程序是指纳税人对税务机关作出的具体税务处理决定不服，依法向上一级税务机关提出的申诉。复议程序是指纳税人对税务机关处理申诉作出的决定不服，依法向上一级税务机关提出的复审。诉讼程序是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向人民法院提起的诉讼。

3.税法对争议解决程序作出了详细规定，明确了纳税人的权利和税务机关的义务，保障了争议解决程序的公正、公平、公开。

税法对纳税人争议解决的保障——税务行政复议

1.税务行政复议是纳税人在缴纳税款后，对税务机关的具体税务处理决定不服，依法向上一级税务机关提出的申诉。税务行政复议是纳税人维护自身合法权益的重要途径，也是税务机关纠正错误决定、改进工作的重要手段。

2.税务行政复议具有独立性、公开性和公正性等特点。税务行政复议机关独立于税务机关，依法行使复议权，不受税务机关的干预。税务行政复议实行公开听证制度，保障纳税人的知情权、参与权和辩论权。税务行政复议坚持实质审查原则，对纳税人提出的复议申请进行全面审查，做出公正的裁决。

3.税务行政复议对促进税收法制的贯彻实施、保护纳税人的合法权益、维护税收秩序发挥着重要作用。

税法对纳税人争议解决的保障——税务行政诉讼

1.税务行政诉讼是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，依法向人民法院提起的诉讼。税务行政诉讼是纳税人维护自身合法权益的重要途径，也是人民法院监督税务行政机关执法活动的重要手段。

2.税务行政诉讼具有独立性、公开性和公正性等特点。税务行政诉讼法院独立于税务机关，依法行使审判权，不受税务机关的干预。税务行政诉讼实行公开审理制度，保障纳税人的知情权、参与权和辩论权。税务行政诉讼坚持实质审查原则，对纳税人提出的诉讼请求进行全面审查，做出公正的裁判。

3.税务行政诉讼对促进税收法制的贯彻实施、保护纳税人的合法权益、维护税收秩序发挥着重要作用。

税法对纳税人争议解决的保障——纳税人权利保障

1.税法赋予纳税人多种权利，包括知情权、参与权、申辩权、请求听证权、申请复议权、提起诉讼权等。这些权利保障纳税人能够充分行使自己的权利，维护自己的合法权益。

2.税法对纳税人的权利作出了详细规定，明确了纳税人的权利范围和税务机关的义务，保障了纳税人的权利不受侵犯。

3.税务机关应当依法保障纳税人的权利，不得侵犯纳税人的合法权益。税务机关应当主动向纳税人告知其享有的权利，并为纳税人行使权利提供便利条件。

税法对纳税人争议解决的保障——税收争议调解

1.税收争议调解是指在税务机关的主持下，由纳税人和税务机关通过协商，自愿达成解决税务争议的协议。税收争议调解是解决税务争议的重要途径，有利于维护税收秩序，保护纳税人的合法权益。

2.税收争议调解具有自愿性、协商性和保密性等特点。税收争议调解是建立在纳税人和税务机关自愿的基础上的，双方当事人可以通过协商达成一致意见。税收争议调解实行保密制度，保障纳税人的隐私权。

3.税务机关应当积极支持和鼓励纳税人和税务机关通过税收争议调解解决税务争议。税务机关应当为纳税人和税务机关进行税收争议调解提供便利条件，并对调解达成的协议进行监督执行。

税法对纳税人争议解决的保障——税收争议仲裁

1.税收争议仲裁是指在税务机关的主持下，由仲裁员组成仲裁庭，对税务争议进行裁决。税收争议仲裁是解决税务争议的重要途径，有利于维护税收秩序，保护纳税人的合法权益。

2.税收争议仲裁具有独立性、专业性和权威性等特点。税收争议仲裁庭独立于税务机关，依法行使仲裁权，不受税务机关的干预。税收争议仲裁员具有专业知识和经验，能够公正、及时地解决税务争议。税收争议仲裁的裁决具有法律效力，对当事人双方均有约束力。

3.税务机关应当积极支持和鼓励纳税人和税务机关通过税收争议仲裁解决税务争议。税务机关应当为纳税人和税务机关进行税收争议仲裁提供便利条件，并对仲裁裁决进行监督执行。#税法对纳税人争议解决的保障

一、纳税人争议解决的途径

纳税人与税务机关因税收法律、行政法规、规章、规范性文件及税收政策的适用而发生的争议主要有以下解决途径：

1、纳税争议调解

纳税争议调解是指税务机关对纳税人与税务机关之间因适用税收法律、行政法规、规章、规范性文件及税收政策而发生的争议，经纳税人申请，由税务机关主持，双方自愿协商，达成协议，并由税务机关制作调解书，解决争议的一种制度。纳税争议调解作为一种非诉讼的争议解决方式，具有便捷、高效、经济、灵活等特点。

2、纳税评估

纳税评估是指税务机关对纳税人未按规定申报纳税或者申报纳税不实，在规定期限内未改正或者无法改正的，依法对纳税人应纳税额或者应补税额进行计算和确定的行政行为。纳税评估是税务机关依法对纳税人补征税款的一种重要方式，也是对纳税人进行税收处罚的前提和基础。

3、税务行政复议

税务行政复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，在法定期限内向上一级税务机关提出书面申请，请求撤销或者变更原具体行政行为的一种行政救济方式。税务行政复议是纳税人维护自身合法权益的重要途径，也是税务机关纠正错误行为、完善税收管理的重要手段。

4、税务行政诉讼

税务行政诉讼是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，在法定期限内向人民法院提起诉讼，请求人民法院依法撤销或者变更原具体行政行为的一种司法救济方式。税务行政诉讼是纳税人维护自身合法权益的最后一道防线，也是人民法院监督税务机关依法行使行政权力的重要手段。

二、税法对纳税人争议解决的保障措施

1、纳税人权利保障

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条规定：“纳税人有依法减免税、退税的权利，有权对税务机关的处罚决定不服提出申诉或请求行政复议、提起行政诉讼的权利，有权依照法律规定享受税收优惠政策的权利，有权请求税务机关提供纳税服务的权利，有权对税务机关违法或不当的行政行为请求损害赔偿的权利。”《中华人民共和国行政复议法》第四十一条规定：“行政机关处理复议案件，应当听取当事人的陈述和申辩，对当事人提出的证据应当审查，对涉及国家秘密、商业秘密和其他依法受保护的秘密的事项，当事人要求不公开审理的，应当不公开审理。”《中华人民共和国行政诉讼法》第三十一条规定：“人民法院审理行政案件，应当保障当事人平等地行使诉讼权利。”

2、税务机关责任保障

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条规定：“税务机关及其工作人员在纳税评估、税务检查、税务稽查等税务执法过程中，应当依法履行职责，严禁刁难、侮辱、恐吓、殴打纳税人，严禁捏造事实、伪造证据、虚列罪名。”《中华人民共和国行政复议法》第二十五条规定：“受理复议申请的行政机关认为有必要，经复议申请人同意，可以邀请有关专家、学者、专业人员和其他公民担任听证员。”《中华人民共和国行政诉讼法》第六十二条规定：“人民法院审理行政案件，应当依法保障行政机关正确行使职权，监督行政机关依法行使职权。”

3、司法救济保障

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。”《中华人民共和国行政复议法》第九条规定：“当事人对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。”《中华人民共和国行政诉讼法》第三十九条规定：“人民法院审理行政案件，应当支持符合法律规定的行政行为，撤销违法的或者不当的行政行为。”第八部分税收违法行为与纳税人权益保护关键词关键要点【税收违