《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目五 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报

项目五城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与申报本章内容任务一城市维护建设税的基本原理认知任务二城市维护建设税纳税人、扣缴义务人和征税范围的确定任务三城市维护建设税应纳税额的计算任务四城市维护建设税的纳税申报任务五教育费附加和地方教育附加的计算和申报【学习目标】（1）能明确城市维护建设税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2）能根据相关业务资料计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（3）能根据相关业务资料填写“增值税附加税费计算表”“增值税及附加税费申报表”“消费税附加税费计算表”“消费税及附加税费申报表”等申报表，并能进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育支持家乡建设、支持教育事业的职业素养。任务一城市维护建设税的基本原理认知一、城市维护建设税的含义

城市维护建设税是对在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。三、城市维护建设税的特点

（1）税款专款专用；（2）属于附加税；（3）根据城镇规模设定不同的比例税率；（4）征收范围较广。任务二

城市维护建设税纳税人、扣缴义务人和征税范围的确定一、城市维护建设税纳税人和扣缴义务人的确定

（一）城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税（简称城建税）的纳税人，是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。任务三

城市维护建设税的计算一、城市维护建设税计税依据的确定

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（费）依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。

纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（费）依据。但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷（逃）漏的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加进行补税（费）、征收滞纳金和罚款。注意二、城市维护建设税税率的判定

城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。

纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。纳税人所在地税率市区7%县城或者镇5%市区、县城或者镇以外的其他地区1%

城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。三、城市维护建设税优惠政策的运用

城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税（增值税、消费税）发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：（1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免（出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额除外）。（3）因纳税人多缴发生的增值税、消费税退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税。增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随增值税、消费税附征的城市维护建设税。四、城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税应纳税额的计算公式为：

应纳城市维护建设税=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率任务四

城市维护建设税的纳税申报一、城市维护建设税的纳税义务发生时间

城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。二、城市维护建设税的纳税期限

城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。根据增值税和消费税法律制度的规定，增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

三、城市维护建设税的纳税地点

纳税人实际缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。但是下列情况除外：（1）代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。四、城市维护建设税的纳税申报实务

纳税人对城市维护建设税进行纳税申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-19），以及“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”（见表2-20）；增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）”（见表2-21），以及“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”（见表2-23）；消费税附加税费计算表（见表3-6），以及“消费税及附加税费申报表”（见表3-7）。任务五教育费附加和地方教育附加的计算与申报一、教育费附加和地方教育附加的认知（一）教育费附加和地方教育附加缴纳人和扣缴义务人的确定

教育费附加和地方教育附加缴纳人和扣缴义务人同城市维护建设税纳税人和扣缴义务人。（二）教育费附加和地方教育附加征费范围的确定

教育费附加和地方教育附加征费范围同城市维护建设税征税范围。二、教育费附加和地方教育附加的计算（一）教育费附加和地方教育附加计费依据的确定

教育费附加和地方教育附加计费依据同城市维护建设税计税依据。（二）教育费附加和地方教育附加的征收率

现行教育费附加征收率为3%，现行地方教育附加的征收率为2%。（三）教育费附加和地方教育附加优惠政策的运用

教育费附加和地方教育附加优惠政策同城市维护建设税优惠政策。（四）教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算教育费附加和地方教育附加缴纳额的计算公式为：应纳教育费附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（3%）应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（2%）三、教育费附加和地方教育附加的申报（一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间、缴纳期限、缴纳地点

教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间、缴纳期限、缴纳地点同城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。（二）教育费附加和地方教育附加的申报实务

纳税人对教育费附加和地方教育附加进行申报时，应当根据不同的情形分别填报“增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）（略），以及“增值税及附加税费预缴表”（略）；“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料（五）（附加税费情况表）”（见表2-1