存货-固定资产-无形资产及其他资产-计提练习

PAGE1- 2012/5/2 项目四存货核算计提练习一、计划成本计价的原材料相关核算1.某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下：科目名称余额方向金额(元)材料采购借方3270原材料借方14700材料成本差异贷方345（节约）(1)采购甲材料480千克，材料验收入库，货款14040元(其中价款12000元，增值税2040元)以支票付讫。并以现金支付装卸费75元。(2)上月已经办理结算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。材料实际成本3270元，计划成本3300(即132×25)元。(3)从外埠采购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。付款总额为5166元，其中货款额5031元(其中价款4300元，增值税731元)；进货运费96.8元(其中准予扣除的进项税6.8元)；装卸费35元。但材料未到。(4)本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到。先按计划成本入账，下月初用红字冲回。(5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24000元。其中：直接用于产品生产600千克，计划成本15000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。(6)月末结转已结算货款并验收入库材料发生的成本差异(7)按本月材料成本差异率，计算分摊本月发出材料负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。二、以数量成本金额核算法下，购进商品的核算原理练习1、结算凭证到达并同时将商品验收入库从外地购进甲商品，货款计11700元(其中价款10000元，增值税1700元)，进货运费2000元(按规定准予扣除进项税140元)，随运费支付的保险费100元。货款支付，商品验收入库。2、结算凭证先到、商品后入库从外地购进商品，货款计5850元(其中商品价款5000元，增值税850元)，购进商品支付进货运费400元(按规定准予扣除进项税28元)。结算凭证到达，支付全部货款及进货运费。3、商品先验收入库、结算凭证后到达采用托收承付结算方式从外埠购进的商品已于4月25日收到到并验收入库。5月7日结算凭证到达，货款共计140400元(其中商品价款120000元，增值税20400元)，购进商品支付进货运费2000元(按规定准予扣除进项税140元)、装卸费400元、运输保险费800元。4、购进免税农业产品项目四一、（1）材料实际成本=12000+75=12075(元)材料计划成本=480×25=12000(元)借：材料采购12075应交税费2040贷：银行存款14040库存现金75同时，借：原材料12000（480*25）贷：材料采购12000（2）借：原材料3300贷：材料采购3300（3）材料实际成本=4300+(96.8-6.8)+35=4425(元)材料进项税额=731+6.8=737.8(元)借：材料采购4425应交税费737.8贷：银行存款5162.8（4）材料计划成本=300×25=7500(元)本月末：借：原材料7500贷：应付账款7500下月初：借：原材料（7500）贷：应付账款（7500）(5)借：生产成本15000制造费用7500管理费用1000销售费用500贷：原材料24000(6)借：材料成本差异45贷：材料采购45本月收入材料的差异=实际成本-计划成本=（12075+3270）-（12000+3300）=45（正数为超支额）（如为负数则为节约额，应作相反的账务处理）(7)本月材料成本差异率=（-345+45）/(14700+12000+3300)×100%=-1%（节约）（红字转出）借：生产成本（150）制造费用（75）管理费用（10）销售费用（5）贷：材料成本差异（240）或新准则下，也可这样处理：将应转出的超支差异从借方转出借：材料成本差异240贷：生产成本150制造费用75管理费用10销售费用5二、1.1）借：在途商品11960应交税费1840贷：银行存款138002）借：库存商品11960贷：在途商品119602.(1)借：在途商品5372应交税费878贷：银行存款6250(2)商品验收入库时：借：库存商品5372贷：在途商品53723.4月30日结算凭证未到，估计的商品成本为122000元。借：库存商品122000贷：应付账款1220005月1日将估价入账的商品以红字冲回：借：库存商品(122000)贷：应付账款(122000)5月7日结算凭证到达，办理付款手续：借：在途商品123060应交税费20540贷：银行存款143600同时：借：库存商品123060贷：在途商品1230604.农产品成本=(1750+250)×(1-13%)=1740(元)进项税=2000×13%=260(元)应交农业特产税=250(元)借：在途商品1740应交税费（增值税）260贷：银行存款1750应交税费(农业特产税)250同时：借：库存商品1740贷：在途商品1740三、1.借：商品采购2800应交税费476贷：银行存款3276同时：借：库存商品3540贷：商品采购2800商品进销差价7402.（1）借：商品采购5572应交税费878贷：银行存款6450（2）借：库存商品7020贷：商品采购5572商品进销差价14483.4月30日结算凭证未到，估计的商品价款为122000元。借：库存商品162000贷：应付账款122000商品进销差价400005月1日将估价入账的商品以红字冲回：借：库存商品(162000)贷：应付账款(122000)商品进销差价(40000)5月7日结算凭证到达，办理付款手续：借：商品采购123060应交税费20540贷：银行存款143600同时：借：库存商品162000贷：商品采购123060商品进销差价389404.（1）借：银行存款40000贷：主营业务收入40000同时：借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）借：主营业务收入238000贷：应交税费238000（3）借：主营业务成本（418000）贷：商品进销差价（418000）四、（1）借：包装物5000应交税费850贷：银行存款5850（2）借：生产成本500贷：包装物500（3）借：销售费用200贷：包装物200（4）借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费85同时：借：其他业务成本400贷：包装物400（5）1)收取押金时：借：银行存款1000贷：其他应付款10002)领用包装物时：借：预付账款？800贷：包装物8003)分期摊销时(每期摊销160元)：借：销售费用160贷：预付账款160（6）1)收到押金时：借：银行存款8000贷：其他应付款80002)发出包装物时：借：包装物——出租（在用）包装物6000贷：包装物——库存未用包装物60003)收到租金收入时：借：银行存款819贷：其他业务收入700应交税费1194)月末摊销包装物成本的50%时：借：其他业务成本3000贷：包装物——包装物摊销30005)承租单位退回包装物80个，退还押金6400(即80×80)元。结转包装物入库的成本4800(即80×60)元：借：其他应付款6400贷：银行存款6400同时：借：包装物——库存已用包装物4800贷：包装物——出租包装物48006)没收逾期未退回的20个包装物的押金计1600元(其中销项税232.5元)，并摊销其成本的50%，共600(即20×60×50%)元：借：其他应付款1600.00贷：其他业务收入1367.50应交税费232.50如果包装物不再退回，还应同时做会计分录：借：其他业务成本600贷：包装物——包装物摊销600借：包装物——包装物摊销1200贷：包装物——出租包装物1200（7）借：其他业务成本2400贷：包装物——包装物摊销2400借：包装物——包装物摊销4800贷：包装物——库存已用包装物4800借：原材料200贷：其他业务成本200五、1)A借：材料采购600.000应交税费——应交增值税（进项税额）102.000贷：银行存款702.000B借:原材料——乙材料640.000贷:材料采购640.0002)借：材料采购——乙材料40.000应交税费——应交增值税（进项税额）6.800贷：应付票据46.8003)A借：材料采购100.000应交税费——应交增值税（进项税额）17.000贷：应付票据117.000B借：原材料——乙材料104.000贷：材料采购104.0004)借：原材料120.000贷:应付账款120.0005)借：材料采购44.000贷:材料成本差异44.0006)借:生产成本——基本生产成本400.000生产成本——辅助生产成本120.000制造费用20.000管理费用10.000在建工程30.000贷：原材料580.0007）材料成本差异率=（6148+（-44000））÷（200.000+640.000+104.000）=-4.01%发出材料负担的成本差异=580.000×(-4.01%)=﹣23258借:生产成本——基本生产成本16040生产成本——辅助生产成本4812制造费用802管理费用401在建工程1203贷：材料成本差异23258同时借：在建工程4895.49贷：应交税费——应交增值税（进项税额）4895.494895.49=（（30.000-1203）×17%）项目五一、2.(一）工程建设1借：工程物资351000贷：银行存款3510002借：在建工程351000贷：工程物资3510003借：在建工程46800贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）68004借：在建工程42200贷：应付职工薪酬422005借