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会计实操文库PAGE1-做账实操-应付债券摊余成本计算公式债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果.主要包括扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率.期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现金流入-已发生的减值损失=期初摊余成本+(投资收益-收到利息)-已收回的本金-已发生的减值损失=期初的摊余成本-已收回本金±利息调整(或:溢折价)累计摊销额(+投资收益-实收利息)-已发生的减值损失.如果是首期计算,公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付,即公允价值加相关费用.如果不存在减值时,其摊余成本就是持有至到期投资一级科目的账面余额数即持有至到期投资-成本(面值)和持有至到期投资-利息调整(尚未摊销的金额)的合计数.如果存在减值的话,其摊余成本就是其一级科目的账面余额-计提的减值准备.应付债券摊余成本计算公式应付债券的主要账务处理怎么做?(一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值).存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整).发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券-面值),按权益成份的公允价值,贷记"资本公积--其他资本公积"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).(二)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记"应付利息"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用.(三)长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值、应计利息)、"应付利息"等科目,贷记"银行存款"等科目.同时,存在利息调整余额的,借记或贷记本科目(利息调整),贷记或借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目.(四)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记本科目(可转换公司债券-面值、利息调整),按其权益成份的金额,借记"资本公积--其他资本公积"科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值

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