【中小企业纳税筹划问题浅论13000字（论文）】

中小企业纳税筹划问题浅析摘要近年来,税务筹划问题开始受到公司和个人的广泛关注。随着全球经济大一体的形成,全球竞争也越来越剧烈,尤其是当中国进入WTO之后,合理的税务筹划就变得越来越十分必要,中国国内的税务筹划制度在合法性以及合理性等方面也亟待进一步的完善提高。本章主要阐述了中国税务筹划的具体定义以及特点,并介绍了它在中国推行的具体流程中出现的主要问题以及影响因素,并在此基础上给出了解决的具体对策。本文介绍了纳税筹划的概念及其特征，阐述了我国在具体实施过程中存在的问题及影响因素，并在此基础上提出了解决问题的新措施。关键词：纳税筹划；合理避税；措施目录TOC\o"1-3"\h\u11844前言 421187第1章企业纳税筹划概述 62469第1.1节纳税筹划的基本概念 613267第1.2节纳税筹划的意义 6217521.2.1有利于发挥税收的经济杠杆作用 6117541.2.2有利于促进税制不断完善纳税筹划 7234601.2.3维护纳税人的合法权利 781171.2.4促进纳税人依法纳税 7181701.2.5改变国民收入的分配格局 89521第二章中小企业实施纳税筹划的必要性 917194第2.1节从企业竞争国际化的趋势上分析 924913第2.2节面临国内现行的税收法律体系，必须合理避税 930936第2.3节从企业的内部财务机制上看，必须注意控制税收的支出 93516第3章我国中小企业纳税筹划现状 1026713第3.1节企业享受的普惠制税收政策 1018835第3.2节企业享受的特惠制税收政策 1023525第3.3节企业筹资活动中的纳税筹划 1110083第3.4节企业投资活动中的纳税筹划 124155第3.5节企业经营活动中的纳税筹划 1315279第四章当前我国中小企业实施纳税筹划中存在的问题及分析 1528556第4.1节纳税筹划的最终目的不明确 1514516第4.2节纳税筹划基础不稳 1522704第4.3节税务行政执法不规范 1618768第4.4节对税收政策变化关注不及时 1631973第5章我国中小企业纳税筹划的对策 1811323第5.1节设计税收筹划方案 1828843第5.2节要立足税法科学开展纳税筹划 1823026第5.3节加强税务法制体系建设 1912422第5.4节培养专门税务人员 194865结论 218350参考文献 22前言随着复杂多变的经济环境，企业有越来越多的会计事件需要处理。在高科技知识经济背景下，经济全球化，市场竞争日益激烈，中小型企业为了在市场上站稳脚跟，并实现企业的价值和进一步发展，企业必须重视纳税筹划，以满足日趋复杂的经营业务需求。当前阶段，中小企业的发展对我国国民经济有着十分重要的促进作用，为社会的稳定做出了重要的贡献，同时也成为国家税收来源的重要部分。由于社会的飞速发展，大量新兴中小企业的不断出现，各种资源成本的不断提高，对于主要依靠成本的驱动且位于社会产业链下方的中小企业来说要想在实业上得到更进一步的发展变得越来越困难。当前，市场环境竞争激烈，中小企业必须重视企业管理，合理纳税，尽可能多的减少不必要的支出，提高企业竞争力。然而随着我国有关纳税方面相关法律法规的逐渐完善，想要通过非法的手段来逃避纳税是不可能的，只有在法律允许的情况下，通过合理有效的纳税筹划来实现企业成本的降低才是最安全有效的方法。国外的关于中小企业纳税筹划的研究由于有了具体的理论和严谨的考察研究，对于我国中小企业纳税筹划的研究具有非常积极的借鉴作用，但是，由于各国文化、经济条件已经法律环境等问题的差异性，纳税筹划具有不同的特点，因此，我们不能过分依赖于国外现有的理论研究成果，在理论上可以借鉴国外优秀的筹划经验，进一步加强我国中小企业纳税筹划的研究，结合我国中小企业的特色，根据我国社会环境进行研究十分重要。然而现在我国的国情是中小企业的发展速度迅猛，然而有关中小企业的纳税筹划跟不上企业发展的速度。而且我国目前关于中小企业纳税筹划的研究方面关注力度还是不够，相关理论知识也比较薄弱，纳税筹划也只限于固定的几个方面，大部分都是对已经有的理论方法进行重复地研究和阐述，缺乏创造性，因此在对中小企业纳税筹划方面还存在大量的发展空间，有利于研究的进一步拓展。加强对理论知识的研究和学习，研究国外理论再结合我国实际提出符合我国国情的理论措施，在纳税筹划上提出有建设性，可行的针对我国中小企业实际情况的措施和建议。纳税筹划是通过策划涉税业务，制定相关操作方案从而达到节税的目的。国内外研究中小企业发展的著作众多，但关于中小企业纳税方面问题的研究却比较少，且由于各国文化差异的缘故，有些关于纳税方面的研究并不适合中国国情。随着国家经济的发展，国家政策的放开，中小企业在我国经济发展中占据了越来越重要的地位，为了保障中小企业在社会中继续健康稳健地发展，对其纳税筹划的研究已经成为各部门的一项重要内容。纳税作为企业日常经营活动中的一部分，对中小企业的发展前景至关重要，因此如何在法律允许的条件下减少企业税收，争取企业利益最大化是一项重要任务。合理有效的纳税筹划不仅可以为企业争取最大利益，同时还能够对行业的发展动向及时做出反应，从而为中小企业的发展营造一个良好的环境。

第1章企业纳税筹划概述第1.1节纳税筹划的基本概念税务筹划,是指纳税人按照国家税法规定的政策,通过合理的方法,根据公司的实际状况,最大限度的利用税收政策,以实现降低税率的经营活动。税务申报也是公司对自身资本利益的合法保障,属于公司享有的一种基本权利。同时,纳税筹划也是企业对资产收益的合法维护，属于企业的最基本的一项权利。同时，税务筹划是一项基于财务会计核算为条件的高智商增值活动，因此，企业必须建立健全财务会计制度，并且随着时间不断规范财务管理制度。一般来说，税收筹划的出现是税收进步的标志，是经济发展前进一定阶段的必然现象，在既定税制的基本法律框架内，科学合理地对纳税事宜进行各种税务事项的合理规划，制定各种可行的税收方案，选择最佳方案，是企业的必修课。税收本质上是一种国家通过履行自己的职责来获取政府的收入。其具有强制性、无偿和顽固三大特点。我国现行税收分为四大税种，分别是：流转税、资源税、财产行为税和所得税。流转税主要包括增值税、营业税、消费税和关税等；自然资源税包括资源税、城镇土地使用税和其他税费；财产行为税包括房产税、车船税、印花税等；所得税包括企业所得税、个人所得税等。从我国目前的税收情况来看，增值税在总税收中占很大比重，税收筹划尤为重要。由于所得税的不可转嫁性，企业所得税筹划的必要性也有目共睹了。为了使企业的整体经济效益最大化，企业应结合自身实际情况，对各种方法进行综合权衡和交叉选择。在接下来的文章中，我将以实习单位为例，做一些有代表性的案例来解释和分析。第1.2节纳税筹划的意义1.2.1有利于发挥税收的经济杠杆作用税收是政府调节经济的重要杠杆。政府根据市场规律制定的产业政策和产品政策在税收法律法规中得到了充分体现。在市场经济条件下，政府利用税收经济杠杆，通过税收的设定、税率的确定、征税对象的选择和税收环节的规定，进行宏观调控。客观上，它要求微观主体市场经济主体运用和反馈信息，从而验证宏观调控的有效性。纳税人的纳税筹划行为是政府以一定的税收优惠条件分配或转移税收优惠的前提。如果纳税人没有强烈的节税意愿，对国家宏观调控反应缓慢甚至麻木，那么国家通过税收手段实施经济政策的意图注定会失败。可见，税收筹划与税收宏观调控在一定时间和空间内并存有其内在的客观必然性。1.2.2有利于促进税制不断完善纳税筹划一般来说，这是为了寻求低税率。一些低税负制度自身存在不完善的问题。这些不完善的税收制度往往通过纳税人税收筹划的选择而暴露出来。通过对纳税人纳税筹划行为选择的判断和分析，有利于发现国家税收制度中存在的问题，进而促进税收制度的不断完善。税收筹划是纳税人对国家税法和相关税收经济政策的反馈行为。同时，也是对政府政策导向准确性和有效性的检验，也是对现行国家税法完善程度的检验。国家可以利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，完善相关税收政策，完善现行《税法》，从而推动国家税收体系建设向更高水平发展。1.2.3维护纳税人的合法权利税收筹划有助于最大限度地提高纳税人的经济利益。税收筹划不仅可以降低纳税人的税收成本，而且可以防止纳税人落入税法的陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在为企业纳税人提供了合理避税的机会；税法陷阱的存在使纳税人必须谨慎，否则他们将落入税务机关设置的看似漏洞实际上陷阱的陷阱。一旦纳税人落入税法陷阱，他们将不得不缴纳更多税款，并影响纳税人的正常收入。税收筹划可以防止纳税人落入税法的陷阱，不缴纳不该缴纳的税款，有利于实现纳税人财务利益的最大化。1.2.4促进纳税人依法纳税纳税筹划要求纳税人在法律允许的范围内筹划纳税义务，这就要求纳税人必须加强税法学习，依法纳税。同时，税收筹划将避免税收违法行为作为具体的筹划目标，可以使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的意识。1.2.5改变国民收入的分配格局企业税收筹划一般会使企业达到节约税收支出的目的。这样，在一段时间内，分配给国民收入份额将相应增加，而政府的份额将相应减少。至于这种分配结构的变化对整个社会经济的影响，我们应该结合一定时期内国家宏观金融经济形势进行全面考察。

第二章中小企业实施纳税筹划的必要性第2.1节从企业竞争国际化的趋势上分析自中国加入WTO后，我国多数企业所处的环境较之前更加开放，与国外先进企业的竞争更加激烈。这时要脱颖而出，关键是尽可能降低企业成本，增加营业利润。企业通过“开源”，即通过营销手段扩大市场份额，这种方式在空间有限的情况下，中国企业应该把重点放在战略上“节流”在这个关键点上，税收支出是财政成本的重要组成部分“节税”的关键程度不言而喻。第2.2节面临国内现行的税收法律体系，必须合理避税当前，面对国内现行税收法律制度无法在短时间内改变的局面，企业税负过重，但又无法选择违反法律法规的经营模式来节约资金。通过减少经济活动的规模来节税无疑也是不可选取的。那么，只有通过税收筹划来合理避税，才是企业在既定政策法规框架下迎接WTO挑战的必然举措。第2.3节从企业的内部财务机制上看，必须注意控制税收的支出目前企业的总成本可大致分为两类：内部成本和外部成本。内部成本包括产品生产成本和期间费用等；外部成本则包括纳税支出。在过去，国内企业发展策略中存在一种错误的理解，认为控制成本就是在内部成本上找切入点，而外部支出则是无法减少的，便不加以控制。其实这种做法是不可取的，因为过度地压缩内部成本会严重降低员工的工作积极性等不良后果，况且目前对企业的内部成本已经控制得相当严格，应该试图努力控制企业的外部成本。因此，想要企业良好快速的发展，应做到外部成本与内部成本双管齐下，共同压缩。

第3章我国中小企业纳税筹划现状现在，企业所得税是国内现在最重要的税种。企业所得税体现出非常明显的难转嫁性、税负较重等特征，但是其特点体现出弹性大、可筹划余地大，因此变成经济主体开展纳税筹划时的重要税种。对企业所得税开展筹划对公司的后续发展有非常重要的作用。企业纳税筹划是会计处理的重要知识，与之相关的筹划和公司财务决策有非常紧密的关系。研究新税制背景下企业会计处理纳税筹划有利于降低企业税务成本，增加企业可支配收入，大力提升企业核心竞争力；从企业角度看有助于提高经营管理水平，特别是财务会计的和管理会计方面，能够简化企业产业结构明确投资方向；从国家角度看，有利于完善税制，提高国家税收等现实意义。选取具体的一罐公司作为研究案例，研究企业纳税筹划方面的现状及对策，有利于提升的专业知识体系，将理论应用与实践。第3.1节企业享受的普惠制税收政策通过对一罐公司研究，目前公司享受的税收政策有：增值税优惠，对于其他单位与个人购买农业商品或购买农业产品生产、加工之后销售的依旧是农业商品，依照13%的低税率计增收增值税。通过与一罐公司的沟通了解到，该企业有些年份可以归入到增值税优惠范围内。企业所得税优惠，企业从事蔬菜、谷物、薯类、豆类、糖料的种植；。一罐公司是农产品初加工企业，企业自身有承包土地种植原材料，属于企业所得税优惠范围。《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》曾界定了《免税农林产品初加工业范围》范围，主要包括：国有农口企事业单位、农业产业化国家重点龙头企业以及老的林木产品初加工企事业单位。而新范围适用对象扩大到所有内外资企业。范围分为种植业类、畜牧业类和渔业类这三大类，其中，种植业类保留了粮食初加工、林木产品初加工、园艺植物初加工、油料植物初加工、糖料植物初加工、茶叶初加工、药用植物初加工、纤维植物初加工和热带及南亚热带作物初加工等农产品初加工种类。第3.2节企业享受的特惠制税收政策增值税的优惠。一罐食品公司是有自己的出口业务，考虑到公司的农产品加进项税抵扣困难的状况，实行由农产品加工公司自己开具农产品收购的发票，然后依照发票的百分之十三计提抵扣增值税的进项税额，从小公司处购买原料时得到销售方出具纸质发票的按照发票百分之十三计提增值税的进项税额；同时，应为一罐公司有出口业务，其出口的加工产品可以享受5%或13%的退税率，这为企业的税收负担减少了很多。企业所得税的特殊优惠。特殊优惠政策可以在企业经批准后实施，一罐食品就属于重点农业产业化生产销售，包括内外销的企业，并且是加工型领先企业，农产品企业年收入一百元以上，可以由企业所得税机关同意，企业所得税可以暂时不征收；从事种植原材料和农作物原材料初加工所得的收入，优惠3至5年免征企业所得税，这两个优惠政策对于一罐公司适用。同时，为鼓励企业加快引进科技人员，加强技术难关攻克，创新企业思路，由此产生的费用可以在缴税前全部扣除，这也是为了鼓励企业开发技术，提升自我实力；若财务报账汇总后，各项费用增长幅度在10％以上的，可再按实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税。这是国家对特殊企业的特别关照。企业纳税筹划可以减轻企业税收负担，另外，企业的企业纳税筹划与整个国家的宏观经济也息息相关。税收收入受到诸如企业纳税筹划等的影响，但这是静态的、单向的分析，科学开展企业纳税筹划有助于减轻企业的税收负担，但这也意味着一定时期内国家税收收入的减少，即企业纳税筹划对税收收入的收缩效应。但是这种分析缺少企业纳税筹划动态的、长期的效应的考虑。换言之，一罐食品若成功开展企业纳税筹划，其直接或间接降低企业的税收负担，会计从另外的角度增加公司增收，然后提升企业所得税，国家税收收入也会相应的提升，也就是企业纳税筹划对税收经济效益的后续效应。此时我们提前假设一罐食品公司假如进行企业纳税筹划就会得到成功，另外企业纳税筹划是造成纳税申报额降低的根源，而不考虑其他因素。第3.3节企业筹资活动中的纳税筹划对与一罐公司而言，筹资是其经营销售活动的前提条件，决定了企业的资金规模和生产经营规模。企业筹资活动主要包括为权益资本、负债和租赁三个方面的筹资，不同筹资方式有着不同的纳税筹划。在分析一罐公司筹资活动特点及其筹划要求的基础上，探讨负债、权益筹资规模和租赁筹资与经营租赁方式的具体纳税筹划方案，实现一罐公司筹资方案最优化的企业目标。一罐公司的经济活动有着显著的阶段波动性，主要根源是季节性循环与经济周期的出现。一罐公司筹资可获得性的受限因素也较多，一方面，也遭受外部环境的影响，运作风险比较大、综合经济效益并不高，另一方面由于农业公司的运作利润率依旧不高，所以和其他规模比较大的公司进行比较之后，发现金融部门对农业企业的放贷情况非常明显。同时，就我国农业企业发展的现状来看，企业经营规模大小不一，国家鼓励政策有偏重等情况综合分析，一罐企业的分析筹资活动中的纳税筹划有：负债筹资。税法有清楚的要求，若达到要求的利息支出能够计入税前成本费用进行扣除或摊销，因此可知负债具备抵税功能。通常来讲，债务资本成本与税负成反比关系。所以，一罐食品使用了负债筹资的功能，在管控风险的基础上使用负债减少整体资本成本，进一步提升公司综合效益。权益资本筹资。企业纳税筹划绩效的评价标准在于企业经营收入是否有所增长，因而一罐食品企业把筹资管理中组织自身的资金收益结构作为一项重要任务就是。确定合适的负债规模与负债百分比，并以此进一步界定权益资本筹资。确定筹资规模后，负债筹资与权益资本筹资相互消长，继而推导出权益资本的筹资规模。增资方式的企业纳税筹划。依照我国税务机构公布的国税函有关资料的要求，一罐公司向与其有相互关系的股东或其余个人借款支付的利息资金，达到提出的要求就可以得到一定的免税待遇，该项利息支出符合条件部分与一罐公司向金融部门等普通借款一样可以在税前列支具有抵税效果。但是国家税务机构对需要达到的要求也做出了清楚的说明，一罐公司必须准备达到标准的有关资料，然后表明资料所发生的借款交易达到了独立标准，那么其向股东等关联个人借款所付出的利息成本在特定比值内可税前列支。因此我们就可以探究，在一罐公司增加投资时，挑选向股东个人借款与发行债券、向金融机构贷款是相同的，都是进行税收筹划的方式。第3.4节企业投资活动中的纳税筹划一罐公司的原材料主要取材于本地，原材料对于食品的性质变化影响较大，故其投资受自然生态的影响和制约比较大。即便我国利用有关政策扶持农业的发展，但是农业企业的“非农化”经营情况非常显著，所以，对于一罐公司来讲，需要依照专业化运作和有关产业的开展多元化运作，自主减少“背农”投资情况。这也可以帮助农业发展，便于公司提升自身综合竞争力。第一，一体化的投资方向。一罐公司实行产生产加工销售为一体的运营模式，有利于控制产业的上下游资源，扩大实力，节约成本，提升综合经济效益。农业链条的延伸为其产业化发展奠定了基础，产业一体化提升农业产业链的价值增值，也在很大程度上提升了农业公司的经济效益。第二，投资规模的企业纳税筹划。投资规模是一罐公司发展壮大的标志，但投资规模要适中，才会有利于企业的可持续发展。因此，一罐食品科学分析自身的运营能力，把握企业经营内外因素的变动情况与国家宏观发展导向，有效控制公司规模，采用会计处理等有效的方法对缴税前的投资规模，使得收益最大化。在农业企业投资活动中必须充分考虑税收的影响，投资与税收二者相互影响、相互制约。第三，股权投资收益取得方式的企业纳税筹划。在投资活动中，投资于其余公司并比较平稳的持股其它公司的股权就变成现在众多当代公司平常运营的关键部分。持有时间段内也许会得到经济效益也许会蒙受损失，公司可能会不定时的将资源从一个企业转移到其他企业。但是税法上对股权转让的部分要求，也降低了很多依照一般模式直接转让股票的税收筹划成果。能够得到和转让股权相同的筹划成果的主要做法是在预约的时候和人约定，先收回投资然后再让人重新入股，然而上述方式在税收筹划上的成果也许并不一样。需要对筹划实例进行探究。第3.5节企业经营活动中的纳税筹划（一）增值税的有效企业纳税筹划。一罐食品是唯一的纳税人，其选择角色的时候需要关注其也许会得到的税收政策的不同。依照增值税暂行条例要求，一般纳税人购买农业生产出售的商品，依照税法准予依照凭证上的买价和13%扣除率计算抵扣进项税额。所以，一罐食品需要重点重视其不同角色类型所得到的税收扶持政策，站在长久发展的层面上思考，做出正确的决策。惯例上，增值税一般纳税人是小规模纳税人，会计纳税人的身份转变，成本会计将增加。在另一方面，一般纳税人主要是规模不大的纳税人，其会计要求并不高，降低财务成本。根据身份转化所产生的成本或收益，一罐食品在挑选纳税人角色的时候就格外关注。（二）进项税额的企业纳税筹划。材料购买和运费的企业纳税筹划。一罐食品公司在购买原料的时候，具有具体的时间、结算方式和运输成本的选择，所以就会出现企业所得税上的各种处理方式，形成不一样的税收结果。这也为公司进行企业纳税筹划准备了机会，并认真进行挑选。首先，时间上的挑选。一罐食品公司是增值税，一般纳税人购买原料的时候能开展进项税额抵扣。通常状况下，原料在购买和领取部分会出现一定的时间差。一罐公司充分使用上述时间差，开展提早抵扣进项税额，等到之后领用的时候再实行转出，就能够完成增值税的递延缴纳，然后减少公司负担。其次，结算模式的挑选。在实际情况中一罐食品公司使用赊购和现金购买两种模式，但是在上述模式中，一罐食品公司的税收负担呈现出不一样的效果。假如使用赊购和现金购买货物价格并没有什么不同，挑选赊购是最佳方式。但在通常状况下，赊购价高于现金价。此时，就需要思考评估赊购模式下所提升的采购资金和公司所得到的时间价值和提早抵扣增值税进项税的效益。（三）运输成本企业纳税筹划。一罐公司购买原料、运销产品都需要一定的成本，一罐公司为一般纳税人付出的运费能在税前实行抵扣，最后减少公司真实税收负担，所以造成运费和公司税负的联系更加紧密。

第四章当前我国中小企业实施纳税筹划中存在的问题及分析随着市场经济的发展，企业的经济业务同时呈现出多元化、多渠道、广覆盖、范围广的趋势。为了实现减轻整个企业税负水平的目标，税收筹划主要是通过缩小税基、采用较低的税率、合理归属企业所得的纳税年度、推迟纳税期限、合理使用税收优惠政策、运用会计政策、实施税负转嫁等多途径。由于纳税筹划经常是在税法规定的边缘进行操作，以至于若是企业纳税筹划失败了，其所付出的有关成本也是不容忽视的。第4.1节纳税筹划的最终目的不明确虽然一般认为纳税筹划的目的是税负最小化，但如果这种最小化与财务目标发生抵触时，企业该是如何综合把握好这个平衡呢？我国关于企业的财务目标是指企业价值的最大化，所有者权益（股份公司就是股东财富）的最大化。虽然有时纳税越少，所获利润越多，但这不是普遍规律。有时可能是纳税越多，所获利润越多。1．例如：若是我所在实习的公司准备在甲地或乙地投资建厂，甲近，其全部成本费用（含运费）每单位1400元，其全部成本费用（含运费）每单位1600元，产品生产后，将按同样价格2000销售，如果按照25%的税率计算，则其所得税分别为：150元、100元，显然乙所得税少。如果以税负为标准，应选乙。但甲、乙的税后利润分别为450、300元，说明还是甲更适合我实习单位的发展，因此，应选甲地投资。2．再如税法规定的优惠政策，乃是国家的鼓励。国家之所以要鼓励是因为其报酬较低，企业和投资者当然不会对此些行业产生过多的关注和兴趣。国家利用税收杠杆进行调节，这时若是企业就着眼于税负的轻重不考虑主观因素，错误地投资于其中的某行业，可能会得不偿失，这就偏离了财务管理的目标，从而严重妨碍了企业长期利益的实现，这时的纳税筹划在间接上则起到了反向的作用，使企业得不偿失。第4.2节纳税筹划基础不稳税收筹划的依据是指企业经营决策的基本情况，以及相关人员对税收筹划的认知，企业会计核算工作和财务管理水平和企业涉税诚信等。税务筹划的实施效果在很大程度上决定了税务筹划人员对现行税法相关规定的理解和熟练程度。这里所说的税法不仅包括实体税法，还包括税收程序法；它不仅包括纯粹意义上的税收法律法规，还包括刑法和人大的有关规定；不仅包括基本税法（或暂行条例），包括实施条例或实施细则，还包括税法解释，补充规定等等涉及税务方面的各种法律和规定。可见税法内容的丰富与复杂。有些纳税筹划方法完全符合税法，如各种税法规定的优惠政策，正是国家鼓励的行业、项目等，这是企业在纳税筹划方面的用武之地。但某些所谓的纳税筹划方法并不符合税法精神。比如利用关联交易的纳税筹划，国家在税法中已明文规定反对。此外，税法并不是墨守成规的，因此规划方法应该相应地进行改变。如果原外商投资企业有税收优惠，该企业则可以关联，但在企业所得税合并后，这样做显然毫无意义。还有一点需要更加注意：在中国，税收筹划没有国外那么长，税收筹划制度法规也不完善，严格意义上的税收筹划也不甚多。主要原因有两个：一是许多企业的领导没有意识到税务筹划的重要性，对税务筹划的概念和操作还很不熟悉；第二，中国税法的规范性差，难以掌握。有些人甚至认为纳税筹划是为了搞关系、找路子、利用漏洞、少纳税，或者企业会计制度不完善，会计账目凭证不完整，会计信息失真失实，导致税务筹划基础极不稳定。第4.3节税务行政执法不规范纳税筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要得到税务行政执法部门的确认。在企业实际进行与征管单位沟通操作中，许多税务规划活动都会演化成偷税漏税等违法行为，其中一个很大的因素就是企业与税务机关角色立场不一样。关于税务规划的方法，法律法规的理解有很大的不同。如果企业没有与税务机关两者之间进行及时的联系与交流，特别是在对新的问题存在疑惑、没有达成共识之前，那么就会出现不必要的冲突。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致纳税筹划失败的风险。由于对执行税法的规定时税务机关拥有一定的弹性，不可否认的是，事实中的税务行政执法人员的素质也是参差不齐的，这就给可能会发生税收政策执行时的偏差提供了可能。如此一来，原先的正当税务计划就有可能被转变为一种蓄意的逃税或逃税。相反，如果税收计划被认为是非法的，那么就会给公司造成一种假象，甚至会给未来的税务规划带来更大的危险。第4.4节对税收政策变化关注不及时为了适应国民经济的发展，市场经济的变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要做出相应的变更。纳税筹划的特征决定了它是事前筹划，面对于每一项纳税筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，然而，各国税务政策自身的时间长短往往不固定。由于原来的税务计划是基于变更以前的税务制度而制定的，因此，在税务规划实施过程中，由于税务政策的变更，将会导致原来的计划从法律上的正当性转变为非法的。税收法规上的修改，比如一些著作所大力推荐的价格平台，利用关联交易降低税负的作法，现在已经受到了严格限制，属于风口浪尖上的平台，风险很大;对税法条文理解的差异。许多税法不仅有“法律”，还有“实施条例”，还可能有“解释”。纳税人不完全掌握这些法律法规，不准确理解税法，就会产生税收风险；如果纳税人对相关税法有全面的把握，税务人员没有全面准确的把握，也会发生税收风险。因此，在税收筹划中必须充分考虑风险。如果你不知道一些限制，不注意一些风险，你可能会不伦不类。虽然税收法律法规中没有税收筹划的内容，但税收筹划必须以现行税收法律法规为基础，而不是以过时的税收法律法规为基础，更不用说过时的教材或著作了。

第5章我国中小企业纳税筹划的对策第5.1节设计税收筹划方案首先，一罐公司税收筹划需做好成本、效益分析。一罐公司应该分析税收筹划的相关成本影响因素，不仅包括时间成本、货币成本，还包括心理成本、风险成本及隐性成本。所以，一罐食品公司在进行筹划的时候需要坚持开展成本、效益研究工作，必须在保证筹划效益高于成本的状况下才能进行相关工作，另外，在进行所有筹划工作的实施过程中一定要严格遵循我国有关法律条文。其次，一罐食品公司提升筹划方案的整体性以及前瞻性。筹划工作是一件非常复杂的项目。因此，一罐食品公司在制定税收筹划方案时考虑到企业生产环节的个个部分，以企业的总发展目标为最终导向，调整企业的投资方案、经营战略，不能局限于个别环节个别税种，也不能仅仅着眼于阶段性目标，要充分做好各方利益关系的配合。因为多种税收相互牵连。所以我们要综合思考。税额的减少虽然会增加企业的收益，但其并不一定增加企业的整体收益。尽量找到最合适的筹划方案。所以一罐食品公司在进行纳税筹划时，应该充分体现出筹划方案的综合性和前瞻性，以便推进企业实现整理利益价值最大化。第5.2节要立足税法科学开展纳税筹划企业有纳税筹划的基本权利，因纳税筹划而获得的收益属于合法收益。据调查了解，一罐食品有限公司的纳税意识随着国家法制建设有了长足的提高，企业逐步了解并开始主动去学习和采用纳税筹划手段理性减轻税收负担。但由于纳税筹划复杂，一罐食品采取的措施往往得不到应有的纳税筹划效果。因此，一罐食品今后在开展纳税筹划应注意以下几个方面的问题：首先，更新观念，科学认识纳税筹划。目前，中国加快了依法治税的过程中，提高退税水平，纳税筹划外部环境将得到极大改善。因此，企业纳税人应有水平的树立适当的纳税筹划、税务规划的概念，了解内涵方法，理论和基本技术，以适当的税收态度。瞄准注意税法制度的合法性，成本效益原则是利益最大化，如企业纳税筹划应遵循的原则，一罐食品一定要从实际现时情况有详细的资源整合审核，规划好进度，税务规划，以担保人的有效方案的实施。以一罐公司自有的桔子果园为例，采摘的桔子再送到一罐公司的加工生产间进行水果罐头生产，则果汁产生17%的增值税税率，而这个税负只有一罐公司的水电费和包装物购买等按规定可以抵扣进项税额。假定全年允许抵扣的进项税额为10万元，A全年的桔子果汁罐头销量为600万元，则在一个企业名下的情况的应纳增值税税额为92万元（600×0.17-10=92）；而一罐食品在采用分立果园和企业自身的情况下，桔子果园为农业生产者，销售自产的桔子免征增值税，一罐公司工生产间从桔子园购入桔子抵扣13%的进项税额，还是假定全年生产的桔子罐头销售收入为600万元，桔子园销售的桔子售价为300万元，此时的应纳增值税税额为53万元（600×0.17-10-300×0.13=53），这种方法可以节约39万元。其次，规范会计核算，从而优化会计基础工作。一罐公司实现一个全面，规范的会计记录和财务报表的编制是真实的，可靠的，这是企业所得税的法律规定的，需要以满足政府的税收，这也是基本需求依据纳税筹划对小企业的技术操作。我们可以说，产品在企业，会计准则和营业税的正确的会计处理规划，科学分析经济活动的各个方面的会计处理和提高规划基础上的效率。因此，企业要严格按照“会计法”，“企业会计准则”的有关规定，为规划的营业税实际的会计信息进行，帮助企业采取稳健的财务决策。第5.3节加强税务法制体系建设加强税收法制建设，构建科学的税务会计制度，完善税务管理法律制度，完善公司所得税会计核算迫在眉睫。企业会计人员往往受到企业管理和金融监管部门的制约，税务机关无权监督税务。税务公司会计部不能完全掌握，所以对税收的负面影响会计，所以我们应该加强我国的法制建设和管理税务会计，依法作出企业税务会计，遵循的条件下工作的系统，进一步完善税务会计原则、纳税人的权利、义务和责任。加强中国的税收法律法规，科学的税收征管法律法规体系建设。第5.4节培养专门税务人员企业税务会计提高企业经济效益，促进公司的发展是公司的主要目的，而会计人员的专业素质已成为业务水平的重要保证，也可以提高