我国宏观税负研究

我国宏观税负研究一、本文概述《我国宏观税负研究》一文旨在全面深入地探讨我国宏观税负的现状、问题及其影响因素，并提出相应的政策建议。宏观税负，也称为总体税负，是指一个国家或地区在一定时期内，政府通过税收方式从经济总体中集中的收入占同期国内生产总值的比重。它是衡量一个国家或地区税收负担水平的重要指标，也是政府制定税收政策和财政政策的重要依据。本文首先将对宏观税负的定义、计算方法及其在国际上的比较进行概述，以便为读者提供一个清晰的理论框架。接着，文章将利用相关数据，对我国宏观税负的历史演变、现状特点进行详细分析，揭示出我国宏观税负水平的变化趋势及其与经济、社会、政策等方面的关联。在此基础上，文章将进一步探讨我国宏观税负存在的问题，如税负结构不合理、税收制度不完善、税收征管不力等，并深入分析这些问题产生的原因。同时，文章还将对影响我国宏观税负的经济、社会、政策等因素进行深入研究，以揭示这些因素对宏观税负的影响机制和路径。文章将结合我国实际情况，提出优化宏观税负的建议和措施，包括完善税收制度、优化税负结构、加强税收征管等，以期为我国税收政策的制定和财政政策的调整提供有益的参考。通过本文的研究，我们期望能够为推动我国税收制度的改革和完善，促进经济社会的持续健康发展贡献一份力量。二、我国宏观税负现状分析进入21世纪以来，我国宏观税负经历了逐步攀升与结构优化的过程。近年来，随着我国经济规模的持续扩大以及财税制度的不断改革和完善，税收收入总量呈现出稳步增长态势。宏观税负作为衡量一国整体税收压力的关键指标，通常以税收收入占国内生产总值（GDP）的比例来表示。根据国家统计局和国家税务总局发布的最新数据显示，截至2023年底，我国的宏观税负已达到一定水平，反映了政府在经济社会发展中的筹资能力和调控力度。值得注意的是，我国的宏观税负在不同口径下有所差异。一方面，如果仅考虑由国家税务总局直接管理的不含社会保障基金的税收收入，这一比例呈现了相对稳定的上升趋势另一方面，若计入社会保险基金等广义的政府收入，则宏观税负会进一步提高。伴随着“营改增”等一系列税制改革措施的实施，间接税占比逐渐调整，所得税和其他直接税种的重要性日益凸显，使得税负结构更为合理化。同时，我国政府致力于通过结构性减税政策减轻企业和个人的实际负担，尤其是在特定行业和领域推出了一系列旨在激发市场活力、促进产业升级的税收优惠政策。尽管如此，社会上对于降低宏观税负、优化税收环境以进一步推动经济高质量发展的呼声依然强烈。我国宏观税负在保持较高水平的同时，也在努力寻求与经济运行、社会福利需求和国际竞争力提升相适应的平衡点，体现出既要保障公共财政收支稳健，又要兼顾企业经营和个人生活水平改善的双重目标。未来，我国宏观税负的调控仍需紧跟时代步伐，适时适度调整，以期在支撑国家治理能力现代化和经济社会可持续发展中发挥更加积极有效的作用。三、宏观税负与经济发展的关系研究选取具有代表性的案例，分析特定政策或时期宏观税负与经济发展的具体关系。这个大纲只是一个起点，具体内容需要根据实际数据和文献来详细展开。每个部分都应该有详细的数据支持、理论分析和实证研究，以确保内容的严谨性和逻辑性。四、我国宏观税负的政策效应评估在评估我国宏观税负的政策效应时，我们需要考虑各种因素的综合影响，并采用适当的评估方法，如定量分析和定性分析，以确保评估结果的客观性和准确性。同时，我们也需要关注税收政策的变化和调整，以适应经济和社会发展的需要，实现税收政策的优化和改进。五、我国宏观税负优化路径研究税制结构合理化：持续深化税制改革，逐步优化间接税与直接税的比例，减轻间接税对经济行为的扭曲效应，增加直接税特别是个人所得税和财产税在税收体系中的比重，实现税负由企业向个人、由生产和流通环节向持有和消费环节的适度转移。推进增值税税率进一步简化合并，消除重复征税，确保抵扣链条完整畅通，切实减轻企业特别是制造业和小微企业的税负压力。税种功能精细化：强化税种的差异化调节功能，根据产业政策导向和环保目标，调整资源税、环保税等绿色税种的税率结构和征收范围，加大对高污染、高能耗行业的税收惩罚力度，同时对节能环保、高新技术等战略新兴产业实施税收优惠，引导产业结构转型升级。适时评估并调整企业所得税政策，特别是在研发费用加计扣除、加速折旧等方面给予更多支持，激励企业技术创新和研发投入。区域税负均衡化：在中央与地方财政关系改革的框架下，明确各级政府的事权与支出责任划分，减少地方政府对税收竞争的依赖，通过合理划分共享税种、规范地方税体系、完善转移支付制度等方式，实现区域间税负的相对均衡，防止因过度竞争而导致的税负洼地或高地现象，促进全国统一大市场的形成与发展。税收征管现代化：依托数字化技术，全面升级税收征管信息系统，提高数据采集、分析和应用能力，实现精准化、智能化征管，降低遵从成本，提高征管效率。加强跨部门、跨地区的信息共享与协作，严防税收流失，保障税收公平。同时，完善纳税服务体系，提升纳税服务质量，为企业和个人提供更加便捷、高效的办税体验，增强纳税人满意度。税法体系法治化：强化税法的权威性和透明度，完善税收立法程序，确保税收政策的稳定性和可预期性，减少因频繁调整带来的不确定性。加强税收法律法规宣传与解读，提升全社会税法遵从意识。建立健全税收争议解决机制，保护纳税人合法权益，维护良好的税收法治环境。政策导向长效化：针对小微企业，构建综合性的、长期稳定的税收优惠与扶持政策体系，避免政策碎片化和短期效应，确保小微企业能够持续享受到实质性的税负减免。通过简化申报流程、扩大享受优惠范围、延长优惠期限等措施，切实降低小微企业实际税负，助力其健康发展。国际税收协调化：在全球化背景下，积极参与国际税收规则制定，防范国际税收逃避，推动建立公平合理的国际税收秩序。借鉴国际先进经验，适时调整我国对外税收政策，吸引外资、鼓励企业走出去，同时确保跨国企业在华经营与国内企业享有公平税负待遇，维护国家税收权益。我国宏观税负优化路径应围绕税制结构、税种功能、区域分配、征管效率、法治环境、政策导向及国际协调等多个维度展开系统性改革与创新，旨在构建适应新时代经济社会发展需求、兼顾效率与公平、具有六、结论与建议针对以上结论，本文提出以下建议。一是要继续优化税收结构，增加直接税比重，降低间接税比重，以减轻企业和个人的税收负担，同时提高税收的公平性和透明度。二是要加强税收征管，打击税收违法行为，确保税收收入的合法性和稳定性。三是要加强地区间税收政策的协调，缩小地区间税负差异，促进地区间经济的均衡发展。未来，我国宏观税负的研究应更加注重税收政策的实际效果和影响，加强税收政策的科学性和前瞻性。同时，还应关注国际税收动态，积极参与国际税收合作，为我国经济的开放和发展创造更加有利的税收环境。参考资料：宏观税负是指一国总体税负水平，即政府通过各种税种取得的收入占国民生产总值（GDP）的比例。作为国家治理的重要组成部分，宏观税负关系到经济发展、社会公平和人民生活水平的提高。在我国，宏观税负研究对于优化税收政策、提高财政收支质量和推动经济可持续发展具有重要意义。宏观税负的度量指标主要包括税负总水平、税负结构及税负分布等。近年来，我国宏观税负水平一直处于较高位置，税负结构与分布也存在不合理之处。针对这一现象，学术界和实务界对我国宏观税负进行了广泛研究，以期为政府制定合理的税收政策提供理论支持。目前，我国宏观税负存在税负总水平偏高、税负结构不合理等问题。这主要与我国经济发展水平、税收政策、政府职能定位等因素有关。一方面，我国经济发展仍处于中级阶段，人均收入和财富水平相对较低，制约了税负总水平的降低。另一方面，我国税收政策尚在逐步完善过程中，税制结构不够合理，导致宏观税负水平偏高。宏观税负对于国家财政的影响主要体现在财政收支平衡和社会保障支出等方面。在我国当前的高税负水平下，财政收入持续增长，但财政支出压力也相应增大。过高的税负会加重企业负担，影响经济发展，进而威胁社会保障体系的稳定。优化财政支出结构，提高财政收支质量，是应对高宏观税负对国家财政影响的重要途径。深化税制改革：优化税收结构，降低高收入群体的税率，提高低收入群体的收入保障水平，缩小收入差距，促进社会公平。进一步完善个人所得税制度，增加税收来源的多样性。提高政府效率：政府应通过精简机构、加强监管和优化公共服务等措施提高工作效率，减少行政成本，降低税收征管难度和成本，为纳税人提供更好的服务。优化营商环境：加强法制建设，完善税收法律体系，加强税收执法力度，打击偷逃税等违法行为。同时，简化税收征管流程，降低纳税人的纳税成本，提高税收遵从度。发展经济，扩大税基：加大对教育、科技等领域的投入，提高劳动力素质和技术水平，推动经济发展和产业升级。同时，鼓励企业走出去，扩大海外投资，增加税收来源。加强财政支出管理：优化财政支出结构，加大对教育、医疗、社保等领域的投入，提高民生水平。同时，强化财政资金的使用监管，提高财政资金的使用效益。宏观税负作为国家治理的重要组成部分，对于经济发展、社会公平和人民生活水平的提高具有重要影响。本文通过对我国宏观税负的现状、原因和对国家财政的影响进行分析，提出缓解宏观税负压力的对策和建议。未来，我国需要在深化税制改革、提高政府效率、优化营商环境等方面继续努力，推动经济可持续发展和社会公平。在国家财政和经济发展的过程中，税收扮演着至关重要的角色。本文将探讨三个与税收密切相关的关键词：宏观税负、产业税负和结构性减税政策。宏观税负是指一个国家的总体税负水平，即税收收入占国民经济总量的比例。宏观税负的高低直接影响着国家财政的状况以及经济的发展。宏观税负通常用税收收入与国内生产总值（GDP）的比值来计算。具体公式为：税收收入/GDP。宏观税负的高低决定了国家财政收入的多寡。税负过重会导致政府财政收入增加，但同时也会对经济发展产生抑制作用；而税负过轻则可能造成财政收入不足，影响国家职能的发挥。宏观税负过高会导致企业和个人负担加重，抑制投资和消费，进而影响经济发展。相反，适当的降低宏观税负可以刺激消费和投资，推动经济繁荣发展。产业税负是指特定产业领域的税收负担。不同产业的税负水平对行业发展和中小企业的影响具有显著差异。产业税负通常用特定产业税收收入与该产业增加值的比值来计算。具体公式为：特定产业税收收入/该产业增加值。产业税负过高会导致该行业的发展受到抑制，影响企业的盈利能力和竞争力。反之，适当的降低产业税负可以促进该行业的发展，提高企业的盈利能力。相对于大型企业，中小企业的资金和资源更为有限。过高的产业税负会导致中小企业经营成本增加，削弱其市场竞争力，甚至可能导致一些中小企业无法生存。适当地降低产业税负对于扶持中小企业的发展具有重要意义。结构性减税政策是指针对特定领域或特定纳税人实施的有针对性的减税措施。实施结构性减税政策可以优化税收结构，促进经济转型升级。结构性减税政策是根据国家的产业发展战略，对特定产业或领域实施的有针对性的减税措施。其实施的必要性在于优化税收结构，减轻企业负担，提高纳税人的积极性和创造性，进一步推动经济转型升级。结构性减税政策的具体措施包括：对高科技产业、绿色环保产业等重要领域实施税收优惠；对中小企业实行减免税措施，扶持其发展；对困难企业给予税收缓缴等支持；以及对个人所得税实行税率调整，提高居民的可支配收入。结构性减税政策的实施可以有效地降低纳税人的负担，提高其经济效益和竞争力。这些政策还可以引导资源向国家鼓励的产业和领域流动，促进产业结构升级和经济转型。提高居民的可支配收入可以刺激消费和内需增长，进一步推动经济发展。宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP)、或国民收入（NI）的比例来表示。生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。一般来说，在市场经济条件下，税收收入作为对政府提供公共商品所付财政成本的补偿，与财政支出有着本质的内在联系，二者互为因果。从最基本的意义上讲，一定时期的税收收入量是以财政支出因素为基本前提的。同时，由于税收是对国民收入的再分配，一定时期的税收收入量也与经济发展状况密切相关。由于政府收入结构的多元性、税制的非统一性、税务管理能力的差异性等都将作用于宏观税负的形成，一定时期的宏观税负水平是诸多因素综合作用的结果，这些因素主要包括以下6个方面：政府职责是政府内在职能的外在表现，它从总体上规定着政府非市场活动的范围。理论上而言，政府的职责或作用范围与市场的作用范围是互补的，但实际的选择中，二者关系的把握是复杂的、多面的，也是多变的。而且，受主客观条件的限制，人们对政府与市场关系的认识也是一个不断深化的过程，由此决定的政府职能运用的范围，即政府的职责也是不断变化发展的。自人类有国家与政府以来，人们看到的一种表象是：不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。但政府的职责是决定政府支出总规模的基础，因而也是研究宏观税负的逻辑起点。就中国而言，在传统计划经济体制下，政府职责范围的确定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原则；而在市场经济体制下，其确立的基本原则是“凡是市场能干的都由市场去干，只有市场干不了或干不好的才由政府去干”。显然，这种政府职责范围的不同，对政府的支出范围、结构及对宏观税负的要求都是不同的。由市场缺陷引致、由政治过程决定的政府对公共商品的供给范围，直接影响政府资金的需求量与需求强度。而且，不同的提供方式、提供效率也对财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。一是公共商品供给范围的大小直接决定一定时期的宏观税负水平。这正如私人购买数量较多的商品需要多付费一样。但公共商品在不同的经济发展阶段、不同的国家乃至不同的社会文化背景下，其范围、规模及形态往往是不相同的。一般的发展趋势是：在物质形态不断发生变化的同时，其范围由小到大，其形态逐渐从有形扩展到无形。例如，现代市场经济中的公共商品已扩展到社会政治、经济、外交、福利、资源开发以及文化发展等各个方面，而且，在物质形态上也越来越多地由有形转为无形。这表明财政支出总量不是一成不变的。二是公共商品的提供方式，也在较大程度上决定着宏观税负的高低。即提供方式不同，提供成本不同，则所费价格不同。例如，公共商品由政府提供改为私人提供、政府收购；或由政府垄断经营改由私人部门供应；或使私人部门与公营部门公开竞争，都将直接影响宏观税负水平的高低。三是公共商品的提供效率。在政府对公共商品的供给范围、供给量经由政治程序决定之后，为提供公共商品，政府需要配备相应的机构和人员，并配置足以使机构和人员运转的资源。也就是说，公共商品的供应需要付出相应的成本。由于整个社会的可用资源是稀缺的，而高效政府与低效政府耗费同样的资源所实现的产出往往存在极大差异，这必然使得消费者消费一定量的公共商品所付的价格也极不相同。换言之，这种成本越高，纳税人消费一定量公共商品所需付出的费用愈高，相应地，所需政府资金供给水平愈高。在政府支出与税收收入的关系中，如果不考虑其他因素，那么，政府支出是自变量，而税收收入是因变量。实际上，无论是政府规模，还是政府支出总量，以及相应的税收收入总量的最终确定，都不能脱离一定时期的经济发展水平。即公共需求的增长、税收收入的增加都与一定时期一国的国民收入水平有着很强的相关性。一是一定时期的税收只能来源于同期所创造的社会产品。一般来说，经济发展所创造的物质产品剩余是税收得以产生的基础，税收规模的扩大必须以企业盈利的增大和人均GDP水平的提高为前提。正因为如此，大多数发达国家税收占GDP的比重较高，而发展中国家这一指标相对较低。它表明，一定时期的税收收入总量要受到经济供给能力的现实约束。二是一定时期政府支出总量的增加，本身就是经济发展所提出的必然要求。实证分析表明，在市场经济发展和个人收入增长的初期，收入提高所引起的需求的增长，主要集中于私人物品需求的增加，如个人普通消费品、耐用消费品及住房等等；当收入进一步提高，经济进一步发展时，人们对于公共物品的需求便不断地增大起来，不仅是绝对值增加，相对比重也逐步提高。也就是说，随着经济发展、居民收入提高，人们对公共物品的消费需求也会逐步扩大。相应地，也逐渐愿意支付更高的“税价”，以获得公共商品消费的满足。以工业社会为例，正是先进的机器生产对高素质劳动力的需求导致和促进了以开发和保护人力资源为目的的文化、教育、科技、医疗、卫生、保健等项事业的发展；正是其高度的社会化分工对交通、通讯的巨大需求促进了基础设施等公共工程的迅速发展；同时，也正是由于其经济的迅速发展导致环境、人口、交通、犯罪、收入差距等诸多问题，从而要求政府的职能范围逐渐扩大，相应地要求税收总量不断增加。它表明，从长期来看，税收的发展，税收规模的扩大直接取决于经济的发展与经济的规模。一国一定时期的税制一般可分为两个部分，一是标准化法规条款部分；二是非标准化法规条款部分。前者以取得财政收入为基本目的，并构成税收收入上升的方面；后者是指在执行税制标准化条款的过程中，政府为了引导某类经济活动或资助某些阶层，实施了背离上述标准化法规条款的许多附加规定，即各种税收优惠。它体现了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是放弃一部分收入，以发挥税收的调节作用。由于一定的税收负担总是在一定的税制框架内形成的，非标准化税制实施的范围，不仅影响纳税人之间的税收负担，而且影响一定时期的宏观税负水平。在政府支出范围、项目一定的情况下，政府收入结构或税收在政府收入中的地位对宏观税负产生重大影响。税与费作为政府的两种财政收入形式，二者之间不仅可以相互转换，而且，在为一定时期的政府支出提供资金来源的问题上，两者存在替代关系。一是在政府公共支出范围一定的情况下，税与费共同用于满足政府支出的需要。因为就一般的情形而言，税、费的划分与采用，更多的是通过由政府提供的混合商品能否设立排它装置确立的。在易于设立排他装置的混合商品由政府提供的量一定的情况下，费的收入量可替代税收收入量。二是一国不同经济发展阶段上，也存在一定程度上的税、费收入替代关系。一般来说，在市场经济发展的初级阶段，由于地方经济的区域性较强，而全国经济的总体性较弱，因而对地方性公共商品的需求必然较高，且对其实行排他性收费也相对比较容易。此时，费所占的比重通常相对的可以高一些；反之则反是。公债与税收，作为延期税收与即期税收，二者之间也存在替代关系。因为对于政府来说，与私人的情况类似，借款也是筹措收入、弥补支出的一种可供选择的手段。作为一种政府行为，公债虽然以信用形式出现，但其实质属于财政范畴，本质上是一种延期的税收。公债的实质属于一种税收，一是因为公债最终仍要通过向公众征税才能清偿。二是公债使公众今后的税收负担替代了眼前的税收负担。正因为政府借款，使得政府一定时期内能够在不减少私人的实际财富的同时，为公共服务提供资金。从总的方面来看，政府借款和税收是为公共服务筹集资金的两种方法，在一定时期政府公共支出量一定的情况下，二者之间存在替代关系。税务管理与税收政策、税收制度的实施效果有着密切的关系，一国税务管理能力的大小，应该置于税制改革的中心来考虑。在许多发展中国家，也正是有限的税务管理能力成为税制改革的束缚。由于对法定的各个税种缺乏管理能力，使得发展中国家税制的表面现象与实际运行情况之间总是存在巨大的差异。税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且，将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。其所以如此，是因为税务管理在任何国家都不可避免地在很大程度上反映一国本身特点。在经济发展程度不同的国家，纳税人、征税人的素质不同，税务官员考核的标准不同，税收法治化程度不同，都会导致税务管理能力的不同。在税务管理能力低下的国家，税收收入的理论规模与实际规模、纳税人的理论税负与实际税负都存在较大的差异。决定中国宏观税负形成的因素既有各国宏观税负形成的一般因素，也有现阶段中国的特殊因素。抽象出这些基本因素，了解中国宏观税负的形成机理，对于宏观税负状况的判断与调整路径的选择是不无裨益的。同时，需要明确的是：由上述诸多因素综合决定的宏观税负水平不可能是一个常量，它是变化的，但也是有规律可循的和可把握的。从1985年起，中国税收收入统计是按利改税后新的口径进行的，税收收入已经占到财政收入的90%以上，税收收入变动与经济增长变动呈现密切的相关性。按照中国历史上两次大的税制改革，将税收收入及宏观税负变化分为3个阶段。在不同税制下，税负变化也不同。第一阶段为1979～1984年，党的十一届三中全会确立的改革开放方针使生产力得到巨大解放，经济和税收收入都呈逐年上升趋势，宏观税负水平由1980年的8%缓慢上升至1984年的7%。第二阶段为1985～1993年，由于1983年和1984年两步利改税改革和工商税制全面改革，原国有企业上缴利润改为主要以税收收入形式集中到政府手中，宏观税负迅速提高，1985年宏观税负达8%。与此同时，国家为抑制经济过热而采取的一系列强硬措施，导致了1989年、1990年的经济“硬着陆”，生产滑坡、税源萎缩，致使1989年在税收弹性达到高点的情况下宏观税负水平又出现下降。在这两个阶段内，国家与企业的分配关系改革主要围绕利润分配进行，因而企业所得税税负成为关注的焦点。研究结果显示，这一时期企业税收负担不算重，而非税负担却不轻，但宏观税负比较适中，且出现逐年下降趋势。第三阶段是1994年税制改革以后，国民经济持续平稳增长，并在1996年实现经济“软着陆”，经济增长有所下降，各项税收收入总额增长速度也趋于减缓，宏观税负及总体税收负担大体呈下降趋势。如果以税收收入总额占GDP的比重作为衡量宏观税负的指标，中国宏观税负从1985年的8%下降至1996年的1%，降幅之大，速度之快，令人深思。宏观税负的降低反映了国家集中财力能力的降低及对宏观经济调控力度的降低。在中国经济转轨尚未完成，社会主义市场经济体制尚未完善，还需加强国家宏观调控的情况下，这种降低是令人堪忧的。从多种角度分析都可看出中国当前的财政状况不容乐观。首先是财政赤字的急剧扩大，其次是国债规模增速过快，债务负担日益沉重。如果说宏观税负随经济发展而不断提高是世界经济发展的普遍趋势，那么中国宏观税负随经济发展持续不断降低的现状就存在隐忧了。中国税制结构中流转税占绝对比重，流转税又以增值税为绝对主体，而增值税是以经济增量（销售收入）为计税依据的，当经济增量以较高速度增长时，理论上讲税收收入对经济增长的弹性系数是小于1的。弹性系数大小与经济增长方式有关，如果经济增长是高投入的产值速度型外延扩张，则GDP增量能提供的税收收入增量就很有限；如果是经济效益型增长，那么同等的经济增量可提供的税收收入要多得多，弹性系数也相应较高。中国GDP中有相当一部分为无税产值或低税产值，如免税工业产值、农业产值等。自1978年以来，中国在国家与企业分配关系改革上始终本着减税让利的原则，企业留利水平呈上升趋势。1994年税制改革后流转税占销售收入的比重略有下降，约为8%左右；所得税占企业利润的比重也逐年下降，1996年仅为1%。同时，国家规定企业免缴“两金”，可以加速折旧并可将折旧全部留在企业用于扩大再生产，这些都表明企业税收负担是在减轻而不是在加重。税收负担并不是企业全部负担，政府参与企业剩余价值分配的方式也不仅仅是税收这一种方式，还包括各种形式的收费、摊派以及政府职能转移而转嫁给企业的额外负担，如企业办学。据有关部门统计，大中型国有企业的职工住房、医疗、学校教育等方面的投资约占企业总投资的15%～20%，离退休人员退休金及在岗富余人员工资占职工工资总额的50%以上；对其他所有制类型企业来说，各种名目的收费、摊派已超过甚至远远超过应纳税额。可见，企业非税负担是相当沉重的。1985年至2001年全国税收收入总额的平均增长速度为3%，而同期预算外收入的增长速度却为6%。一方面中国宏观税负偏低，宏观税负不重，且呈下降趋势；另一方面却是企业负担沉重。微观分析表明，非税负担过多、过重，尤其是乱收费泛滥是其根源所在。农业税负直接关系到国家与农民的分配关系，为促进农村产业结构调整，兼顾农业税收分配公平与效率的原则，应完善农业税管理制度。在现行增值税改革方向基础上，发挥增值税中性税收的特点，弱化增值税政策职能，强化其收入职能。（1）由“生产型”增值税向“消费型”增值税过渡。“生产型”增值税存在重复课税和税负不公的弊端，难以形成市场经济条件下公平的税收环境，而“消费型”增值税有利于鼓励投资、有利于国有大中型企业技术装备改造。（2）将销售不动产、邮电通信业等直接与商品生产和流通有关的行业纳入增值税征税范围，解决现行增值税“链条”中断、混合销售界定不清等难题。个人所得税是极具发展潜力的税种，它在调节贫富差距、增加财政收入等方面发挥着越来越重要的作用。从个人所得税征收情况看，其增长幅度却远远小于居民储蓄存款年增长幅度。中国个人所得税收入的不尽人意并非税源问题，主要还是税制本身不够完善。完善个人所得税制的途径有：（1）选择混合所得税制，改革分类所得税制，逐步向综合所得税制模式过渡。中国现行的个人所得税是分类税制，随着社会经济生活的发展变化，其弊端越来越突出。而综合所得税制是一种科学、合理的税制，是个人所得税制的发展方向，但由于实行这种税制模式要求较高，实施条件尚不完全具备，采用有较大难度。因此现阶段可先推行混合税制，克服分类税制存在的缺陷，在条件成熟后再向综合税制过渡。（2）合理规定个人所得税应税所得。首先扩大个人所得税征税范围，其次建立全面、合理的费用扣除制度。（3）加强对隐性收入的监控，全面实行银行存款实名制和收付票据化。随着国企改革的推进、市场化程度的提高，内外资企业两套企业所得税并存的税制模式已无法适应中国社会主义市场经济的需要。而且，在国际竞争日益激烈的今天，内外资企业实行不同的所得税政策与国际惯例及世界贸易组织所要求的国民待遇原则明显不符。因此改革企业所得税制已迫在眉睫。扩大税基增设新税种。对于中央政府各部门以及地方政府现存的数额较大、来源稳定、具有税收性质的收费项目，可并入现有税种，统一征收。例如，将用于城市建设的配套费、绿化费等收费项目列入城市维护建设税中，而将社会养老保险基金和失业保险基金改为社会保障税。继续保留部分收费。行政机关和事业单位向法人或自然人提供服务收取的费用如工本费、手续费等，可以继续保留，但应按不高于或略高于成本的标准收取并纳入财政预算。税务司法保障体系的设置以税务警察和税务特别法庭两种为宜。由公安部和国家税务总局共同组建税务警察机关，中央实行双重领导、机构内部垂直领导，依法对税收违法犯罪活动进行侦查，查处偷、逃、骗、抗税的重大案件，维护国税和地税两级机关的正常工作秩序，保护税务人员人身安全，预防、揭露、制止税务机关内部营私舞弊行为，有效保障征纳双方的权利。还可在人民法院内设立税务法庭，主要对检查机关起诉的各类税务违法案件、税务诉讼案件、税务机关依法申请的强制执行案件进行审判，配合税务机关进行查封、扣压及税收保全措施等。在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？财政部财政科学研究所所长贾康说，全面考量财政收入负担水平的最重要指标，不是财政收入的绝对数，而是国家的宏观税负水平。宏观税负是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。按照国际货币基金组织(IMF)的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的《政府财政统计年鉴》(2008)对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。这53个国家宏观税负平均为9%，其中24个工业化国家的平均水平为3%，29个发展中国家的平均水平为5%。按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、7%和4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。从可用财力上看，我国可用于统筹安排的公共财政收入占GDP比重明显偏低。在现行管理体制下，除按照国际上通行的对社会保险基金实行专款专用外，我国政府性基金收入、国有资本经营预算收入等也都具有特定用途，实行专款专用，只有公共财政收入可以统筹用于保障和改善民生等公共支出。2007年我国公共财政收入占GDP比重为3%，2008年为5%，2009年为1%，明显低于国外平均水平。从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。2009年我国人均公共财政收入5130元，按当年汇率折算仅为751美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家13000美元以上的水平。中国社科院《中国财政政策报告2009/2010》给出了完全不同的答案。报告指出,按照IMF《政府财政统计手册》标准,中国政府的财政收入可以定义为一般预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入,这构成全口径的政府收入。以此计算,中国全口径政府收入已经从1998年的73万亿元,上升到2009年的8万亿元,占当年GDP的比重,也从1998年的4%上升到2009年的2%,上升了约12个百分点。国家税务总局税收科研所所长刘佐也指出,要厘清宏观税负的基本概念。“税收总额占GDP的比重可能只有20%,但全口径的话,我们统计至少超过了30%,还有统计不上来的。还有人说35%、40%的。”刘佐说。财政收入增加了，并不意味着政府花钱可以大手大脚，仍须精打细算过紧日子，把钱花到最急需的地方。近年来，我国政府财政支出一直在向民生领域倾斜。2009年，中央财政用于“三农”支出合计71亿元，增长8%；用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社保和就业、保障性住房、文化等方面的民生支出合计756亿元，增长