石油出版社中职《基础会计》项目10财务报告12

项目11财务报告第一节财务报表的概念与分类教材124页

一、财务会计报告的含义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是财务报告的核心。企业编制财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、企业职工和社会公众等。二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）现金流量表；

（4）所有者权益变动表；

（5）附注。

财务报表上述组成部分具有同等的重要程度

资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况，是静态报表。

利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力，是动态报表。

现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。【随堂练习11-1单选题】下列可以反映企业经营活动和财务收支的全貌的是（）。A.会计账簿B.总分类账C.财务会计报告D.明细分类账答案：C【随堂练习11-2多选题】财务会计报告可以提供企业（）的信息。A.财务状况B.经营成果C.劳动状况D.现金流量答案：ABD（二）、财务报表的分类

财务报表可以按照不同的标准进行分类。

1.按财务报表编报期间的不同可以分为中期财务报表和年度财务报表。

中期会计报表是以短于一个会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。

中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。2.按财务报表编报的主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的合并编制财务报表。

财务报表的分类1.编报期间中期财务报表月报、季报、半年报年度财务报表年报2.编报主体个别财务报表

合并财务报表母子公司组成的企业集团（单选）3.报送对象对内财务报表成本报表对外财务报表四表一注【随堂练习11-3多选题】中期财务会计报告包括（）。A.月度财务会计报告B.半年度财务会计报告C.季度财务会计报告D.年度财务会计报告答案：ABC任务二资产负债表

一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。

依据：会计等式资产＝负债＋所有者权益

（一）资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及其他非流动资产等。【随堂练习11-4单选题】下列项目中，属于资产负债表中“非流动资产”项目的有（）。A.可供出售金融资产B.应收账款C.交易性金融资产D.存货答案：A（二）负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。【随堂练习11-5多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.应交税费D.一年内到期的长期借款答案：ACD（三）所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（或投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本，下同）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。二、资产负债表的结构（教材127页）资产负债表的结构主要有账户式和报告式两种。在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。资产负债表由表头和表体两部分组成。

表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；

表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。账户式资产负债表的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表的左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。【随堂练习11-6单选题】编制资产负债表所依据的会计等式是（）。A.收入—费用＝利润B.资产＝负债+所有者权益C.借方发生额＝贷方发生额D.期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额＝期末余额答案：B三、资产负债表的编制资产负债表分别按“上年年末余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。

“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（一）根据一个总账账户余额直接填列

资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。

例如，资产负债表中的“短期借款”、资本公积等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。

某企业2018年12月31日结账后，“资本公积”账户贷方余额为2000000元。“资本公积”项目的金额＝2000000（元）。

（二）根据几个总账账户的余额填列

“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。

【例】某企业2018年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为30000元，“银行存款”账户余额为8000000元，“其他货币资金”账户余额为200000元，则该企业2018年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：

『正确答案』30000＋8000000＋200000＝8230000（元）

2、根据明细账户的余额计算填列

应收账款预付款项应付账款预收款项资产负债“应收账款”项目＝两收明细借余（应收账款＋预收账款）“预收款项”项目＝两收明细贷余

“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款）

“预付款项”项目＝两付明细借余

“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；

“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；

“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。【例】某企业2018年12月31日结账后，“应收账款”账户总账借方余额为450000元，其中“应收账款—A公司”账户借方余额为500000元，“应收账款—B公司”账户贷方余额为50000元。当年对应收账款计提的坏账准备为60000元，“预收账款”账户总账贷方余额为300000元，其中“预收账款—C公司”账户贷方余额为320000元，“预收账款—D公司”账户借方余额为20000元。要求：计算报表项目应收账款的金额。

应收账款项目的金额＝（500000+20000）—60000＝460000（元）甲公司2019年12月31日结账后有关账户余额如表8.2所示。

表8－2单位：万元

账户名称借方余额贷方余额应收账款-甲公司600

应收账款-乙公司

40坏账准备-应收账款

80预收账款-A工厂100

预收账款-B工厂

800应付账款-甲公司20

应付账款-乙公司

400预付账款-丙公司320

预付账款-丁公司

60根据上述资料，计算资产负债表中（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项项目的金额：

“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）“应付账款”项目金额＝400＋60＝460（万元）“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）【随堂练习11-8多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额答案：AC【随堂练习11-9单选题】某企业“应收账款”科目月末借方余额15000元，其中：“应收账款—A工厂”明细科目借方余额25000元，“应收账款—B工厂”明细科目贷方余额10000元。“预收账款”科目年末贷方余额20000元，其中：“预收账款—甲公司”明细科目贷方余额17500元，“预收账款—乙公司”明细科目贷方余额2500元；假定不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A.15000B.25000C.10000D.30000答案：B【例】某企业2020年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表9—2所示。

科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1300000200000预付账款80000070000应付账款4000001000000预收账款300000900000“坏账准备—应收账款”的余额为50000元①“应收账款”项目的金额为：l300000+300000-50000=1550000（元）②“预付账款”项目的金额为：800000+400000=1200000（元）③“应付账款”项目的金额为：70000+1000000=1070000（元）④“预收账款”项目的金额为：200000+900000=1100000（元）

（三）根据总账余额和明细账余额计算填列

“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。【例题·计算题】2009年12月31日某企业长期借款情况如下表所示。

借款起始日期借款期限（年）金额（元）2007年1月1日512000002006年3月1日624000002004年8月1日61650000要求：编制资产负债表时“长期借款”应填制金额为多少？“一年内到期的非流动负债”为多少？

一年内到期的非流动负债”

=1650000元；“长期借款”项目的金额＝1200000＋2400000＝3600000（元）。教材131页例题

甲公司2019年12月31日结账后有关科目余额如下所示：

单位：万元

科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款500坏账准备—应收账款50预收账款100200应付账款300预付账款20060（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）（2）“预付款项”项目金额为=200（万元）（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）（4）“预收款项”项目金额为=200（万元）

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备[例]某企业2015年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1500000元，“累计折旧”科目余额为180000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元。“固定资产”项目金额为：

1500000—180000—200000=1120000（元）

[例]某企业2015年l2月31日结账后的“无形资产”科目余额为510000元，“累计摊销”科目余额为100000元，“无形资产减值准备”科目余额为90000元。“无形资产”项目金额为：510000—100000—90000=320000（元）【随堂练习11-10多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货B.无形资产C.应收票据及应收账款D.长期股权投资答案：ABCD【随堂练习11-11判断题】资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”科目、“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和应收票据、应收账款有关的“坏账准备”明细账的贷方余额计算填列。（）答案：对【随堂练习11-12单选题】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1000万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额1200万元，贷方余额200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为80万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A.1200B.1000C.920D.1120答案：D【随堂练习11-13计算题】某企业2018年12月31日结账后的“其他应收款”科目余额为63000元，“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备为2000元，“应收股利”科目余额3000元，“应收利息”科目余额1800元，列式计算该企业2018年12月31日资产负债表中的“其他应收款”项目应填入金额。【随堂练习11-14计算题】某企业2018年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“国定资产减值准备”科目余额为200000元。“固定资产清理”借方余额50000元，列式计算该企业2018年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额应填入金额。【随堂练习11-15计算题】某企业2018年交付安装的设备价值为305000元，未完建筑安装工程已经耗用的材料64000元，工资费用支出70200元，“在建工程减值准备”科目余额为20000元，安装工作尚未完成。列式计算该企业2018年12月31日资产负债表中的“在建工程”项目金额应填入金额。【随堂练习11-16计算题】某企业2018年12月31日结账后的“无形资产”科目余额为488000元，“累计摊销”科目余额为48800元，“无形资产减值准备”科目余额为93000元。列式计算该企业2018年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额应填入金额。（五）综合运用上述填列方法分析填列。

“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。

[例]某企业采用计划成本核算材料，2015年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为240000元（借方），“原材料”科目余额为1000000元，“库存商品”科目余额为1800000元（借方），“生产成本”科目余额为600000元，“材料成本差异”科目余额为100000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为200000元。“存货”项目=240000+1000000+1800000+600000—100000—200000=3340000（元）【随堂练习11-16单选题】2018年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。A.48B.45C.42D.22答案：C【随堂练习11-17多选题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）科目的余额分析填列。A.委托代销商品B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本答案：ABCD任务三利润表

一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间内的经营成果的报表。利润表的结构有单步式和多步式。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，所有的费用列在一起。然后将两者相减得出当期净损益。

我国企业的利润表采用多步式格式，即通过对当期的收入、费用、支出按性质加以归类，分步计算当期净损益，以便财务报表使用者理解企业经营成果的不同来源。表11—4利润表

编制单位：

年

月

单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

续表项目本期金额上期金额其中：利息费用

利息收入

资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

 加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以"－"号填列）

二、利润表的编制（一）利润表项目的填列方法利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）、投资收益（或减去投资损失）、资产处置收益（或资产处置损失）和其他收益，计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）；第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益。第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额；【例题·多选题】下列项目中，影响营业利润的有（）。

A.营业收入

B.管理费用

C.营业外收入

D.税金及附加【正确答案】ABD

【例题·判断题】所得税费用不会影响营业利润。（）

【正确答案】√

【例题·计算题】某企业2018年度“主营业务收入”账户的贷方发生额为30600000元，借方发生额为180000元（11月份发生的销售退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为200