外贸会计例题

外贸会计例题

第一篇：外贸会计例题

第四章

出口销售

例题1#106商品托运及出口销售收入的核算

绍兴饰品进出口公司根据出口贸易合同，销售给日本大阪酒业公

司黄酒200吨，采用信用证结算。

(1)3月1日，收到储运部门转来出库单(记账联)列明出库黄

酒200吨，每吨2320远，予以转账。做分录如下：

借：发出商品——黄酒

464000.00

贷：库存商品库存出口商品

464000.00(2)3月5日，收到业务部门转来销售黄酒的发票副

本和银行回单，发票开列黄酒200吨，每吨400美元QF价格，共计

货款80000美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：应收外汇账款——大阪酒业公司(US$80000x7.68)

614400.00

贷：自营出口销售收入——货款

614400.00(3)3月5日，同时根据出库单(转账联)结转出口

黄酒销售成本，做分录如下：借：自营出口销售成本

464000.00

贷：发出商品

464000.00(4)3月15日，收到银行收汇通知，80000美元已

收汇。银行扣除100美元手续费后将其余部分已存入外汇存款账户，

当日美元汇率的中间价为7.67元。做分录如下：

借：银行存款——外汇存款(US$79900x7.67)

612833.00

财务费用——手续费(US$100x7.67)

767.00

汇兑损益

800.00

贷：应收外汇账款(US$80000x7.67)

614400.00例题2

#107支付国内费用的核算

3月4日，绍兴食品进出口公司签发转账支票支付绍兴运输公司将

黄酒运送上海港的运杂费6000元，并电汇上海港黄酒的装船费1500

元，做分录如下：

借：销售费用——运杂费000.00

销售费用——装卸费500.00

贷：银行存款500.00例题3#108支付国外费用的核算

绍兴食品进出口公司出口销售给日本大阪酒业公司黄酒200吨，

发生国外运费和保险费。(1)3月2日，收到外轮运输公司发票1张,

金额2500美元，系200吨黄酒的运费，当即从外币账户汇付对方，

当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——运费

200.00

贷：银行存款——外币存款(US$2500x7.68)200.00(2)3

月3日，按黄酒销售发票金额80000美元的110%向保险公司投保，

保费率为2%0,签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率的中间

价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——保险费351.68

贷：银行存款——外币存款(115$176、7.68)351.68例题4#109

支付国外佣金的核算

绍兴食品进出口公司向日本大阪酒业公司出口200吨黄酒，共计

货款80000美元，才用暗佣支付方式，佣金率为3%0

(1)3月5日，根据出口黄酒3%的佣金率，将应付客户暗佣入

账，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——佣金432.00

贷：应付外汇账款(US$2400x7.68)

432.00

(2)3月16日，货款已于15日收到，现将黄酒佣金汇付日本大

阪酒业公司，当日美元汇率的中间价为7.67元。做分录如下：

借：应付外汇账款(US$2400x7.68)

432.00

贷：银行存款——外币存款(US$2400x7.67)

408.00

汇兑损益

24.00例题5#110

商品出口退税的核算

绍兴食品进出口公司出口黄酒一批，黄酒购进时数量为200吨，

进价金额为464000元。(1)3月31日，黄酒购进时增值税税率为

17%,已付增值税额78880元，增值税向税务机关申报出口的退税率

为13%。做分录如下：

借：应收出口退税

320.00

自营出口销售成本560.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

880.00(2)3月31日，黄酒每吨应退消费税240元，向税务机

关申报退税。作分录如下：借：应收出口退税

000.00

贷：自营出口销售成本

000.00例题6#111

预估国外费用的核算

东风食品进出口公司日前销售给美国路易斯公司红枣一批，已入

账。

(1)12月31日，预估红枣国外运费1800美元，保险费125美

元，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——运费

824.00

自营出口销售收入——保险费

960.00

贷:应付外汇账款(US$1925x7.68)784.00

(2)次年1月3日，签发转账支票支付运输公司国外运费1825

美元，支付保险公司保险费125美元，当日美元汇率的中间价为7.68

元。作分录如下：

借：应付外汇账款(US$1925x7.68)784.00

自营出口销售收入——运费

192.00

贷：银行存款——外币存款(US$1950x7.68)976.00例题7

#113自营出口销售其他业务的核算

精工服装进出口公司出口日本神户公司服装一批，销售金额50

000美元CIF价格，明佣1000美元，已支付国内运杂费1200美元，

该批服装的进价成本为347800元，已支付国内运杂费1200元，装

卸费450元，国外运费1200美元，保险费110美元，记账美元汇率

7.68元。因服装的规格不符，商品已被退回。

(1)4月5日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美

元汇率的中间价为7.68元，冲转商品销售收入。作分录如下：

借：自营出口销售收入——货款(US$50000x7.68)

384000.00

贷：自营出口销售收入——佣金(US$1000x7.68)680.00

应收外汇账款(US$49000x7.68)

376320.00(2)同时冲转出口销售成本。作分录如下：

借：发出商品——国外退货

347800.00

贷：自营出口销售成本

347800.00(3)并冲转商品出口时发生的国内外费用。作分录如

下：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益710.80

贷：自营出口销售收入——运费(US$1200x7.68)

216.00

自营出口销售收入——保险费(US$110x7.68)

844.80

销售费用——运杂费

200.00

销售费用——装卸费

450.00(4)4月7日，汇付退回服装的国外运费1200美元，保

险费110美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益060.80

贷：银行存款——外币存款(US$1310x7.68)

060.80(5)4月8日，签发转账支票支付退回商品的国内运费及

装卸费1600元，作分录如下：借：待处理财产损益——待处理流动

资产损益600.00

贷：银行存款600.00(6)4月10日，收到储运部门转来的收货

单，退回商品，已验收入库，作分录如下：借：库存商品库存出

口商品

347800.00

贷：发出商品

347800.00(7)4月12日，今查明退货系供货单位光新服装厂

的责任。与其联系后，国内外费用决定由其负责赔偿。作分录如下：

借：其他应收款

371.60

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益

371.60例题8#114

索赔和理赔

星光电器进出口公司出口美国芝加哥公司29寸彩电240台，没台

250美元QF价格，货款60000美元，明佣1200美元。美元记账汇

率为7.68元，已钱货两清。

(1)7月10日，美国芝加哥公司因收到的彩电系25寸，规格不

符，索赔9600美元，经审核无误，同意理赔，当日美元汇率的中间

价为7.68元。作分录如下：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

728.00

贷：应付外汇账款(US$9600x7.68)

728.00(2)7月12日，今查明彩电确系本单位发错商品，冲减

商品销售收入，其中佣金200美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。

作分录如下：

借：自营出口销售收入——货款

264.00

贷：自营出口销售收入——佣金536.00

待处理财产损益——待处理流动资产损益

728.00(3)7月12日，收到储运部门转来出库单2张，一张是

红字出库单，列明29寸彩电240台，每台1240元；另一张是篮子

出库单，列明25寸彩电240台，每台960元，调整商品销售成本。

作分录如下：

借：库存商品库存出口商品29寸彩电

297600.00

贷：库存商品库存出口产品25寸彩电

230400.00

自营出口销售成本

200.00例题9#117

代理出口商品收发的核算

上海服装进出口公司受理常熟服装厂代理出口服装业务，男西服

已运到。

(1)9月2日，收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库男

西服800套，每套350元。作分录如下：

借：受托代销商品——常熟服装厂

280000.00

贷：代销商品款——常熟服装厂

280000.00(2)9月5日，收到储运部门转来代理业务出库单，

列明出库男西服800套，每套350元。作分录如下：

借：发出商品——受托代销商品

280000.00

贷：受托代销商品——常熟服装厂

280000.00

例题10#118代理出口商品销售收入的核算

上海服装进出口公司根据代理出口合同销售给美国波士顿公司男

西服。

(1)9月6日，收到业务部转来代理销售男西服的发票副本和银

行回单，发票开列男西服800套，每套62.50美元CIF价格，共计货

款50000美元，佣金1000美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。

作分录如下：

借：应收外汇账款(US$49000x7.68)

376320.00

贷：应付账款——常熟服装厂

376320.00(2)9月6日，同时根据代理业务出库单(转账联)

结转代理出口男西服销售成本。作分录如下：

借：代销商品款——常熟服装厂

280000.00

贷：发出商品——受托代销商品

280000.00例题11#119

代理出口销售收汇的核算

上海服装进出口公司代理销售男西服采取异地结汇法，代理业务

的手续费率为2%,发生收汇业务。

(1)9月20日，收到银行转来分割收结汇的收账通知，金额为2

150美元，其中代理业务代垫国内运费886元，装船费650元；代垫

国外运费800美元，保险费150美元；代理手续费1000美元，款项

全部存入外币存款户。当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：银行存款——外币存款(US$2150x7.68)512.00

贷：应收外汇账款(US$2150x7.68)512.00

(2)9月20日，同时根据代理业务收取代理手续费的发票(记

账联)，作分录如下：借：应付账款——常熟服装厂

680.00

贷：其他业务收入(US$1000x7.68)

680.00(3)9月20日，同时根据银行转来分割结汇通知，划拨

常熟服装厂收汇月47850美元。作分录如下：

借：应付账款——常熟服装厂

359808.00

贷：应收外汇账款(US$46850x7.68)

359808.00例题12#120

代理出口销售业务税金的核算

上海服装进出口公司按代理出口销售手续费收入7680元的5%计

提营业税，做分录如下：借：营业税金及附加

384.00

贷：应交税费——应交营业税

384.00例题13#122

自营来料加工、来件装配和来样生产出口销售业务的核算

上海服装进出口公司根据合同约定，寄售日本东京服装公司来料5

000米，加工生产2000套女时装。

(1)3月1日，收到日本东京服装公司发来衣料5000米，每米

5美元，计25000美元，衣料已验收入库，单日美元汇率的中间价为

7.68元。作分录如下：

借：原材料

192000.00

贷：应付外汇账款(US$25000x7.68)

192000.00(2)3月2日，将5000米衣料全部拨付中新服装厂

加工生产女时装2000套。作分录如下：

借：委托加工物资——女时装

192000.00

贷：原材料

192000.00

(3)3月30日，中新服装厂2000套女时装加工完毕，每套加

工费40元，当即签发转账支票付讫。作分录如下：

借：委托加工物资——女时装

000.00

贷：银行存款

000.00(4)3月31日，储运部门转来加工商品入库单，2000套

女时装已验收入库。作分录如下：借：库存商品——来料加工出口商

品

272000.00

贷：委托加工物资——女时装

272000.00例题14#123上海服装进出口公司为日本东京服装公

司加工女时装2000套，每套加工费8.5美元，共计加工费17000美

元。收到外商发来衣料25000美元，记账汇率为7.68元。2000套

女时装全部生产成本为272000元。

(1)4月1日，储运部门转来加工商品出库单，列明2000套女

时装已出库装船。作分录如下：

借：发出商品

272000.00

贷：库存商品来料加工出口商品

272000.00(2)4月2日，签发转账支票支付2000套女时装国

内运费和装船费1200元。作分录如下：

借：销售费用

200.00

贷：银行存款

200.00(3)4月2日，签发转账支票支付女时装国外运费1020

美元，保险费80美元，单日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如

下：

借：自营其他销售收入

448.00

贷：银行存款——外币存款(US$1100x7.68)448.00(4)4

月3日，想银行交单收取加工费17000美元，转销外商发来材料款。

作分录如下：借：应收外汇账款(US$17000x7.68)

560.00

应收外汇账款(US$25000x7.68)

192000.00

贷：自营其他销售收入——加工补偿出口销售

322560.00(5)4月3日,同时结转其销售成本。作分录如下：

借：自营其他销售收入——加工补偿出口销售

272000.00

贷：发出商品

272000.00(6)4月15日，收到银行转来收账通知，17000美

元已收妥，银行扣除20美元收汇手续费，其余部分已存入外币存款账

户。作分录如下：

借：银行存款——外币存款(US$16980x7.68)

406.40

财务费用——手续费

153.60

贷：应收外汇账款(US$17000x7.68)

560.00例题15#125代理来料加工、来料装配和来样生产出口销

售业务的核算

上海服装进出口公司根据合同约定代理新欣服装厂接受美国芝加

哥公司来料3000米，加工1000套男西服的业务。

(1)8月1日，收到美国芝加哥公司发来衣料3000米，每米

7.50美元，计货款22500美元，衣料已验收入库。当日美元汇率的中

间价为7.68元。作分录如下：

借：原材料

172800.00

贷：应付外汇账款(US$22500x7.68)

172800.00(2)8月2日，将3000米衣料全部拨付新欣服装厂

加工男西服1000套。作分录如下：借：委托加工物资——男西服

172800.00

贷：原材料

172800.00(3)8月28日，新欣服装厂1000套西服加工完毕，

每套加工费16.50美元，结算加工费，当日美元汇率的中间价为7.68

元。作分录如下：

借：委托加工物资——男西服

720.00

贷：应付外汇账款(US$16500x7.68)

720.00(4)8月30日，收至I」储运部门转来加工商品收货单,新

欣服装厂送来的1000套西服已验收入库。作分录如下：

借：库存商品来料加工出口商品

299520.00

贷：委托加工物资——男西服

299520.00例题16#126上海服装进出口公司代理为美国芝加哥

公司加工男西服1000套，每套加工费16.50美元，共计加工费16

500美元，收到外商发来衣料22500美元，全部出口合同金额为39

000美元。记账汇率为7.68元，1000套西服的全部金额为299520

)Lo

(1)8月31日，储运部门转来加工商品出库单，列明1000套

男西服已出库装船。作分录如下：

借：发出商品

299520.00

贷：库存商品来料加工出口商品

299520.00(2)9月1日，签发转账支票支付1000套男西服国

内运费和装船费1152元，并支付国外运费1125美元，保险费75美

元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借:应付外汇账款(US$1350x7.68)

368.00

贷：银行存款---人民币存款152.00

银行存款——外币存款(US$1200x7.68)

216.00

(3)9月2日，向银行交付全套货运单据，向外商收取加工费16

500美元，当日美元汇率的中间价为7.68元，并转销外商发来材料款。

作分录如下：

借:应付外汇账款(US$16500x7.68)

720.00

应付外汇账款(US$22500x7.68)

172800.00

贷：发出商品

299520.00(4)9月18日，收到以后转来收账通知，16500美

元已收妥，银行扣除20美元收汇手续费后，其余款项已存入外汇存款

账户。作分录如下：

借：财务费用

153.60

银行存款——外币存款(US$16480x7.68)

566.40

贷：应付外汇账款(US$16500x7.68)

720.00(5)9月20日，根据规定按出口合同金额的4%收取代理

手续费1560美元，再扣除发运商品垫付的国内外费用后，将余款划

拨新欣服装厂。作分录如下：

借:应付外汇账款(US$15150x7.68)

352.00

贷：其他业务收入(US$1560x7.68)

980.80

银行存款——外币存款(US$13590x7.68)

371.20

第五章自营进口商品购进

例题1

#147自营进口商品购进的核算

东方食品进出口公司根据进口贸易合同从美国奥尔良公司进口卷

烟一批，采用信用证结算。(1)6月1日，接到银行转来国外全套结

算单据，开列卷烟500箱，每箱96美元FOB价格，其中货款48000

美元，审核无误后，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为7.70元。

作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

369600.00

贷：银行存款

369600.00(2)6月2日，购汇支付进口卷烟国外运费1890美

元，保险费110美元，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

400.00

贷：银行存款

400.00(3)6月19日，卷烟运达我国口岸，向海关申报卷烟应

纳进口关税额96000元，应纳消费税额320000元，应纳增值税额

136000元。作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

416000.00

贷：应交税费——应交进口关税

000.00

应交税费——应交消费税

320000.00(4)6月20日，美国奥尔良公司付来佣金1500美

元，当日美元汇率买入价为7.66元，收到银行转来结汇水单。作分录

如下：

借：银行存款490.00

贷：在途物资——美国卷烟490.00(5)6月20日，500箱进口

卷烟验收入库，结转其采购成本。作分录如下：借：库存商品——库

存进口商品

789510.00

贷：在途物资——美国卷烟

789510.00(6)6月26日，以银行存款支付进口卷烟的进口关

税额、消费税额和增值税额。作分录如下：

借：应交税费——应交进口关税

000.00

应交税费——应交消费税

320000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

000.00

贷：银行存款

552000.00

例题2#149自营进口商品销售采取单到结算的核算

浦江照相器材进出口公司根据合同从日本大阪进口照相机300只,

采用信用证结算。采取单到结算方式销售给静安公司。

(1)7月5日，接到银行转来国外全套结算单据，开列照相机

300只，每只200美元QF价格，计货款60000美元，佣金1200美

元，经审核无误，扣除佣金后，购汇支付货款，当日美元卖出价7.70

元。作分录如下：

借：在途物资——日本照相机

452760.00

贷：银行存款

452760.00(2)7月6日，接到业务部门转来增值税专用发票，

列明照相机300只，每只2200元，货款660000元，增值税额112

200元。收到静安公司签发并承兑的商业汇票。作分录如下：

借：应收票据

772200.00

贷：自营出口销售收入

660000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

200.00(3)7月15日，照相机运抵我国口岸，向海关申报应纳

进口关税额115200元，应交增值税额94920元。作分录如下：

借：在途物资——日本照相机

200.00

贷：应交税费——应交进口关税

200.00(4)7月20日，日本照相机采购完毕，结转其销售成本。

作分录如下：借：自营进口销售成本

567960.00

贷：在途物资——日本照相机

567960.00(5)7月25日，支付进口日本照相机的进口关税和

增值税。作分录如下：借：应交税费一应交进口关税

200.00

应交税费——应交增值税——进项税额

920.00

贷：银行存款

213120.00

例题3#150销货退回的核算

前例题中，浦江照相器材进出口公司购进的300只照相机运到时,

商检局出局了茴品检验证明书，证明该批照相机为不合格产品，经与

出口商日本大阪公司联系后，同意做退货处理。

(1)8月10日，购汇垫付退还日本大阪公司300只照相机国外

运费568美元，保险费132美元，当日美元卖出价为7.70元。作分录

如下：

借：应收外汇账款(US$700x7.70)

390.00

贷：银行存款

390.00(2)8月10日，将300只照相机作进货退出处理，并向

税务部门申请退款已支付的进口关税。作分录如下：

借：应收外汇账款(US$58800x7.70)

452760.00

应交税费——应交进口关税

200.00

贷：自营进口销售成本

567960.00(3)8月10日，同时作销货退回处理，开出红字专

用发票，应退静安公司货款660000元，增值税额112200元。作分

录如下：

借：自营进口销售成本

660000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

200.00

贷：应付账款

772200.00(4)8月24日，收到日本大阪公司退回的货款及代

垫费用59500美元，当日美元汇率买入价为7.66元，收到银行转来

结汇水单。作分录如下：

借：银行存款

455770.00

汇兑损益380.00

贷：应收外汇账款(US$59500x7.70)

458150.00(5)8月25日，签发转账支票支付静安公司退货款

772200元，作分录如下：借：应付账款

772200.00

贷：银行存款

772200.00(6)8月31日，收到税务机关退还进口关税额115

200元和增值税额97920元，作分录如下：

借：银行存款

213120.00

贷：应交税费——应交进口关税

200.00

应交税费——应交增值税——进项税额

920.00

例题4#152索赔理赔的核算

东方粮油进出口公司7月份从美国达拉斯公司购进黄豆200吨，

每吨500美元QF价格，计货款100000美元，佣金2000美元，当

日美元汇率卖出价为7.72元，交纳进口关税额23100元，交纳增值

税额103103元。这批黄豆采取单到结算方式，已售给泰康食油厂，

每吨4500元，计货款900000元，增值税额117000元，款已收妥

入账。8月5日，黄豆到达港口，泰康食油厂检验黄豆时发现其中20

吨已霉烂变质。

(1)8月7日，收到泰康食油厂转来商检部门出去的商品检验证

明书，20吨黄豆没烂变质系美国达拉斯公司的责任。泰康食油厂向外

商提出索赔，经协商后，外商同意赔偿9800美元，予以冲减商品销

售成本。作分录如下：

借:应收外汇账款(US$9800x7.72)

656.00

贷：自营进口销售成本

656.00(2)8月7日，同时做销货退回处理，开出红字专用发票,

应退货款90000元，增值税额11700元。作分录如下：

借：自营进口销售收入

000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

700.00

贷：应付账款

700.00(3)8月8日，向税务机关申请退还20吨没烂变质黄豆

已交的进口关税额2310元。作分录如下：

借：应交税费——应交进口关税310.00

贷：自营进口销售成本310.00(4)8月20日，收到美国达拉斯

公司付来赔偿款9800美元，当日美元汇率的买入价为7.68元，予以

结汇。作分录如下：

借：银行存款

264.00

汇兑损益

392.00

贷：应收外汇账款(US$9800x7.72)

656.00(5)8月31日，收到税务机关退还20吨变质黄豆的进口

关税额2310元，增值税额10310.30元，存入银行。作分录如下：

借：银行存款

620.30

贷：应交税费——应交进口关税310.00

应交税费——应交增值税——进项税额转出

310.30

例题5#155代理进口业务的核算

春风日化进出口公司受理武宁公司代理进口法国香水业务，以

FOB价格成交。1.8月1日，收到武宁公司预付代理进口法国香水款1

150000元。作分录如下：借：银行存款150000.00

贷：预收账款

000.002.8月12日，购汇支付法国塞纳公司香水的国外运费1

424美元，保险费176美元，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录

如下：

借：预收账款

320.00

贷：银行存款

320.003.8月15日，收到银行转来法国巴黎塞纳公司全套结算单

据，开列香水200箱，每箱400美元FOB价格，计货款80000美

元，佣金1600美元。审核无误，扣除佣金后支付货款，当

日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：

借：预收账款

603680.00

贷：银行存款

603680.004.8月15日，同时，按代理进口香水货款CIF价格的

2.5%向武宁公司收取代理手续费2000美元，当日美元汇率中间价为

7.68元。作分录如下：

借：预收账款

360.00

贷：其他业务收入

360.005.8月25日，法国香水运达我国口岸，向海关申报应纳进

口关税额61440元，消费税额289646元、增值税额164133元。

作分录如下：

借：预收账款

515219.00

贷：应交税费——应交进口关税

440.00

应交税费——应交消费税

289646.00

应交税费——应交增值税——进项税额

164133.006.8月31日，按代理进口香水手续费收入15360元

的5%计提应交营业税。作分录如下：借：营业税金及附加

768.00

贷：应交税费——应交营业税

768.007.8月31日，交纳代理进口香水的进口关税、消费税和增

值税。作分录如下：借：应交税费——应交进口关税

440.00

应交税费——应交消费税

289646.00

应交税费——应交增值税——进项税额

164133.00

贷：银行存款

515219.008.8月31日，签发转账支票退还预收武宁公司代理进

口香水结余款3421元，作分录如下：

借：预收账款421.00

贷：银行存款421.00

例题6#158易货贸易出口业务的核算

东方五金进出口公司于韩国釜山公司签订易货贸易合同，合同规

定我方出口2000辆凤凰牌自行车，每辆30美元QF价格，货款60

000美元；我方进口钢材200吨，每吨300美元CIF价格，货款60

000美元。采取对开信用证结算方式。

(1)7月1日，向上海自行车厂购进凤凰牌自行车2000辆，每

辆200元，计货款400000元，增值税额68000元，款项签发转账

支票付讫。

借：在途物资

400000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

000.00

贷：银行存款

468000.00(2)7月2日，上项自行车已验收入库。作分录如下：

借：库存商品----库存出口商品

400000.00

贷：在途物资

400000.00(3)7月3日，上项自行车已出口装船。作分录如下：

借：发出商品

400000.00

贷：库存商品库存出口商品

400000.00(4)7月4日，收到业务部门转来易货贸易销售自行

车的发票副本和银行回单，开列凤凰牌自行车2000辆，每辆30美元

QF价格，当日美元汇率买入价为7.65元。作分录如下：

借：应收外汇账款(US$60000x7.65)

459000.00

贷：自营其他销售收入——易货贸易

459000.00(5)7月4日，同时结转易货贸易销售自行车的成本。

作分录如下：借：自营其他销售成本一一^易货贸易

400000.00

贷：发出商品

400000.00(6)7月5日，支付易货贸易国外运费1068美元，

保险费132美元，当日美元汇率卖出价为7.69元。作分录如下：

借：自营其他销售成本——易货贸易228.00

贷：银行存款228.00(7)7月10日，向税务机关申报退税，增

值税退税率为作分录如下：借：应收出口退税

13%0

000.00

自营其他销售成本000.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

000.00(8)7月20日，收到银行转来结汇水单，60000美元收

妥结汇，银行扣除80美元收汇手续费，其余部分已按当日买入价7.65

元结汇。作分录如下：

借：银行存款

458388.00

财务费用

612.00

贷：应收外汇账款(US$60000x7.65)

459000.00

例题7#160

易货贸易进口业务的核算

接前例题，收到易货贸易韩国釜山公司发来钢材的业务如下：

(1)7月21日，接到银行转来韩国釜山公司全套结算单据，开

列钢材200吨，每吨300美元CIF价格，共计货款60000美元，审

核无误，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为7.39元，作分录如下:

借：在途物资——釜山钢材

461400.00

贷：银行存款

461400.00(2)7月30日，钢材运达我国口岸，申报应纳进口

关税额46020元，应纳增值税额86261元，作分录如下：

借：在途物资——釜山钢材

020.00

贷：应交税费——应交进口关税

020.00(3)7月31日，钢材已全部售给武泰公司，收到业务部

门转来增值税专用发票，列明钢材200吨，每吨2800元，计货款

560000元，增值税额95200元，款项已收到转账支票，存入银行。

作分录如下：

借：银行存款

655200.00

贷：自营其他销售收入——易货贸易

560000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

200.00(4)7月31日，同时结转钢材销售成本。作分录如下：

借：自营其他销售成本——易货贸易

507420.00

贷：在途物资——釜山钢材

507420.00(5)8月2日，以银行存款支付进口钢材关税和增值

税。作分录如下：借：应交税费——应交进口关税

020.00

应交税费——应交增值税——进项税额

261.00

贷：银行存款

281.00

出口退税的核算

例题1#394

新华食品进出口公司出口白酒一批。白酒购进时的进价为1200

000元，增值税税率为17%,已付增值税额204000.元。

(1)白酒的增值税退税率为13%,计算其应退增值税额如下：

白酒应退增值税额=1200000xl3%=156000(元)根据计算结果，

作如下分录：

借：应收出口退税

156000.00

自营出口销售成本

000.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

204000.00(2)白酒的消费税退税率为25%,计算其应退消费

税额如下：白酒应退消费税额=1200000x25%=300000(元)根

据计算结果，作分录如下：

借：应收出口退税

300000.00

贷：自营出口销售成本

300000.00(3)收至I」出口退税款456000元时，作分录如下：

借：银行存款

456000.00

贷：应收出口退税

456000.00

第二篇：会计继续教育例题

发票管理：

【例题・单选题】推广机打发票的范围中，流转税以营业税为主，

实行定期定额征收方式，核定的月经营额在()以上的纳税人应使用

机打发票。

A.1万元B.2万元C.3万元D.5万元

【答案】A

【例题•单选题】机打发票的开票数据上传分实时上传和限时上传,

()行业的纳税人必须进行实时上传。

A.广告业和文化体育业B.旅游业和旅店业C.广告业和旅游业D.旅

游业和文化体育业

【答案】C

【例题•单选题】开票数据限时上传的天数是()。

A.3天B.5天C.7天D.10天

【答案】C

【例题•单选题】2010年3月1日起新印制的定额发票最大面额为

()o

A.100元B.200元C.500元D.1000元

【答案】A

【例题•单选题】开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全

部联次一次性如实开具，并加盖（）。

A.财务印章或公章B.财务印章或发票专用章C.公章或发票专用章

D.财务印章或收讫章

【答案】B

会计职业道德：

【例题・多选题】会计职业道德的特点表现为（）。

A.利益的相关性B.发展的稳定性C.广泛的社会性D.较高的约束性

【答案】ABCD

【例题・多选题】会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、

相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。主要表现在

（）0

A.在作用上相互补充B.在内容上相互渗透、相互重叠C.在地位上

相互转化、相互吸收D.在实施过程中相互作用、相互促进

【答案】ABCD

【例题・判断题】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为,

还要求调整会计人员内在的精神世界。（）【答案】正确

【例题•判断题】会计职业道德不是由国家立法无条件执行的具体

条款，而是会计工作历史经验的总结，是社会对会计职业和会计人员

行为共同认可的规范，会计职业道德的实施更需要广大会计人员的自

觉遵守。（）【答案】正确

【例题•判断题】会计法律制度是一种权利和义务的规定，不需要

由国家强制力保障实施的。（）

【答案】错误【解析】会计法律制度不仅仅是一种权利和义务的

规定，而且是由国家强制力保障实施的。

【例题・判断题】会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保

证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。（）【答案】

正确

【例题・多选题】爰岗敬业的具体要求包括（）.A.热爰会计工作，敬

重会计职业B.严肃认真、一丝不苟地处理每一笔经济业务事项

C.忠于职守，尽职尽责D.树立起干好会计工作的事业心、责任感

【答案】ABCD

【例题•判断题】会计是一门专业性很强的管理科学，需要所有会

计人员不断提高会计职业技能，还要有勤学苦练的精神和科学的学习

方法。（）【答案】正确

【例题•判断题】所谓强化服务就是要求会计人员树立服务意识，

提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。（）【答案】

正确

【例题•多选题】会计职业道德教育的主要形式包括（）。

A.接受教育B启我教育C.职业道德观念教育D.职业道德警示教育

【答案】AB【解析】选项CD,属于职业道德教育的内容。

【例题•多选题】职业道德教育中规范教育包括的内容有（）。

A.爰岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正【答案】ABCD

【例题•多选题】职业道德教育的内容包括（）。

A.职业道德警示教育B.职业道德规范教育C.职业道德观念教育D.

职业道德自我教育

【答案】ABC【解析】选项D,属于职业道德教育的形式。

【例题・多选题】会计职业道德修养的方法有（）。

A.不断地进行"内省"B.要提倡"慎独”精神

C.虚心向先进人物学习D.形成正确的会计职业道德认知

【答案】ABC【解析】选项D,属于计人员职业道德修养的环节。

【例题•多选题】财政部门可以从以下（）方面组织实施会计职业

道德建设。

A.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

B.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合C.

会计职业道德建设与会计法执法检查相结合D.会计职业道德建设与会

计人员表彰奖励制度相结合【答案】ABCD

【例题】刘某是甲有限责任公司的董事。任职期间，多次利用职

务之便，指示公司会计将资金借贷给一家主要由刘某的儿子投资设立

的乙公司。对此，持有公司股权0.5%的股东王某认为甲公司应该起诉

乙公司还款，但公司不可能起诉，王某便自行直接向法院对乙公司提

起股东代表诉讼。根据《公司法》的规定，下列选项中，正确的有

（）o

A.王某持有公司股权不足1%,不具有提起股东代表诉讼的资格

B.王某不能直接提起诉讼，必须先向监事会提出请求

C.王某应以甲公司的名义起诉，但无需甲公司盖章或刘某签字

D.王某应以自己的名义起诉，但诉讼请求应是将借款返还给甲公

司

【答案】BD

【解析】（1）选项A:有限责任公司没有1%的限定条件；（2）

选项B:王某必须先向董事会或监事会提出书面请求，监事会、董事会

收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内

未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难

以弥补的损害的，股东才有权为了公司的利益以自己的名义直接向人

民法院提起诉讼，本题不属于“情况紧急”的情形；（3）选项CD:

王某应以自己（而非公司）的名义起诉。

【例题】甲公司出资20万元、乙公司出资10万元共同设立丙有

限责任公司。丁公司系甲公司的子公司。在丙公司经营过程中，甲公

司多次利用其股东地位通过公司决议让丙公司以高于市场同等水平的

价格从丁公司进货，致使丙公司产品因成本过高而严重滞销，造成公

司亏损。根据《公司法》的规定，下列表述中，正确的是（）。

A.丁公司应当对丙公司承担赔偿责任

B.甲公司应当对乙公司承担赔偿责任

C.甲公司应当对丙公司承担赔偿责任

D.丁公司、甲公司共同对丙公司承担赔偿责任

【答案】C

【例题】甲公司于2008年7月依法成立，现有数名推荐的董事人

选，依照《公司法》规定，下列人员中，不能担任公司董事的有（）O

A.王某，因担任企业负责人犯重大责任事故罪于2001年6月被

判处三年有期徒刑，2004年刑满释放

B.张某，与他人共同投资设立一家有限责任公司，持股70%,

该公司长期经营不善，负债累累，于2006年

被宣告破产

C.徐某，2003年向他人借款100万元，为期2年，但因资金被

股市套住至今未清偿

D.赵某，曾任某音像公司董事长（法定代表人），该公司因未经

著作权人许可大量复制音像制品于2006年5月被工商部门吊销营业执

照，赵某负有个人责任

【答案】CD

【解析】（1）选项A:因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者

破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，王某

的"重大责任事故罪”不属此列；（2）选项B:担任破产清算的公司、

企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的,

自该企业破产清算完结之日起未逾3年，张某只是大股东，而非"董

事或者厂长、经理”。

【例题】下列公司组织机构中关于公司职工代表的表述中，不符

合《公司法》规定的是（）。

A.股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表

B.股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表

C.国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表

D.国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表

【答案】A

【例题】根据公司法律制度的规定，有限责任公司下列人员中，

可以提议召开股东会临时会议的有（）

A.总经理B.董事长

C.40%的董事D.代表20%表决权的股东

【答案】CD

【例题】甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了有限责任公司，

其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2009年4月

公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中,

符合《公司法》规定的有（）。

A.会议由甲召集和主持

B.会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代

表人

C.会议决定设1名监事，由乙担任，任期2年

D.会议决定了公司的经营方针和投资计划

【答案】ABD

【解析】（1）选项A:有限责任公司首次股东会由出资最多的股

东召集和主持；（2）选项B:股东人数较少或者规模较小的有限责任

公司，可以不设董事会，只设1名执行董事；（3）选项C:股东人数

较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设1-2名监

事，监事的任期为法定制3年；（4）选项D:决定公司的经营方针和

投资计划属于股东会的职权。

【例题】王某依照《公司法》设立了一人有限责任公司。公司存

续期间，王某实施的下列行为中，违反了《公司法》规定的有（）。

A.决定由其本人担任公司执行董事兼公司经理

B.决定公司不设立监事会，仅由其亲戚张某担任公司监事

C.决定用公司资本的一部分投资另一公司，但未作书面记载

D.未召开任何会议，自作主张制订公司经营计划

【答案】C

【解析】一人有限责任公司不设股东会，股东作出决定时，应当

采用书面形式，并由股东签名后置备于公司。

第三篇：会计例题（题目）

会计例题

例题一

1、从银行借入3年期借款10000元，存入银行。

2、从宏达公司购入甲材料300吨，单价200元，计6000元，增

值税17%,贷款已用银行存款支付，材料验收入库。

3、以银行存款支付办公费3200元，其中车间2000元，管理费

1200元。

4、从银行提取现金20000元，以备发工资和零星开支。

5、以现金发放工资14000元。

6、分配职工工资14000元，其中生产车间管理人员工资4000元,

厂部管理人员4000元，生产甲产品工人工资4000元，生产乙产品工

人工资2000元。

7、采购员预借500元差旅费，以现金支付。

8、采购员报销差旅费600元，不足以现金支付。

9、销售人员报销差旅费2000元，以现金支付。

10、生产邻用甲材料，其中甲产品领用30000元，乙产品领用

20000元。

11、以银行付款支付水电费2800元，其中车间2200元，管理部

600元。

12、提取固定资产折旧费10000元，其中车间8000元，管理部

2000元。

13、预提本月应负担的借款利息1000元。

14、结转本月制造费用，按甲乙产品生产工人工资的比例。

15、销售甲产品50000元，增值税务17%,货款未收。

16、结转甲产品的成本30000元。