网络环境下会计电算化的内部控制

网络环境下会计电算化内部控制的探讨摘要：随着电子商务的发展和网络会计的逐步实施，企业会计核算与会计管理的内部、外部环境发生了巨大变化，传统会计电算化系统的内部控制机制和手段很难适应网络环境，建立适应于网络环境下的内部控制体系是企业急需解决的问题。本文通过对网络环境下的会计电算化内部控制存在的问题探讨，为完善网络环境下会计电算化内部控制提起了几点意见。关键词：网络环境会计电算化内部控制存在问题对策一，网络环境下的会计电算化会计电算化是1981年中国会计学会在长春市召开的“财务、会计成本应用电子计算机专题研讨会”上正式提出的。会计电算化的基本含义是指以电子计算机为主，将现代电子技术、信息技术、网络技术具体应用到会计业务处理工作中的会计信息系统。通俗的说，它是应用计算机设备和配套的软件替代手工完成会计工作的过程。经过20多年的发展，它经历了单机电算化会计系统与局域网电算化会计系统。随着信息技术与因特网的发展，它迎来了以Internet互联技术为平台的电算化会计系统。网络环境下电算化会计系统可以看成一个是指在Internet互联环境下对企业的各种经营事项进行确认、计量、核算与报告的会计系统。它是建立在互联网环境基础上的会计信息系统，是网络经济中不可缺少的一部分，与电子商务有着密不可分的关系。它能够帮助企业实现财务与业务的协同，远程报表、报账、查账、审计等远程处理，事前的经营预测、事中的动态会计核算与在线财务管理以及事后的管理决策，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取、使用与披露方式。相比于传统环境下的电算化会计系统，它有以下一些特点：1,会计核算由静态转变为动态会计信息的滞后性一直是跨级理论界与实务界所面临的棘手问题。在传统环境下电算化会计系统是一种静态系统，在这种核算系统中，经济活动发生之后，会计人员根据一定的会计核算组织程序，将经济信息转化为会计信息，并定期报出报表。会计部门与业务部门以及管理部门之间是以静态的方式来进行信息交流的，信息从业务部门传递给会计部门、经过会计部门处理后在传递到管理部门是需要一段时间的。从而使得根据这些会计信息做出的决策的有效性打折扣。而在网络环境下电算化会计系统由于其所依赖的环境的特殊性，企业不仅可以在网上进行经营，而且还可以进行网上会计处理以及交易资料的记录、传递、认证、汇总与管理作业，实现企业与上游的供应商、与下游的销售商之间的信息交流与业务的整合，从而改变了企业原有的核算与报告方式。在网络环境下企业的财务报表能及时生成并传递到相应的投资者、债权人、政府主管人员及一般大众。同时，这种动态的核算与管理又极大地丰富了会计信息的内容并提高了信息的质量，使得企业管理层能够对经济环境的变化及时做出反应，通过各种经营与财务指令实现在线管理。2,实现业务与财务的协同网络环境下电算化会计系统彻底改变了由于财务人员与业务人员的责权不分明而造成的业务与财务管理相脱节的局面，从根本上促进了财务与业务的协同。这种协同包括：（1）企业内部的协同，对于企业内部信息可以通过企业内部网的传递实现内部协同。（2）与供应链的协同，通过商际网络与国际互联网实现供应商、客户和企业之间的协同。（3）与社会职能部门的协同，实现企业与工商、银行、证劵公司、海关、保险、税务部门等的协同。3,支持远程处理与网上理财服务在互联网环境下，企业与企业之间、企业与客户之间的物理距离已失去其原有的意义，企业可以通过远程处理，顺利地实现远程报表(包括企业内部报表和外部报表)、远程报账(既可包括汇总信息又可包括明细信息)、远程查账(既可查询会计帐簿又可查询仓库、销售点库存等辅助帐簿)和远程审计。甚至还可以进行网上会计核算业务的在线咨询、财务制度的咨询等。同时，用户需要进行财务处理时，不一定购买软件，可以直接从网上获得授权和账号进行相应的理财活动。4,实现集中式管理。现实经济生活中，由于企业(特别是企业集团)分散经营，管理上受物理地域的限制，同时又缺乏支持集中式管理的技术手段，造成对下属机构的控制不力，最终导致企业出现决策甚至是经营危机的例子屡见不鲜。互联网的出现，使得集中式管理成为可能。采用集中式管理，不但可以整合企业已有的财务资源，而其还可以加强对下属机构的财务监控，同时，由于集中式管理利用了先进的信息技术，大大降低了运营成本，提高了企业经营运营效率。5,会计信息的披露更全面、获取更具针对性。在网络环境下，电算化会计系三是内部控制职能。在网络环境下，大量不同的会计业务交叉在一起，再加上信息资源的共享，财务信息的复杂程度提高。交换处理速度加快，这对会计电算化的反映和监督职能提出了更高的要求。对于企业内部使用来讲，如果使用权限划分不当、内部控制不严，也容易造成信息滥用和泄密，企业内部人员对会计数据的非法访问、篡改、泄密和破坏也是普遍存在的问题。由此可见，在互联网环境下电算化会计系统在实现物理意义上开放的同时，也为其保障系统的安全性增加了难度。（五）法律及会计制度的滞后性的制约其直接的滞后性表现在缺少能够使计算机确保自身安全和健康发展的法律制度，间接的滞后性表现在现有的经济法规不能适应网络会计的发展。随着电子商务的迅猛发展网上交易愈加普遍，企业可以充分运用便捷的网络资源突破了传统会计管理核算的时空局限、账务处理通过物流与前台电子商务协同、网上支付、网上结算、网上催款、网上对账等业务随时在线服务。可以将不同科目不同币种下的现金流量信息进行整合并在此基础上形成单一的信息和交易数据源。因而可以想象在不久后企业的全部原始凭证都将成为数字格式这加强了企业对网上公证机构的依赖，但直到目前相应的技术和法规还远没有达到完善。这也给会计电算化系统的内部控制造成困难。（六）网络环境下无形资产转移难以控制知识经济形成后，会计控制的客体发生了变化，由部分有形资产转移到了无形资产。实物经济形态中的各种有形资产是一种静态资产，只有借助外界的力量才能转移。但无形资产是一种动态资产，如人力资产的转移无需借助外界的力量即可发生，在利益机制的驱使下在网上很容易转移。（七）会计电算化专业人才缺乏会计电算化要求会计人员要同时掌握会计和计算机两种专业知识，绝大部分会计人员经过电算化软件的培训只能完成软件的简单操作，电算化系统的日常维护更多的要依赖专业人员。而专业人员的财会知识欠缺，所以无法充分的运用电算化的工具对财务信息进行深度的加工利用，以满足各方对财务信息的需求。三、网络环境会计电算化内部控制的完善1，组织与管理控制网络环境下会计人员的分工与组织应以工作高效、便于监控为主要目标。在具体的岗位设置上分为操作、监督、维护三部分。操作岗位负责数据的录入、分析工作；监督岗位通过网络对操作岗位的行为、结果进行记录和审查；系统维护人员则专门负责系统的健壮性及网络的安全性问题。2，硬件与软件系统的开发与维护的控制加强应用软件版本管理,应用软件要安排专。人管理,未经有关负责人的批准不得随意修改软件。确因业务需要而必须修改的软件，在修改前需做好备份，要保证会计数据的连续和安全并由有关人员监督实施，严禁将应用软件外流、外泄。同时利用网络在线测试的功能，定期检验整个系统的完整性，并应对非法数据的容错能力系统抗干扰能力和发生突发事件的应变能力以及系统遭破坏后的恢复力进行重点测试。应用环境中不得安装系统的源程序在修改完后要及时入库登记，同时附软件修改说明书和测试报告。3,业务操作控制(1)在业务处理过程中实行事权划分。严格按照会计业务和处理流程进行操作，在会计软件中设计防止重复遗漏和误操作的控制。程序违反操作时间和操作规程应及时予以提示和制止。人作为系统主体是网络会计发展的基本动力和信息安全的最终防线，人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予超级用户管理权限，主要负责系统硬、软件的管理维护和网络资源分配。具体操作人员应按照被授予的权限严格作业程序，不得越权接触系统。系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。(2)建立操作日志制度。对系统授权操作必须有明确记录，记录必须涵盖操作人员姓名、时间及操作内容。明确每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。(3)对账务和应用系统使用稽核软件分别进行实时和定期检查。已记账或已结帐的业务须设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记帐凭证冲正或补充登记来更正。4．加强监控与审计在互联网环境下电算化会计系统是由几十个、甚至上百个部门或分公司联网而成的，要使其高效、安全地运行，一方面必须做好严格的系统监控工作，要求在系统产生错误时能够尽早地产生错误报告并给出错误次数的统计。以便及时对地发现问题并解决问题。同时，还要根据其各部门或各分公司的用户操作记录．结合系统的记录信息判断有无非法用户进入电算化会计系统，并随时采取措施，保证系统的安全。另一方面，又必须加强审计工作，特别是对会计数据操作的审计，即要对会计数据的操作情况进行监督，对访问会计数据进行动态跟踪，对删改操作情况进行记录。要完成这些工作，必须对电算化会计系统进行两级审计。如进行系统的注册、用户权限的改变等，以便于掌握会计数据库整体的使用情况主要是审计具体会计数据库表的操作，根据不同数据表的重要程度，分别审计不同的操作。5．加强网络环境下会计电算化信息系统安全管理会计电算化变手工分散操作为计算机集中数据处理，数据处理形式发生了质的变化，会计软件必须从存放在服务器和磁盘等设施的数据安全和在传输过程中信息安全两个方面人手，着重考虑内部控制的安全性问题。建立健全内部控制，建立数据保护机构，加强数据的保密和安全。要增强网络安全防范能力，采用防火墙技术、网络防霉、信息加密存储通讯、身份识别、授予权等措施，防止各种病毒和黑客的侵袭，保证会计电算化系统的安全。6．加强会计电算化专业人才的培养，提高从业人员综合素质企业应立足于国际水准，培养一批能够精通信息技术和财务管理知识，熟练地进行财务信息加工和分析的高素质专业技术人才，以满足对财务信息的需求；软件企业要造就一批具有创新思维、高素质的一线应用系统维护以及懂得二次开发的技术人才，要建立起一支庞大的技术过硬的高素质队伍，以满足规模市场的定制工作，推动企业电算化事业真正向管理型、智能型、网络化转变。网络会计电算化是社会经济发展的客观要求与趋势，企业内部控制的好坏将直接影响到其管理和效益。一个拥有完善的内部控制的企业将能够有效的降低经营风险，提高经营效率。随着新的挑战的不断出现，企业不断的加强和完善网络会计电算化系统的内部控制，是其经营持续、稳定、健康地发展的重要保证。参考文献：[1]张鹏.浅论网络环境下会计电算化工作的内部控制.中国管理信息化（综合版），200