银行会计学课件

银行会计核算的基本方法

一、会计科目的意义（一）会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。（二）会计科目是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具。（三）会计科目是统计报表编制的基础。会计科目设置的原则要求（一）会计科目设置的原则1.按照国家宏观经济管理的需要和政策的要求设置会计科目2.按照银行业务的特点和经营管理的要求设置会计科目3.按照银行组织会计核算的要求设置会计科目(二)会计科目设置的具体要求1.会计科目由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行对银行特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。人民银行一级分行以下各级行及银行不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。2.会计科目代号由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。3.会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。第一节银行会计科目一、商业银行会计科目的作用1、会计科目具有统驭相应账户的作用2、会计科目具有统一核算口径的作用3、会计科目具有贯穿基本核算方法的作用二、商业银行会计科目的分类（一）会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目。（二）表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类（三）按科目使用范围分类⒈银行业统一会计科目⒉商业银行系统内会计科目四、会计账户会计账户与会计科目是两个既有区别、又相互联系的概念。会计科目只是对会计对象的具体内容进行分类的项目，为了正确地记录、反映和监督企事业等单位日常经济活动中各会计要素的变化情况，必须根据会计科目开设相应的会计账户，以便对经济业务进行分类、系统和连续地记录。会计账户以会计科目作为名称，并具有一定的格式。设置会计科目只是规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。而为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。第二节

记账方法一、记账方法的种类银行的记账方法包括表内科目记账法和表外科目记账法。表内科目记账法为复式记账法（借贷记账法），表外科目记账法为单式记账法。单式记账法特点对发生的每一项经济业务1.只在一个会计科目或一个账户中进行登记2.只反映自身增加变化，增加记收入或收，减少记付出或付。3.不涉及其他科目4.不存在平衡关系当表外科目涉及的会计事项发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示尚未结清的会计事项。5、单式记账法仅适用于表外科目6、计量单位不完全以货币为度量例如：收入：代保管有价值品——房产证1[例1]某行柜组领回重要空白凭证支票500本。该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生时计入收方,分录为：收入：重要空白凭证——支票500[例2]某企业购买支票10本该笔业务转销重要空白凭证，分录为付出：重要空白凭证——支票10（二）复式记账法复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。运用复式记账法在有关账户中登记各项经济业务，不仅可以通过账户对应关系，清楚地看出资金变动的来龙去脉，从而了解经纪业务的内容,而且能通过试算平衡来检查账户记录正确性。复式记账法是一种科学的记账方法，我国曾经采用过的复式记账法有收付复式记账法，增减记账法和借贷记账法。目前银行统一采用结账借贷记账法。二、借贷记账法及其应用（一）借贷记账法的定义借贷记账法是以”资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法（一）记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加，另一方用以记录经济业务的减少；何种情况下记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质来确定：成本、费用类增加减少借方贷方余额资产类增加减少借方贷方余额收入类减少增加借方贷方余额负债类减少增加借方贷方余额所有者权益类减少增加借方贷方余额（二）记账规则(1)一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。(2)一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。(3)一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。(4)一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。（三）试算平衡所谓试算平衡，就是根据资产、权益之间的平衡关系和借贷记账法的记账规则来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。在借贷记账法下，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记录规则记账，就使得根据每一项经济业务所编制的会计分录，借贷两方的发生额必然相等；1、发生额平衡※

各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计

2、余额平衡

各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计体现：日计表（四）借贷记账法应用【例2-1】甲企业存入现金20000元。借：库存现金20000

贷；吸收存款—单位活期存款（甲企业存款户）20000【例2-2】从中央银行存款户内提取现金150000元。借：库存现金150000

贷：存放中央银行款项150000【例2-3】向乙企业发放短期贷款80000元。借：贷款—短期贷款（乙企业户）80000

贷：吸收存款—单位活期存款（乙企业户）80000【例2-4】以现金支付个人储蓄存款利息500元。借：利息支出500

贷：库存现金500【例2-5】某投资者以现金投入100000元作银行资本借：库存现金100000

贷：实收资本100000科目名称上期余额本期发生额本期余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500000270000500769500存放中央银行款项300000150000150000贷款30000080000380000吸收存款800000100000900000实收资本550000100000650000利息支出250000500250500合计1350000135000035050035050015500001550000以上五笔业务的各科目借贷方发生额及余额均应相等。如表2-2所示：三、表外科目的记账方法表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项，如重要空白凭证、未发行有价证券，代保管及抵押有价物品、逾期贷款应收未收利息、已核销贷款呆账、低值易耗品等，表外科目采用单式收付记账方法。第三节商业银行会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务活动的原始记录或书面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。又称“传票”。一、银行会计凭证的意义和作用（一）会计凭证是会计核算的基础（二）会计凭证是处理账务的依据（三）会计凭证是明确经济责任的依据（四）会计凭证是实行会计监督的依据一、商业银行会计凭证特点与其他行业会计凭证相比较，商业银行会计凭证有如下的特点：1、一般采用单式凭证。2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证。3、分为基本凭证和特定凭证。4、凭证传递环节多。二、银行会计凭证的种类与特点（一）会计凭证的种类1.按核算程序，会计凭证分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务的形式，会计凭证分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围，会计凭证分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证（1）基本凭证。（2）特定凭证。（3）汇总记账凭证。（一）基本凭证

基本凭证包括十种凭证※现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票商业银行建设银行香坊支行现金收入传票公元

2010

年1

月

20

日户名或账号摘要金额附单据1张千百十万千百十元角分一般准备金户客户存入销货现金12560000合计壹拾贰万伍仟陆佰元整￥12560000会计出纳复核记账总字第

1

号现收字第1

号（贷）存放中央银行款项王晋现金收讫2010.1.20建行香坊支行商业银行建设银行香坊支行现金付出传票公元

2010

年

2

月

1

日户名或账号摘要金额附单据壹张千百十万千百十元角分广兴工厂客户提取现金180000合计壹仟捌佰元整￥180000会计出纳复核记账总字第

2号现付字第1

号（借）活期存款王晋现金付讫2010.1.20建行香坊支行商业银行建设银行香坊支行转账借方传票

2010

年2月5日科目（借）活期存款

对方科目（贷）定期存款户名或账号摘要金额附单据1张亿千百十万千百十元角分东风公司活期存款转存定期存款7500000合计柒万伍仟元整￥7500000会计出纳复核记账传票总字第3½号编号转借字第1号周英中国建设银行香坊支行2010.2.5转讫商业银行建设银行香坊支行转账贷方传票

2010年2

月5

日周英会计出纳复核记账科目（贷）定期存款

对方科目（借）活期存款户名或账号摘要金额附单据1张亿千百十万千百十元角分东风公司活期存款转存定期存款7500000合计柒万伍仟元整￥7500000传票总字第3号编号转贷字第1号中国建设银行香坊支行2010.2.5转讫第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。5、特种转账借方传票，格式如表2—8所示。表2—8商业银行特种转账借方传票

年月日收款单位全称付款单位全称附件张账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币(大写)千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目(借)．．．．．．．．对方科目(贷)．．．．．．．．

会计复核记账原凭证名称号码转账原因

银行盖章总字第号

字第号6、特种转账贷方传票，格式如表2—9所示。表2—9商业银行特种转账贷方传票年月日

总字第号

字第号收款单位全称付款单位全称附件张账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币(大写)千百十万千百十元角分原凭证金额

赔偿金科目(贷)．．．．．．．．对方科目(借)．．．．．．．．

会计复核记账原凭证名称

号码转账原因

银行盖章商业银行建设银行香坊支行特种转账借方传票

2010年2

月10日总字第4½号特转借字第1号收款单位全称龙门工厂付款单位全称龙门工厂附件1张账号或地址110126500968账号或地址110127500968开户银行香坊行号2758开户银行香坊行号2758金额人民币(大写)千百十万千百十元角分￥3000000原凭证金额30000

赔偿金科目(借)

活期存款对方科目(贷)．定期存款．．．．

会计复核记账原凭证名称转账支票

号码1725转账原因活期存款转定期存款银行盖章叁万元整中国建设银行香坊支行2010.2.10转讫商业银行建设银行香坊支行特种转账贷方传票

2010

年2月10日总字第4

号特转贷字第1号收款单位全称龙门工厂付款单位全称龙门工厂附件1张账号或地址110127500968账号或地址110127500968开户银行香坊行号2758开户银行香坊行号2758金额人民币(大写)千百十万千百十元角分￥3000000原凭证金额30000

赔偿金科目(贷)定期存款对方科目(借)．活期存款．．．．

会计复核记账原凭证名称转账支票

号码1725转账原因

活期存款转定期存款银行盖章中国建设银行香坊支行2010.2.10转讫第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括四种：

7、表外科目收入传票，格式如表2—10所示。

表2—10商业银行表外科目收入传票年月日户名摘要金额附件张︵白纸红油墨︶亿千百十万千百十元角分会计出纳复核记账总字第号

字第号表外（收入）

科目第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括四种：

8、表外科目收入传票，格式如表2—10所示。

表2—10商业银行表外科目付出传票年月日户名摘要金额附件张︵白纸红油墨︶亿千百十万千百十元角分会计出纳复核记账总字第号

字第号表外（付出）

科目

商业银行表外科目收入传票

2010

年2

月15

日户名摘要金额附件张︵白纸红油墨︶亿千百十万千百十元角分远大公司抵押贷款￥30000000合计叁拾万元整￥30000000会计出纳复核记账总字第5号表外收字第1号表外科目（收入）代保管有价值品-房产证中国建设银行香坊支行2010.2.5业务公章

商业银行表外科目付出传票

2010

年3月10

日户名摘要金额附件张︵白纸红油墨︶亿千百十万千百十元角分远大公司抵押贷款￥30000000合计叁拾万元整￥30000000会计出纳复核记账总字第5号表外收字第1号表外科目（付出）代保管有价值品-房产证中国建设银行香坊支行2010.2.5业务公章9、外汇买卖借方传票，格式如表2—12—1、表2—12—2所示。

表2—12—1外汇买卖借方传票（人民币）

年月日结汇单位全称（借）外汇买卖（对方科目）

账号或地址外汇金额牌价人民币金额︵附件张︶￥摘要会计复核记账制票传票编号10、外汇买卖贷方传票，格式如表2—13—1、表2—13—2所示。表2—13—1外汇买卖贷方传票（人民币）

年月日传票编号结汇单位全称（贷）外汇买卖（对方科目：）

账号或地址外汇金额牌价人民币金额︵附件张︶￥摘要会计复核记账制票（二）特定凭证特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。如联行报单、银行汇票等。特定凭证一般是一式数联套写凭证，格式按有关业务需要设计。（二）会计凭证的特点1.大量采用以原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务外，大多采用单式凭证3．凭证传递环节多三、会计凭证的基本要素1.凭证名称及编制日期；2．收付款单位的名称及账号；3．收、付款单位开户行的名称和银行开户行的名称和行号；4．人民币符号和大小写金额；5．款项来源、用途或摘要及附件的张数；6．会计分录和凭证编号；7．客户按照有关规定的签章；8．银行及有关人员的印章；四、银行会计凭证的处理

(一)会计凭证的编制填制凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，书写规范、防止涂改。（二）会计凭证的审核1.是否为本行受理的凭证。2.使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数是否完整齐全，凭证是否超过规定的有效期限。3.账号与户名是否相符。4.大小写金额是否一致，字迹是否清晰，有无涂改。5.密押、印鉴是否真实齐全。6.款项来源、用途是否填写清楚并符合有关规定以及信贷、结算的管理原则。7.支付的款项是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。8.计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确。9.内部科目和账户名称使用是否正确。（三)会计凭证的签章银行的会计印章包括:业务公章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、联行专用章、结算专用章、汇票专用章、同城票据交换章、个人名章等。（四）会计凭证的传递记账现金收入凭证，要“先收款，后记账”，现金付出凭证，要“先记账，后付款”。转账凭证应“先记借方账，后记贷方账”，“他行票据收妥进账”，防止银行垫款，造成资金损失。自制凭证外来凭证接柜员审核、登账转账凭证现金凭证复核员综合柜科目日结单装订保管会计凭证图2-1会计凭证传递流程图（五）会计凭证的整理、装订和保管在整理凭证时，按先表内科目，后表外科目，科目日结单排在记账凭证之前。表内科目以科目排列顺序为准，现付、现收、转借、转贷顺序排列；表外科目按收入、付出顺序排列；第四节账务组织银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。前者按账户进行核算，详细反映各单位各种资金的增减变动情况及其结果；后者按科目进行核算，总括反映各系统各类资金的增减变动情况及其结果。一、明细核算明细核算是以账户为基础进行的核算，明细核算由分户账、登记簿（卡）、现金收付日记簿、余额表组成。现金付出日记簿日常业务现金收、付传票转账借、贷方传票分户账余额表现金收入日记簿现金库存簿明细核算流程图登记簿（一）分户账

分户账是明细核算的主要形式，它按货币种类、单位或资金性质开立账户，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。其通用格式一般有四种：

1.甲种账。设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科目和银行内部资金的各科目账户，如损益类账户。其账页格式如表所示。表2-14（甲种账）

xx行

xx账货币：领用凭户名：账号：证记录年摘要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）

会计记账本簿总页数本户第页（甲种账）建行大直支行

活期存款

货币：人民币领用凭户名：中兴商厦账号：11013569

证记录2010年摘要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）12现收贷610800

会计记账本簿总页数本户第

1页11期初余额贷398600胡云212200121010现收3转借转借22010198300贷412500胡云胡云方洁周海表2-15（乙种账）

xx行

xx账户名：货币：领用凭账号：利率：证记录货款额数期限年摘要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额天数积数复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）（十亿位）

2.乙种账。设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏,一般适用于在账页上计息的各账户，如存款账户、贷款账户。其账页格式如表2-15所示。本户第页

（乙种账）建行大直支行

活期储蓄存款户名：王文货币：人民币领用凭账号：110138869084

利率：2.25%(年)

证记录货款额数期限2010年摘要凭证号码对方科目借方贷方借或贷余额天数积数复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）（十亿位）15存入现收36现金12000贷12000本户第1

页

12存入现收38现金2831取出取出15000贷贷贷27000160003500716384000516000564000现付71现付85现金现金刘敏1500012500表2-16（丙种账）

xx行

xx账本户第页货款额数期限户名：货币：领用凭账号：利率：证记录年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章月日借方贷方借方贷方（十亿位）（十亿位）（百亿位）（百亿位）存利率欠

3、丙种账。设有借方发生额，贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，一般适用于借贷双方反映余额并分别计息的账户，如清算资金往来等账户。其账页格式如表2-16所示。

4、丁种账。设有借方发生额、贷方发生额、余额和销账四栏,一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，如应收款项、应付款项、存入保证金等账户。其账页格式如表2-17所示。表2-17（丁种账）

xx行

xx账户名：账号：货币：本户第页年摘要起息日凭证号码借方销账日期贷方借或贷余额复核盖章月日（十亿位）（十亿位）（十亿位）会计记账2.分户账记载的相关规定（1）每个账户必须详细填列账页上首规定的有关事项。记账时，应先核对账首的有关事项及核对印鉴和金额，防止串户、冒领或透支。（2）每个账户都要编列账号。（3）必须根据传票逐笔记载和逐笔结出余额（4）分户账记账时，应填列日期，每日根据业务发生的先后顺序序时填入。（5）账页记满时应在末行摘要栏填入“过次页”，余额过入新账页后，应在首行填入“承前页”（6）分户账按年度更新账页（二）登记簿登记簿是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分类账的补充。凡分户账上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。账页格式无统一规定，视业务需要而定。

××银行（）

登记簿（卡）

户名：单位：年摘要收入付出余额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息。余额表的格式分为计息余额表和一般余额表两种。

（三）余额表1、计息余额表（见表2-19）。适用于计息的各账户，按有关存、贷款科目分别设立。每日营业终了，根据各账户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的账户或遇例假日，将上一日的最后余额填入表内。一定时期内各账户每天余额合计数即为各账户在该时期内计息积数，是计算利息的依据。同时，当日各户余额合计数就是当日该科目的余额，据以与总账余额进行核对，保证账账相符。表2-19

××行计息余额表

科目共页货币：利率：年月日第页

户名及账号余额日期复核盖章（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）1-1010天小计11-2020天小计21-31本月合计至上月底未计息积数应加应减积数至本月底累计未计息积数结息时计息利息数会计复核记账

2、一般余额表（见表2-20）。适用于不计息的各账户，根据各分户账最后余额抄列，使各账户余额集中反映，便于各科目总账与分户账余额进行核对。可根据业务需要随时编制。表2-20

××

一般余额表

科目共页货币：利率：年月日第页户名及摘要金额户名及摘要金额（十亿位）（十亿位）

会计复核记账

现金收入、付出日记簿是分别逐笔、序时地记录银行现金收入、付出情况的账簿。现金收付日记簿格式如表2-18所示。（四）现金收付日记簿

表2-18

组

名称

柜

年月日

第页共页现金收入日记簿

凭证号码科目代号户名或账号计划项目代号金额凭证号码科目代号户名或账号计划项目代号金额（位数）（位数）合计（或过次页）

复核出纳二、综合核算

综合核算是以科目为基础进行核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。其账务处理程序是：1、根据同一科目的传票填制科目日结单2、根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账3、根据总账科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借贷方发生额和余额必须自动平衡。日常业务现金收、付传票转账借、贷方传票科目日结单总账日计表综合核算流程图（一）科目日结单科目日结单是反映每一科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票。其主要作用是监督明细账的笔数和发生额，是轧平当日账务和登记总账的依据。其格式如表2-21所示。

表2-21

商业银行（）

科目日结单

年月日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）库存现金转账合计事后监督复核记账制单现付现收转借转贷科目日结单依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。其编制方法如下：（1）一般科目日结单编制方法。每日营业终了，将同一科目的所有传票分别现金、转账、借方和贷方，加计笔数和金额填入科目日结单有关栏内。将传票按顺序排列附在科目日结单之后。建行大直支行2010.3.5业务1.秋林公司支取现金一笔10000元；借：活期存款-秋林公司10000

贷：库存现金100002.远大公司存现一笔20000元借：库存现金20000

贷：活期存款-秋林公司200003.松雷公司往异地汇款30000元借：活期存款-松雷公司30000

贷：清算资金往来300004.新世界公司收到异地汇款一笔30000元借：清算资金往来30000

贷：活期存款-秋林公司30000

商业银行（建行大直支行）

活期存款科目日结单

2010

年3

月5

日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）库存现金110000120000转账130000130000合计240000250000事后监督复核记账制单（2）现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。将当天一般科目日结单现金部分，分借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。

商业银行（建行大直支行）

库存现金科目日结单

2010

年3

月5

日凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）库存现金2000010000转账合计2000010000事后监督复核记账制单（3）全部科目日结单的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须加总平衡。为了适应柜员方式下日终结账方式的改变，出现了以科目日结汇总表代替专柜模式下使用的科目日结单。日终结账时，由核算主体核算中心当日发生的业务分会计科目汇总编制，每35笔满页。非柜员方式行仍使用科目日结单。科目日结汇总表的格式如表2-22所示。表2-22中国××银行科目日结汇总表账别：年月日第页共页科目号昨日余额今日发生额今日余额借方贷方借方贷方借方贷方笔数金额笔数金额合计签章（核算中心业务章）打印：

中国建行大直支行科目日结汇总表账别：2010年3月5日第页共页

科目号昨日余额今日发生额今日余额借方贷方借方贷方借方贷方笔数金额笔数金额库存现金1200001100002000010000活期存款2400002500004000050000合计3600003600006000060000签章（核算中心业务章）打印：总账是按货币种类，分科目设立的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统御分户账，也是编制会计报表的依据。主要设有借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，帐页每月更换一次。其格式如表2-23所示。（二）总账表2-23商业银行（）

总账

科目代号：————————

科目名称：————————第号年月借方贷方（位数）（位数）上年底余额本年累计发生额上月底余额上月底累计未计息积数日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方复核员（位数）（位数）（位数）(位数)1︰10天小计11︰20天小计21︰31月计自年初累计本期累计计息积数本月累计未计息积数会计复核记账日计表的编制方法是：（1）每日营业终了，分币种编制，如果当日某种货币无发生额，可以不编。（2）根据总账各科目当日发生额和余额按科目代号顺序抄入日计表中，当日没有发生额的科目，按上日余额填入日计表，不得遗漏。（3）最后计算出所有科目借方、贷方发生额的合计数，并试算平衡。

（三）日计表（一）账务处理程序1.根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账借方、贷方传票；2.根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；3.据现金传票和转账传票编制科目日结单；4.据科目日结单登记总账；5.进行总分核对和账实核对；6.根据总账编制日计表。三、账务处理程序和账务核对登记簿现金付出日记簿日常业务现金收、付传票转账借、贷方传票分户账余额表现金收入日记簿现金库存簿科目日结单总账日计表库存现金商业银行账务组织流程图明细核算综合核算（一）账务核对的概念账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。（二）账务核对的种类银行的账务核对包括每日核对和定期核对两种形式。

1、每日核对。（1）总账各科目余额与同科目分户账或余额表的余额合计数核对（2）总账余额与日计表余额核对（3）现金总账余额与现金库存簿余额及库存现金核对

2、定期核对。定期核对就是不能每日核对的账务按规定时间进行的核对（1）用卡片账代替分户账的各个科目，定期加计卡片账总数与各该科目的登记簿及总账余额核对（2）采用丁种账的各科目，将未销账的各笔加计出总额与各该账户余额进行核对（3）账据相互核对，如借款借据按月与分户账逐笔勾对（4）表外科目核算的凭证应每月与登记簿结余相核对，是否账证相符（5）往来账户余额核对（6）存折户在办理业务时要账、折见面，进行核对；支票户应按月发对账单与单位对账，并限期收回对账回单。（二）电脑操作核算程序

1．明细核算系统。仍按会计核算要求，在科目下设立账户明细记录，以便详细、系统地反应账户自己变化情况，一般由电脑内部存储客户信息数据库（文件）组成。

2．综合核算系统。以科目为基础，反应各类资金的增减变化情况，由统御和核对分户明细账的总账文件，记录当天所有传票信息的传票记录文件组成。

除上述两大系统外，在实现会计电脑化处理后，产生了特殊控制—内部控制系统。银行业务实现会计电脑化处理，必须加强内部控制，以预防、发现和纠正电脑化出路所产生的错误、舞弊和故障。该系统是保证电脑处理系统正常运行，正确、及时、真实、完整地提供数据资料的重要手段。取得、填制原始凭证编制记账凭证数据输入计算机并复核现金付款或签发回单打印电子汇划单、同城票据交换清单打印科目日结单、登记明细账、总账数据备份打印各种会计报表所有资料归档保管3.商业银行应用计算机进行会计核算的基本流程

六、记账规则

1．帐薄的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。

2．记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写帐页可用蓝、黑圆珠笔复写纸书写。红色墨水只用于画线和错账冲正，以及按规定用红色批注的有关文字说明。

3、账薄上所书写的文字及金额，一般占全格的1/2，摘要一行写不完，可在次行续写，但金额应记在最后一行金额栏。帐薄金额结清时，应在元位画“－0－“表示。

千百十万千百十元角分35现收10000062销户-0-4．帐薄上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、橡皮擦和用药水销蚀。5.因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格“字样。千百十万千百十元角分空格35现收10000062销户-0-（一）手工错账的冲正在手工记账的条件下，错账冲正方法有三种：划线更正法、红蓝字更正法和蓝字反方向更正法。每种错账更正法有不同的适用范围。

七、错账冲正的方法（1）适用范围：适用于当日差错当日发现当时更正时使用。（2）具体操作：①会计传票无错，账薄记载出错，当日更正时，将错误的整笔数字画一条红线，表示注销，并将正确数字写在画销数字的上边，由记账员在红线左端盖章证明，更正文字的可不盖章。②会计传票有错，账薄随之记错，当日更正时，应由制票人另制传票，然后在帐薄上画红线更正错账。千百十万千百十元角分空格35现收10000062销户-0-1、划线更正法。王芳（1）适用范围：适用于在本会计年度内发现的错账更正时使用。（2）具体操作：①传票正确，记账串户，填制同一方向红、蓝字传票各一张更正错账。用红字传票登记原错误的账户，摘要栏注明“冲销×年×月×日账”字样。蓝字传票登记正确的账户，摘要栏注明”补记×年×月×日账”字样。

2、红蓝字更正法。业务员小张收到电器公司提交的现金支票一张，提取现金10000元，做会计处理如下借：活期存款——电机厂10000

贷：库存现金10000两日后发现串户，更正分录如下借：活期存款——电机厂10000借：活期存款——电器公司10000注：错账更正后应相应调整计息积数②传票填错金额或账户，账薄随之记错。应填制红字传票，将错账全部冲销，再按正确内容填制借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏注明情况，同时原错误传票上批注“已于×年×月×日冲正”字样。3、蓝字反方向更正法。（1）适用范围：适用于发现上年度错账更正时使用。（2）具体操作：发现上年度错账，先用蓝字填制一张与错账方向相反的传票，用以冲销错账，并在摘要栏注明“冲正×年×月×日错账”字样，然后再用蓝字填制一张传票，用蓝字补充记入账薄中。业务员小张收到电器公司提交的现金支票一张，提取现金10000元，做会计处理如下借：活期存款——电机厂10000

贷：库存现金10000次年，发现该笔业务串户借：活期存款——电器公司10000

贷：活期存款——电机厂10000注：错账更正后应相应调整计息积数

4、错账更正用注意事项。（1）据以更正错账的传票，必须经会计主管人员审查盖章才能办理错账更正。（2）因更正错账而影响利息计算的，应计算应加应减利息积数，并在余额表或乙种帐页中注明。

添加目录标题01020203YourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereYourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereYourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithere添加目录标题030102YourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereYourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereYourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithere添加目录标题ClickheretoaddyourtextClickheretoaddyourtextClickheretoaddyourtext010203添加目录标题TextTextTextTextTextCompanyLogo添加目录标题010203OptionsOptionsOptionsAClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereBClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereCClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithere添加目录标题01Options02Options04Options03OptionsYourtextClickheretoaddyourtextorCopyYourtextandpasteithereTextTextTextText概念简约粉色背景PPT模板请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本请输入文本PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

人民币存款业务的核算

存款的种类存款期限长期存款＞1年短期存款≤1年存款的种类社会集团存款（单位存款）（对公存款）存款对象（资金来源）储蓄存款（对私）

财政性存款财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理，100﹪缴存中央银行

存款的种类一般性存款存款对象（资金来源）财政性存款

财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理，100﹪缴存中央银行

存款的种类存款的性质原生存款

派生存款存款的种类资金成本的高低分类低成本存款

高成本存款二、存款账户的开立与管理1、个人银行结算账户2、单位银行结算账户单位结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户结算账户（二）存款账户的管理1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。2、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。3、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准4、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。内容内容单位申请开户送交印鉴卡片提交证明文件事后监督支取款项存入款项风险控制银行审批开户账务核对编发银行账号购领业务凭证计算利息撤销账户办理销户单位存款账户开立流程三、存款业务的核算要求（一）严格审查账户（二）维护存款人的合法权益（三）准确及时地进行核算（四）银行不予垫款四、存款业务会计科目设置（一）“吸收存款”科目（二）“利息支出”科目（三）“应付利息”科目第二节单位存款业务的核算

一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算三、单位其他存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）支票户存取现金的核算1、存入现金的核算。企业出纳现金存款单、现金出纳复核银行会计柜（柜员）先收款现金收入日记簿后记账分户账综合员装订代现金收入传票外来原始凭证代传票1、存入流程出纳借：库存现金贷：活期存款—XX单位存款户现金存款单【例3－1】某银行收到开户单位强盛房地产公司存入的人民币现金80000元。根据客户填写的现金缴款单，审核现金无误后，编写会计分录：借：库存现金80000

贷：吸收存款——强盛房地产公司活期存款户800002课堂例题企业出纳现金支票出纳部门银行会计柜（柜员）先记账后付款综合员装订代现金付出传票2、支取现金流程现金付出日记簿分户账【例3－2】本行开户某公司填写现金支票到本行支取现金60000元。该银行做如下分录：借：吸收存款——某公司活期存款户60000

贷：库存现金60000借：活期存款—XX单位存款户现金支票

贷：库存现金课堂例题

二、单位定期存款业务的核算单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次（不同的商业银行期限的分类不同，最长期限为五年）。起存金额1万元，多存不限。（一）开户存入时的核算按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。开户银行收到后，经审核无误，据以填开单位定期存款证实书。以第一联为“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“证实书”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位；

借：吸收存款——活期存款——××单位存款户贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户（二）支取定期存款的核算1．单位定期存款到期一次支取的核算借：吸收存款——定期存款——××单位存款户应付利息——××定期存款利息户贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户2．单位定期存款部分提前支取的核算借：吸收存款——定期存款——××单位存款户应付利息——××定期存款利息户贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户三、单位其他存款业务的核算（一）单位通知存款1．单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，通知存款划分为一天通知存款和七天通知存款两种。2．单位通知存款的起存金额为人民币50万元，最低支取金额为10万元。存款单位必须一次存入，一次或分次支取。3．通知存款为记名式存款。“单位通知存款证实书”上不注明存期和利率，按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。4．单位通知存款账户不得作为结算账户使用。5．单位支取通知存款时，须提交“单位通知存款证实书”，并在证实书背面加盖预留印鉴，经办网点审核无误后，方可办理支取手续，支取后收回证实书。（二）单位协定存款协定存款的最低约定额度为人民币10万元，协定存款合同的有效期限为一年。凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经济活动的会计核算，该账户称为A户，协定存款账户依附于基本存款账户形成B户，因此，协定存款账户不是一个独立的存款账户。第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、其他储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的业务。人民币活期存款1元起存，多存不限。1．开户储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”（见表3－3），连同现金一起交柜员。借：库存现金贷：吸收存款－—××活期储蓄存款户2．续存。会计处理同开户3．支取。借：吸收存款－—××活期储蓄存款户贷：库存现金4．换折业务。5．销户。

会计分录如下：借：吸收存款－—××活期储蓄存款户利息支出－—××活期储蓄存款户贷：库存现金

定期储蓄是储户在开户时就约定存款期限，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或分次支取本金和利息的一种储蓄存款方式。它的特点是有固定期限，存期较稳定；利率相对较高。定期储蓄整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便

1.整存整取定期储蓄存款

★一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息

★人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。★可提前支取，一般以存单作为凭证，凭存单支取。

2.零存整取定期储蓄存款

☆约定存期，本金分次存入，到期一次支取本息☆起存金额为5元☆存期分为一年、三年和五年三个档次。☆以存折作为凭证，凭折存取☆特点：逐月存储，中途如有漏存，在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。

3.存本取息定期储蓄存款●一次存入本金，分次支取利息，到期取本息●起存金额为5000元●存期分为一年、三年和五年三个档次。●以存折作为凭证，可提前支取●适用：大笔款项储户存储

4.整存零取定期储蓄存款一次存入本金，约定存期、等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1000元存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。适用：有较大款项需分期使用的

5.定活两便储蓄存款一次存入本金，不约定存款期限，随时一次支取本息，起存金额50元。按一年以内双整同档次利率打六折执行。

６、个人通知储蓄存款是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元。1天通知存款7天通知存款储蓄存款种类起存金额存期活期存款1元定期存款整存整取50元三个月、六个月、一年、两年、三年和五年零存整取5元一年、三年和五年存本取息5000元一年、三年和五年整存零取1000元一年、三年和五年定活两便50元个人通知50000元一、定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算

1.开户业务的核算操作流程：①点收现金②登记开销户登记簿③开出整存整取储蓄存单或存折④签章⑤以存款凭条代贷方传票，开户书做附件

借：库存现金贷：定期储蓄存款－×年期整存整取储蓄—××户

定期储蓄存款凭条

“定期储蓄存款”是负债类账户，用以核算银行吸收的居民个人定期储蓄款项.该账户应按居民个人进行明细分类核算。个人支取定期储蓄款项吸收个人存入定期储蓄款项期末尚存个人定期储蓄款项定期储蓄存款期初余额2.支取业务的核算借:定期储蓄存款—×年期整存整取—××户

应付利息贷:库存现金3.利息计算到期支取。按存折开户日所定的利率计付利息。提前支取。按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息。逾期支取。逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。

某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10000元，存期一年，年利率为2.79%，要求支取本息，经审查无误，作如下处理：借:定期储蓄存款—1年期整存整取—李飞10000

应付利息279

贷:库存现金10279本金存入日期支取日期约定存期约定利率利息300002008.1.12009.1.11年2.25%750002007.6.252008.6.256个月1.98%900002007.12.292010.4.15年3.6%本金存入日期支取日期约定存期约定利率利息300002008.1.12009