2010年4月自考00160审计学试题及答案含解析

审计学年月真题

0016020104

1、【单选题】无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）。

结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

检查资产负债表日后收到购货发票的日期

A:

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

B:

检查资产负债表列报

C:

答D:案：D

解析：详见教材第190页最后两段。

2、【单选题】对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）。

检查与销售有关的书面文件

抽查有无不属于结算业务的债权

A:

对应收账款进行账龄分析

B:

检查贴现、质押或出售

C:

答D:案：A

解析：详见教材第173页正向第二段。

3、【单选题】下列属于核算错误的是（）。

将应收账款登入预收账款

将预付账款计入应付账款

A:

将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方

B:

没有计提坏账准备

C:

答D:案：D

解析：详见教材第171页“应收账款”的审计目标。

4、【单选题】登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）。

发生审计目标

存在审计目标

A:

完整性审计目标

B:

准确性审计目标

C:

D:

答案：A

解析：详见教材第166页表7-1。

5、【单选题】仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）。

检查风险

固有风险

A:

仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

B:

控制风险

C:

答D:案：C

解析：详见教材第147页正向第三段。

6、【单选题】下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）。

了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

A:

被审计单位业绩的衡量与评价

B:

以往年度的审计策略

C:

答D:案：D

解析：详见教材第141页最后一段。

7、【单选题】审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）。

30天

60天

A:

90天

B:

180天

C:

答D:案：B

解析：详见教材第136页“审计工作底稿的归档期限”。

8、【单选题】下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）。

检查记录或文件

函证

A:

重新执行

B:

重新计算

C:

答D:案：C

解析：详见教材第130页最后一段。

9、【单选题】在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）。

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

A:

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

B:

非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

C:

答D:案：D

解析：详见教材第126页“审计证据的相关性”的第二段。

10、【单选题】何时调配审计资源是（）。

审计约定书中的工作

总体审计策略中的工作

A:

具体审计计划中的工作

B:

审计底稿中的工作

C:

答D:案：B

解析：详见教材第115页倒数第二段。

11、【单选题】应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万

元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那

么属于推断误差的是（）。

100万元

200万元

A:

300万元

B:

400万元

C:

答D:案：C

解析：详见教材第111页“推断误差”的第一种情况。

12、【单选题】审计业务约定书具有（）。

经济合同性质

意向书性质

A:

风险评估程序的证据性质

B:

实施分析程序的前提性质

C:

D:

答案：A

解析：详见教材第104页倒数第三段。

13、【单选题】下列仅属于交易和事项认定的是（）。

发生

完整性

A:

截止

B:

计价

C:

答D:案：C

解析：详见教材第100-101页“管理当局的认定”。

14、【单选题】财务报表审计一般是提供（）。

绝对保证

合理保证

A:

有限保证

B:

有效保证

C:

答D:案：B

解析：详见教材第82页最后一段。

15、【单选题】下列不属于鉴证业务的是（）。

执行商定程序

验资

A:

内部控制审核

B:

盈利预测审核

C:

答D:案：A

解析：解析：详见教材第82-83页“鉴证业务分类”。

16、【单选题】下列不属于注册会计师基本原则的是（）。

职业行为

专业胜任能力

A:

保密

B:

廉洁

C:

答D:案：D

解析：解析：详见教材第60页正向第一段。

17、【单选题】下列属于审查书面资料的方法为（）。

监督盘点

观察法

A:

调节法

B:

分析法

C:

答D:案：D

解析：解析：详见教材第53页正向第三段。

18、【单选题】按照审计所依据（）分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风

险导向审计三类。

实施时间

执行地点

A:

基础和技术

B:

审计主体

C:

答D:案：C

解析：解析：详见教材第51页审计的分类。

19、【单选题】下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）。

社会审计、政府审计、内部审计

政府审计、民间审计、内部审计

A:

政府审计、独立审计、内部审计

B:

内部审计、政府审计、注册会计师审计

C:

答D:案：A

解析：解析：详见教材第49页表1-1、表1-2中的“审计的独立性”。

20、【单选题】注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。

资产负债表审计阶段

详细审计阶段

A:

会计报表审计阶段

B:

现代审计阶段

C:

答D:案：B

解析：详见教材第46页“国外注册会计师审计的产生和发展”。

21、【多选题】下列属于采购与付款循环的审计科目有（）。

固定资产

应付账款

A:

在建工程

B:

累计折旧

C:

固定资产清理

D:

答E:案：ABCDE

解析：详见教材第189页第三节第一段、195页第四节第一段。

22、【多选题】查证银行存款是否存在的重要程序有（）。

检查银行存款余额调节表

实施分析程序

A:

函证银行存款余额

B:

抽查原始凭证

C:

检查银行存款发生额的大小

D:

答E:案：AC

解析：详见教材第260页“银行存款的实质性程序”。

23、【多选题】被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况

有（）。

霉烂变质的存货

企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

A:

已过期不可退货的存货

B:

生产中已不再需要，并且无转让价值的存货

C:

周转变得缓慢的存货

D:

答E:案：ACD

解析：详见《企业会计准则》相关规定。

24、【多选题】如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间

接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有

（）。

在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

A:

在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，

使剩余利益不再重大

B:

让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响

将该人员调离鉴证小组

C:

提供交又核对

D:

答E:案：ABD

解析：详见教材第65页“经济利益”第二段。

25、【多选题】实施控制测试的情况有（）。

预期控制的运行是有效的

仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

A:

固有风险很大

B:

存在特别风险

C:

风险评估程序是有效的

D:

答E:案：AB

解析：详见教材第153页。

26、【多选题】下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）。

注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错

报

A:

控制环境薄弱

存在高层舞弊迹象

B:

现金出纳与银行出纳为同一人

C:

编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

D:

答E:案：ABC

解析：详见教材第147页“沟通”的第三段。

27、【多选题】以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）。

与重大错报风险是正向关系

与审计项目的重要程度是正向关系

A:

与审计重要性是反向关系

B:

与审计证据的质量是正向关系

C:

与总体规模是反向关系

D:

答E:案：ABC

解析：详见教材第125-126页“注册会计师判断证据是否充分应考虑的因素”。

28、【多选题】以下关于审计重要性的阐述错误的有（）。

重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

重要性与审计风险是反向关系

A:

重要性与审计证据是正向关系

B:

计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

C:

考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

D:

答E:案：CDE

解析：详见教材第107-110页。

29、【多选题】属于鉴证业务关系人的有（）。

注册会计师

董事会

A:

预期使用者

B:

委托方

C:

责任方

D:

答E:案：ACE

解析：详见教材第80页最后一段。

30、【多选题】以下属于审计经济职能的有（）。

监督

预算

A:

鉴证

B:

评价

C:

决策

D:

答E:案：ACD

解析：详见教材第55页正向第一段。

31、【问答题】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

答案：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要

有：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的

督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了

解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

解析：详见教材第148页。

32、【问答题】简述审计程序的主要内容。

答案：审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。审计程序的主要内容包括：

（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实施控制测

试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。【详见教材第103页】

33、【问答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写

了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2009度甲公司及其环

境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司

内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划

的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错

报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报

风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施

细节测试。（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该

银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法

获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声

明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之

处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不当之处：只写“无

不当”计划有不当之处：请说明理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）

答案：事项计划无不当之处：只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由（1）存

在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理

层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本

年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。（2）无不当（3）存在不当之处。

重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风

险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报

风险。（4）存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认

方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解

内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。（5）存在不当之处。注册会计

师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账

户已结清的账户。不能由于账户已经注销，就不进行银行存款函证。（6）存在不当之

处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，

否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因，

减少必要的审计程序。（7）无不当

解析：无

34、【问答题】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计

W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审

计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分

内容摘录如下：（1）在2008年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的

2009年销售收入增长目标为20%，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业

2009年的销售增长率是12%。（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会

计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产

品（C产品）的销售额下调了8%至10%。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产

品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生

产，预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。（4）W公司销售的产

品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影

响，2009年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产

品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3%。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有

其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该

生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑

利息收入）要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐

项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说

明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果

认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填

入下列表格内。

答案：

35、