注册会计师《审计》考试试题模拟训练含答案

注册会计师《审计》考试试题模拟训练含答案

答题时间：120分钟试卷总分：100分

姓名：成绩：

第1卷

单选题（共10题）

1.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

2.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其

中属于实物控制活动的是（）。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

3.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下情况,

其中不正确的是（?）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装

费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新

旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

4.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和

范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序?？

B.主要依赖实质性程序获取审计证据?？

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?？

D.对全部项目采用详细审计的方法??？

5.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处

理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提

醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

6.不适合运用人工控制的情形是（）。

A.监督自动化控制的有效性

B.存在大量或重复发生的交易

C.存在难以定义、防范或预见的错误

D.存在大额、异常或偶发的交易

7.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方做出的‘根据X标准，内部控

制在所有重大方面是有效的'这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是

有效的'这一认定是公允的”

C∙明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如I"我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大

方面是有效的”

8.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是

()。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

9.下列关于审计报告的表述中，正确的是()。

A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后

B.审计报告应包括附件，即已审财务报表

C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章

D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段

10.【真题】下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,

应当了解相关的内部控制

B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重

大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

D.应当了解所有与财务报告相关的控制

二.多选题（共10题）

1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公

司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的

有（）。

A.由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作

B.由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作

C.由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性

D.由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性？

2.如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行审计

工作，下列程序中应当实施的包括（）。?

A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计？

B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅？

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账

户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计？

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

3.下列有关项目质量控制复核时间的说法中，恰当的有（）。

A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告

B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间

C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其

能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核

D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，

有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决

4.A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师出具审计

报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。对于截

至2014年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

5.注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别

出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措

施中正确的有（）。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作

出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该

关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定

6.针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有（）。

A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资

产和累计折旧的期末余额审定数核对

B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计

师相关审计工作底稿

C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要

进行较全面审计

D.当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面

审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所

有重要借贷记录

7.下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（）。

A.制定总体审计策略

B.实施风险评估程序

C.实施进一步审计程序

D.编制审计报告

8.下列情形属于集团组成部分的有（）。

A.集团的母公司

B.集团的子公司

C.集团本部

D.集团分支机构

9.下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。

A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识

别特征

D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作

为识别特征

10.审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于

注册会计师与管理层讨论以下（）内容。

A.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断

B.管理层如何运用与会计估计相关的要求

C.管理层对重大不确定会计估计的判断

D.注册会计师对会计估计的判断

第1卷参考答案

一.单选题

L【正确答案】B

2.【正确答案】A

3.【正确答案】C

4.【正确答案】D

5.【正确答案】D

6.【正确答案】B

7.【正确答案】D

8.【正确答案】C

9.【正确答案】D

10.【正确答案】D

二.多选题

1.【正确答案】ABC

2.【正确答案】ACD

3.【正确答案】ACD

4.【正确答案】CD

5.【正确答案】ABC

6.【正确答案】BD

7.【正确答案】ABCD

8.【正确答案】ABCD

9.【正确答案】ABC

10.【正确答案】AB

第2卷

一.单选题（共10题）

1.关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。

A.审计风险是预先设定的

B.重大错报风险是评估的

C.审计风险是注册会计师审计前面临的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

2.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计

程序中，难以实现上述审计目标的是（）。

A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账

B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票

日期

C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付

款凭证

D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势

3.下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊

或错误导致的重大错报获取合理保证

B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会

计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的

重大错报风险

C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注

册会计师没有遵守审计准则

D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之

上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

4.下列表述中，不正确的是（）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控

制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,

注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

5.下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。

A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供

相关可靠的审计证据

C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金

额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序

6.【真题】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证

据的是O.

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证

7.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。

A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险

C.出具审计报告的时间要求

D.预期获取的其他审计证据的数量和质量

8.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是（）。

A.其他注册会计师拥有的资格证书

B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的

单位

C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

9.下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。

A.营业外支出

B.固定资产累计折旧

C.借款利息支出

D.房屋租金收入

10.【真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

二.多选题（共10题）

1.注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当

的测试方法时，考虑的因素有（）。

A.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B.对会计分录和其他调整已实施的控制

C.虚假会计分录或其他调整的特征

D.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

2.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师在编制存货监盘计划

时应实施的工作有（）。

A.了解与存货相关的内部控制

B.了解被审计单位存货的特点

C.与管理层讨论存货全面的监盘计划

D.获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序

3.ABC会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的下列评估业务会对审计

业务独立性构成威胁的包括（）。

A.评估服务的目的是帮助客户履行纳税申报义务

B.评估的结果对被审计单位财务报表具有重大影响

C.评估结果涉及高度的主观性

D.评估服务采用了权威的评估方法和指南

4.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。

A.截止

B.计价和分摊

C.准确性

D.发生

5.下列有关审计报告的理解不正确的有（）。

A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式

上保持一致

C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可

增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用

D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的

管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

6.在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列

判断正确的有（）。

A.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应

当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系

B.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交

易、账户余额和披露实施实质性程序

D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证

据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行

有效性的重要审计证据

7.下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引

言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明

对应数据未经审计

C.如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息

并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝

提交审计报告并说明理由

D.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无

保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可

以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务

报表出具了报告

8.下列事项中，需要注册会计师合理运用职业判断的重要领域有（）。

A.确定重要性和评估审计风险

B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断。

C.为满足审计准则的