2010年7月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320107

1、【单选题】关于税收的表述，错误的说法是（）

税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征

税收是一种特殊分配关系

A:

国家征税凭借的是财产权力

B:

税收是一个历史范畴

C:

答D:案：C

解析：国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：

一种是财产权力，即所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。国家征税凭借的是

政治权力，而不是财产权力，因为从税收本身的运行轨迹看，税收的取得和使用与财产的

所有权状况并没有直接关系。但是，税权的行使要基于法律的规定。

2、【单选题】企业所得税纳税人在计算应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（）

按国家规定为职工缴纳的150万元社会保险费

向某尿毒症患者捐贈10万元

A:

非广告性赞助支出5万元

B:

税收滞纳金1万元

C:

答D:案：A

解析：准予扣除的项目包括：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围

和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育

保险费等基本社会保险费和住房公积金。不得扣除的项目包括：1、向投资者支付的股

息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款

和被没收财物的损失；5、非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；6、赞助支

出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。

3、【单选题】依据税法规定，应计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（）

国债利息收入

企业接受的捐赠收入

A:

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B:

政府对纳人预算管理的事业单位的财政拨款

C:

答D:案：B

解析：企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存

货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收

入，应当按照公允价值确定收入额。具体内容包括以下几项：(1)销售货物收入。(2)提

供劳务收入。(3)转让财产收入。(4)股息、红利等权益性投资收益。(5)利息收入。(6)

租金收入。企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。(7)特许

权使用费收入。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权

以及其他特许权的使用权取得的收入。(8)接受捐赠收入。(9)其他收入。

4、【单选题】某外商独资工业加工企业，2008年2月在深圳经济特区设立，其适用的所得

税税率为（）

10％

15％

A:

20％

B:

25％

C:

答D:案：D

解析：企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分。普通税率有两种情况：一般来说，

企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国

境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，

适用税率20%。

5、【单选题】依据法律规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是（）

不超过计税工资总额5％的部分

不超过计税工资总额14%的部分

A:

不超过工资薪金总额14％的部分

B:

不超过工资薪金总额5％的部分

C:

答D:案：C

解析：企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经

费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传

费支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业

拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、【单选题】计算个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的项目是（）

财产租赁所得

稿酬所得

A:

B:

特许权使用费所得

股息红利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7、【单选题】从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限

内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（）

30日

60日

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴

入国库，并向税务机关报送纳税申请表。

8、【单选题】2008年5月，某公民通过中国红十字会向四川地震灾区捐款2万元，在计算

其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）

在税前不允许扣除该款项

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3％

B:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30％

C:

答D:案：B

解析：准予在个人所得税前全额扣除的项目1．基本养老保险费、基本医疗保险费、失业

保险费和住房公积金（但是超过规定的比例和标准缴付的，应将超过部分并入个人当前的

工资、薪金收入，计征个人所得税）2．向各个慈善机构、基金会等公益救济性捐赠

3．通过资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研

究开发经费，经过主管税务机关审核确认的。

9、【单选题】我国目前暂未征收资源税的资源产品是（）

井矿盐

铁矿石

A:

煤矿生产的天然气

B:

锰矿石

C:

答D:案：C

解析：税目、税额1．原油。税额为8～30元／吨。人造石油不征税。2．天然气。税额

为2～15元／千立方米。煤矿生产的天然气暂不征税。3．煤炭。税额为0.3～5元／吨。

洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。4．其他非金属原矿。税额为0.5～20元／吨、克拉

或者立方米。5．黑色金属矿原矿。税额为2～30元／吨。6．有色金属矿原矿。税额为0.

4～30元／吨或立方米挖出量。7．盐。一是固体盐，税额为10～60元／吨；二是液体盐

（卤水），税额为2～10元／吨。

10、【单选题】我国现行土地增值税采用的税率形式是（）

超额累进税率

超率累进税率

A:

地区差别比例税率

B:

幅度差别比例税率

C:

答D:案：B

解析：超率累进税率，是把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，

按不同超倍数额采用不同的累进税率计征。如土地增值税即实行四级超率累进税率：增

值额不超过扣除项目金额50%的部分，税率是30%;增值额超过扣除项目金额50%-100%的

部分，税率是40%;增值额超过扣除项目金额100%-200%的部分，税率是50%;增值额超过

扣除项目金额200%的部分，税率是60%。

11、【单选题】不属于我国企业所得税纳税人的是（）

个人独资企业

联营企业

A:

私营有限责任公司

B:

有经营收入的事业单位

C:

答D:案：A

解析：从2000年1月1日起，我国对个人独资企业和合伙企业经营者征收个人所得税，

为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人。

12、【单选题】城镇土地使用税的计税依据是（）

纳税人实际占用土地的评估价格

纳税人实际占用土地的成交价格

A:

纳税人实际占用土地的面积

B:

纳税人实际占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个

人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。

13、【单选题】关税的纳税人在因海关误征，多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，

其申请期限为（）

自缴纳税款之日起3个月内

.自缴纳税款之日起6个月内

A:

自缴纳税款之日起1年内

B:

自缴纳税款之日起3年内

C:

答D:案：C

解析：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起1年

内，可以要求海关退还。

14、【单选题】房地产开发企业缴纳土地增值税时，可以扣除的与转让房地产有关的税金是

（）

营业税、印花税

增值税、印花税

A:

增值税、印花税、城市维护建设税

B:

营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税

人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。上述规定的扣除项目包

括：1．取得土地权所支付的地价款和按照国家统一规定交纳的有关费用。2．房地产开

发的成本、费用。3．经过当地主管税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格。4．与转

让房地产有关的税金。包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花

税。转让时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。但房地产开发企业按照《施工、房地产

开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允

许单独再扣除。5．财政部规定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人可以按取得土

地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除额。

15、【单选题】纳税人从事运输业务的，其营业税的纳税地点为（）

纳税人居住地

纳税人注册地

A:

纳税人机构所在地

B:

纳税人劳务发生地

C:

答D:案：C

解析：纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

16、【单选题】以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）

流转税

所得税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：A

解析：流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对

象的税种。（比如：消费税、增值税、营业税）

17、【单选题】根据营业税法律制度规定，我国目前征收营业税的业务有（）

金融机构从事的金融期货业务

非金融机构买卖金融期货业务

A:

金融机构代客买卖货物期货业务

B:

非金融机构从事的货物期货业务

C:

答D:案：A

解析：金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务应

征营业税。

18、【单选题】我国现行房产税立法规定，实行从价计征的，其税率为（）

1%

1.2%

A:

2%

B:

12%

C:

答D:案：B

解析：我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为

12%。

19、【单选题】我国现行在零售环节征收消费税的商品有（）

金银首饰

香烟

A:

高级白酒

B:

镀金手表

C:

D:

答案：A

解析：纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于零售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、

广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的

金银首饰，于受托方交货时纳税。

20、【单选题】甲向乙出售一幢价值100万元的房屋，该行为的契税纳税人是（）

甲

乙

A:

甲和乙

B:

由税务机关指定甲或乙纳税

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是

指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或

转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务

人。

21、【单选题】根据营业税法律制度规定，属于营业税纳税人的有（）

从事修理业的个人

将不动产无偿贈送他人的某房地产公司

A:

发生销售货物并负责运输所售货物的运输企业

B:

销售手机，但不提供电信服务的商场

C:

答D:案：B

解析：营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位

和个人。此外，营业税的纳税人尚有以下特殊规定：1．铁路运输的纳税人：（1）中央铁

路运营业务的纳税人为铁道部（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司（3）地方

铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构（4）基建临管线运营业务的纳税人为基建临

管线管理机构（5）铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。2．从事水

路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事

运输业务并计算盈亏的单位。3．企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳

税人。4．建筑安装业实行分包或者转包的，以分包者或转包者为纳税人。5．金融保险

业的纳税人包括：银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；保险公司；其他经中国

人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

22、【单选题】依法应当缴纳车船税的车辆是（）

拖拉机

自行车

A:

电动自行车

B:

轻型摩托车

C:

答D:案：D

解析：按照2007年1月1日实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》免征车船税的

有：①非机动车船（不包括非机动驳船）；②拖拉机；③捕捞、养殖渔船；④军队、

武警专用的车船；⑤警用车船；⑥按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；⑦依照中国

有关法律和中国缔结或者参加的国际条约的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆

和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

23、【单选题】目前，我国对娱乐活动等特定消费行为征收（）

增值税

消费税

A:

特别消费税

B:

营业税

C:

答D:案：D

解析：营业税的税目是征收范围的具体化。我国营业税的税目是按行业设计的，共有9个

税目，为便于执行，有的税目下还设有若干子目。针对娱乐业(5%～20%)的相关规定如

下：娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡

拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场

所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

24、【单选题】根据现行房产税法律制度规定，不征收房产税的地区是（）

城市

县城

A:

建制镇

B:

农村

C:

答D:案：D

解析：房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属

设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。房产税的具体征收范围

不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农民负担。对城乡居民用于居住的房屋不征房

产税。需要注意：城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。建制镇的征

税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。

25、【单选题】纳税人购进农业生产者销售的农产品，可以抵扣的进项税额为收购凭证所列

金额乘以法定的扣除率。该扣除率是（）

7%

10％

A:

13％

B:

17％

C:

答D:案：C

解析：纳税人购进农业生产者、小规模纳税人销售的农业产品和国有粮食购销企业销售的

免税粮食，可以分别按照收购凭证、销售发票所列金额和法律规定的扣除率(13%)计算进

项税额。

26、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是（）

建筑施工许可证

交通驾驶证

A:

土地使用证

B:

导游证

C:

答D:案：C

解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税

范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：

1、购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此

外还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。2、

加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。3、建

设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。4、建筑安装工程承包合同。包括建筑、安

装工程承包合同。5、财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机机动车辆、机械、器

具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。6、货物运输合同。

包括民用航空、跌路运输、公路运输和联运合同，以及作为合同适用的单据。7、仓储保

管合同。包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单。8、借款合同。包括银

行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作

为合同使用、取得银行借款的借据。9、财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用保

险合同，以及作为合同使用的单据。10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等

合同，以及作为合同使用的单据。11、产权转让书据。包括财产所有权和版权、商标专用

权、专利权、专有技术使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权、转让合

同、商品房销售合同等权利转移合同。12、营业账簿。营业账簿是指单位或者个人挤在生

产井仍活动的账簿。13、权利、许可证照。权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权

证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。14、经财政部确定征税的其他

凭证。此外，根据国务院的专本规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继

承、赠与所书立的股权转让书据，均按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算

的金额缴纳印花税，即证券（股票）交易印花税。

27、【单选题】最早开征增值税的国家是（）

英国

法国

A:

德国

B:

美国

C:

答D:案：B

解析：增值税起源于法国，发端于1954年的法国。增值税是在传统流转税的基础上发展

起来的。1936年，法国曾尝试在工业生产领域的产成品阶段实行一次性课征的“生产税”

以替代过去按流转全额“道道征税”的营业税，未能成功。1954年，法国又对生产税作了

进一步的改进，将扣除范围扩大到生产经营所用的一切投入物，包括购入的固定资产，同

时把征收范围延伸到商业批发环节，并改其名为增值税。所以，现在人们一般认为增值税

发端于1954年的法国。

28、【单选题】根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时，必须出示的

证件是（）

税务检查证

税务机关介绍信

A:

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，

并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒

绝检查。

29、【单选题】我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

境内居住满一定期限的个人。该期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个

人。符合住所标准和居住时间标准的纳税主体即为个人所得税的居民纳税人，应当承担无

限纳税义务，应就其来源于境内外的全部所得缴纳个人所得税。

30、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是（）

单一比例税率

复合比例税率

A:

幅度比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率

31、【多选题】根据增值税法律制度规定，免于征收增值税的事项有（）

用于对外投资的自产工业产品

农业生产者销售的自产初级农业产品

A:

用于单位集体福利的自产副食品

B:

向社会收购的古旧图书

C:

将购买的货物分配给股东

D:

答E:案：BD

解析：根据我国现行增值税法的规定，下列项目免征增值税：1．种子、种苗、农用塑料

薄膜和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（包括种植业、养殖

业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。2．来料加工复出

口的货物。3．下列企业（项目）进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及

配套件、备件：(1)国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额内进

口的：(2)企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而

进口的；(3)软件企业进口的；(4)已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资

研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业的技术改造，在批准的生产、经营

范围以内，利用投资总额以外的自由资金进口的；(5)外商投资设立的研究开发中心在投

资总额以内进口的；(6)符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目

录的项目，在投资总额以内进口的（在投资总额以外利用自有资金进口者也可以享受一定

的税收优惠）。4．集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口集成

电路专用设备和仪器，符合国家规定的；以及符合国家规定的集成电路生产企业进口自用

的原材料、消耗品。5．企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中

所列的先进技术而向境外支付的软件费。6．利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目

进口的设备。7．避孕药品和用具。8．向社会收购的古旧图书。9．国家规定的科研机构

和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满

足需要的科学研究和教学用品。10．直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。

11．外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府和国际组织无偿援

助项目在中国境内采购的货物。12．中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向

受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。13．中国境外的捐赠人按照规定无偿

捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料

和一般学习用品。14．符合国家规定的进口供残疾人专用的物品。15．个人销售自己使用

过的物品；单位和个体经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产，但是不包括售价超

过原值的机动车、摩托车和游艇（售价超过原值的，按照4%的征收率减半征税）。16．承

担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食；其他企业经营的军队用粮、救灾救济粮

和水库移民口粮；销售政府储备食用植物油。17．军事工业企业、军队和公安、司法等部

门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品。18．专供残疾人使用的假肢、轮椅、

矫型器。19．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。20．符合国家规定的利用

废渣生产的建材产品。21．血站供给医疗机构的临床用血。22．非营利性医疗机构自产

自用的制剂。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登

记之日起3年以内，自产自用的制剂也可以免征增值税。23．废旧物资回收经营企业经营

的废旧物资。24．小规模纳税人出口的自产货物。25．边境居民通过互市贸易进口的生

活用品，每人每日价值在人民币3000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。增值

税的其他免税、减税项目由国务院规定。

32、【多选题】我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括（）

津贴

补贴

A:

劳动分红

B:

年终加薪

C:

独生子女补贴

D:

答E:案：ABCD

解析：工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、

劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

33、【多选题】根据税法规定的征税客体的性质，流转税法系的税种法有（）

增值税法

消费税法

A:

营业税法

B:

房产税法

C:

关税法

D:

答E:案：ABCE

解析：流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对

象的税种。（比如：消费税、增值税、营业税、关税等）

34、【多选题】依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（）

海水鱼养殖业

热带鱼养殖业

A:

观赏鸟饲养业

B:

家禽饲养业

C:

宠物饲养业

D:

答E:案：AD

解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和

香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。企业从事下列项目的所得，免税企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新

品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜。家禽的饲养；⑥林产品的

采集；⑦灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服

务业项目；⑧远洋捕捞。

35、【多选题】目前，制定了税法典的国家有（）

美国

德国

A:

日本

B:

荷兰

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制定。早在20世纪

初，法国就制定了《普通税法典》和《海关法典》。此后，美国于1939年和1954年两次

编纂了《国内收入法典》，其中，1954年的《国内收入法典》虽然屡经修改却一直沿用至

今。此外，日本制订有《国税通则法》，德国有《税收通则法》，荷兰有《总税收条

例》，巴西有《税收大典》。

36、【问答题】名词解释：纳税申报

答案：是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务

会计报表及其他有关资料的一项征管制度。

37、【问答题】名词解释：纳税主体

答案：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。

38、【问答题】简述消费税特点。

答案：（1）课征范围具有选择性；（2）征税环节具有单一性；（3）税率设计具有灵

活性、差别性；（4）征收方法具有多样性：（5）税款征收具有重叠性：（6）税收负

担具有转嫁性。

39、【问答题】简述贸易性商品关税的纳税人。

答案：贸易性商品关税的纳税人包括：（1）进口货物的收货人；（2）出口货物的发货

人：（3）接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。

40、【问答题】简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。

答案：我国对外签订的税收协定的在尊重国际惯例的基础上，遵循以下原则．（1）坚持

和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税

收饶让的原则。

41、【问答题】简述税务代理的原则。

答案：（1）依法代理原则；（2）自愿有偿原则；（3）独立公正原则；（4）保守秘

密原则；（5）维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。

42、【问答题】如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？

答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义

务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人

力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随

着纳税人权利的勃兴和私有財产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”

原则的价值取向，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规

则”提出的。该规则是指，对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。

对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（3）格式合

同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。

（4）在我国，行政机关即是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大

的角色冲突。（5）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税

人权利的根本价值取向。

43、【问答题】名词解释：关税税则

答案：又称海关税则，是根据国家的关税政策和经济政策，通过法定的立法程序对进出境

货物进行分类并制定相应的税目税率表，以及对分类总规则和税目税率表的运用进行规定

和说明的法律规则。

44、【问答题】名词解释：税收管理体制

答案：指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。它的核心内容是划分

中央政府和地方政府之间的税权权限。

45、【问答题】某粮油加工企业，系增值税一般纳税人。该企业2009年1月份发生下列业

务：（1）从某粮油供应公司（一般纳税人）购进东北地区优质水稻