国库法之国家出纳法基础理论

2024/4/3国库法之国家出纳法基础理论2024/4/2国库法之国家出纳法基础理论1第一节国库法基础理论总论

一、国库法的概念（一）国库概念——一个存放具体实物、货币和黄金的库房。——现代～：担负保管、管理该国财政资产与负债、反映该国预算执行情况等财政职能的机构。

第一节国库法基础理论总论一、国库法的概念2

（二）国库的产生与发展周朝建立后，设有大府、玉府、内府、外府等专司府库之职，专门负责财务的出纳。

3（三）国库里存放什么1、瑞士国库——黄金、美元、欧元、英镑和外国政府的债券；2、日本国库——外汇、外国债券、黄金、特别提款权和世界银行的票据3、俄罗斯国库——货币、外汇储备——不是钱就是物，总之是“财”（三）国库里存放什么4

（四）国库财宝怎么存（瑞士）1、部分存放在伯尔尼瑞士联邦政府大楼和联邦议会大厦前面的广场地下深处。2、部分储备黄金的国库是对公众开放的。

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二、国库法的概念及其产生与发展（一）概念——调整和确认国库管理活动过程中所形成的社会关系的法律规范的总称。

6（二）产生与发展1、世界他国与地区——历史悠久（1）背景：政府资金多头账户管理，大量滞留部门账户上，资金使用效率低。国库法能有效地管好政府收支，从制度上保证政府收付按预算要求进行。（2）创建：牵涉到巨大利益再分配、体制的重新调整，既得利益者强烈反对，创建举步维艰。如台湾自58年开始研究国库制度，直到1977年才真正开始实施。（3）现状：美国、日本、英国、法国等在内的OECD国家，普遍实行了国库法，意、挪、希等也相继建立，一些发展中国家也正在研究和试行。

（二）产生与发展72、我国至今没有权威的《国库法》（1）50/3政务院：《中央金库条例》（2）85/7/27日：国务院《国家金库条例》（3）01/3国务院：《财政国库管理制度试点方案》（4）财政部与中国人民银行于2002/5/22：《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》国库法之国家出纳法基础理论8三、国库机构

（一）国库机构设置模式独立国库制：国家专门设立国库机委托国库制：委托银行代理国库业务银行存款制：在银行开设账户办理国库业务三、国库机构

（一）国库机构设置模式9（二）我国国库的组织机构及其体系

1、2000年之前国库组织机构及其体系（1）设立原则：一级财政一级国库（2）体系：中央——总库省——分库省辖市——中心支库县——支库支库以下——专业银行基层机构代理（二）我国国库的组织机构及其体系10

2、2000年之后国库组织机构及其体系（1）央行不变（2）财政部门国库机构财政部——国库司（国库支付中心）省以下财政部门——派出机构国库局国库处国库股2、2000年之后国库组织机构及其体系11第二节国库的职责与权限实体法一、国库职责与权限（10条）（一）央行国库职责与权限1、办理国家预算收入的收纳、划分和留解2、办理国家预算支出的拨付3、向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。4、协助财税机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依税法协助扣收入库。5、组织管理和检查指导下级国库的工作6、办理国家交办的同国库有关的其他工作

第二节国库的职责与权限实体法一、国库职责与权限（10条12（二）权限(11条)1、督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。2、对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。3、对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。4、监督财政存款的开户和财政库款的支拨。5、任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。6、对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。

（二）权限(11条)13

（二）财政部国库的职责与权限1、预算执行全过程2、国家国债管理——国债的发行、兑付和管理工作3、负责政府采购的监督管理

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（三）央行与财政部国库的区别1、财政部国库司负责国库管理的政策制度，负责财政资金的收入和支出运行管理，即财政资金收入、收缴、支付的整个管理工作。2、央行国库具体经办库款的缴纳和支拨等业务，按财政部门的支付指令办理资金拨付——钱袋子。

15第三节国库程序法

一、国库集中收付制度——对财政资金实行集中收缴和支付的制度。由于其核心是提供国库单一账户对财政现金进行集中管理，该制度一般也称为国库单一账户制度。二、建立背景

第三节国库程序法一、国库集中收付制度16（一）国际上通行做法——集中收付制（二）我国现行分散收付制的缺陷与不足1、现行预算收入入库方式（1）就地缴库——由基层缴款单位或缴款人按法律、法规规定的期限，在其所在地由开户银行以转账的方式向当地的国库或国库经收处缴纳。（一）国际上通行做法17（2）集中缴库——由基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇总上解到上级主管部门，由主管部门按法律、法规规定的期限汇总向主管部门所在地的国库或国库经收处缴纳。（3）税务机关、海关自收汇缴——缴款单位或缴款人，按照法律、法规规定的期限直接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税务机关、海关将所收项汇总缴入国库或国库经收处。国库法之国家出纳法基础理论18——现行预算收入入库方式的不足：给“雁过拔毛”提供了方便财政资金大量沉淀给占用、挪用创造了条件国库法之国家出纳法基础理论192、现行预算资金支出方式（1）划拨资金——财政机关核定预算单位的年度预算和用款计划，将库款直接拨入预算单位的存款户，预算单位按照规定的用途、开支范围和开支标准，在其存款的余额内支配使用。（2）限额拨款——由财政部对中央级行政事业单位在核定年度预算范围内，分期给限额管理的单位下达用款额度，即经费限额，限额拨款单位在下达的额度内，随时可以从开户银行转拨限额或提取支用资金。2、现行预算资金支出方式20——现行预算支出方式的不足：“雁过拔毛”，资金不能及时足额到位财政资金大量沉淀给占用、挪用、贪污创造了空间削弱了财政部门宏观调控能力其中，限额拨款最大的缺陷年终突击花钱年终突击花钱21年终突击花钱的个例：深圳花160万元翻修尚未验收的天桥长春警方采购单价近3万元的笔记本电脑天价采购，在招标中限定最低价，只买贵的，湖南一些部门便拿出3000万元买了市价1500万元的东西……国库法之国家出纳法基础理论22年终突击花钱宏观结果：

07年花掉1.2万亿元08年花掉1.5万亿元09年花掉2万亿元10年花掉3.5万亿――相当于瑞士10年国内生产总值。11年，财政部数据显示，1~11月累计，全国财政支出56235.97亿元。据全国人大批准的预算报告，全国财政应完成支出76235亿元。意味着时间进度已完成91.7%后，支出进度仅完成73.8%。年底突击花钱似乎在所难免，据支出和已完成支出间的差额，仅12月一个月，全国财政部门要突击花掉2万亿元。年终突击花钱宏观结果：23社会声音中国财政患上了季节病，一到冬天就发烧，临近年底更是拼命地花钱。“顽症”预算负激励造成的。“不花白不花”，上年度没花完的钱自动清零，无法转入该部门下年度预算中；其次，如果钱没花完，说明预算执行不力，或虚报预算，人大便会据此削减来年预算。预算的“负激励”使得花钱有功，节约“有罪”，——便不难理解为何广州地铁二号线建设节约资金18亿元，负责人反倒因“钱没花完、绩效不好”挨批了社会声音24专家：荒诞故事背后，隐藏着“花光预算”逻辑。

专家：荒诞故事背后，隐藏着“花光预算”逻辑。

25怎么办？●感情上建议——政府有钱实在花不完，可以学香港澳门，给国人发钱，3.5万亿平均给14亿人，一人分得2500元，一家三口就得7500元，能够过一个非常不错的好年了!7500元，是一般农村一个种田农民一年的纯收入了!●制度上建议——宪法预算法国库法国库法之国家出纳法基础理论26

三、我国国库单一账户制度

三、我国国库单一账户制度27各账户功能：

序号帐户开户地点使用单位用途1国库单一帐户人民银行国库司预算内资金收支及清算2预外资金财政专户商业银行国库司预算外资金收支及清算3财政零余额帐户商业银行支付中心财政直接支付4预算单位零余额户商业银行预算单位财政授权支付5特设专户商业银行政策性银行预算单位财政部门特殊专项资金各账户功能： 序号帐户开户地点使用单位用途1国库单一帐户人281、试行预算收入入库方式及程序（1）直接缴库及其程序

●直接缴库——由预算单位或缴款人按法律规定，直接将预算收入缴入国库单一账户，或预算外资金财政专户。

1、试行预算收入入库方式及程序（1）直接缴库及其程序29

直接缴库方式适用范围：●税收收入●社会保障缴款●非税收入●转移或捐赠收入●贷款回收本金和产权处置收入●债务收入

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直接缴库的程序：●直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。●社会保障缴款、非税收入、转移或捐赠收入贷款回收本金和产权处置收入、债务收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

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（2）集中汇缴及其程序集中汇缴——由征收机关和依法享有征收权的单位，按法律规定，将所收取的应缴收入，汇总直接缴入国库单一账户，或预算外资金专户。

适用于：小额零散税收非税收入中的现金缴款。

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集中缴库的程序：小额零散税和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

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2、试行预算资金支出方式及程序（1）支出分类

●工资支出

●购买支出

●零星支出

●转移支出

34国库法之国家出纳法基础理论35

（2）财政直接支付及其程序财政直接支付——由财政部门开具支付，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。

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财政直接支付的程序——预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请——财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后——向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统结算——财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

37财政直接支付的程序

两个钱包预算执行国债管理政府采购会计财政直接支付的程序两个钱包预算执行会计38

（3）财政授权支付及其程序——预算单位按批复部门预算和资金使用计划，向财政国库执行机构申请授权支付的月度用款限额。——财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。——预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收人