企业财务会计2 教案 徐爱菲 项目7-12 投资会计核算-财务报表编制

xxx—xxx学年学期教案课程名称企业财务会计II开课系（部）会计学院教研室授课班级授课教师职称课程基本情况课程名称企业财务会计II总学时数48理论学时24实践学时24课程学分3考核方式考试授课专业大数据与会计、大数据与审计、财税大数据应用、大数据与财务管理、会计信息管理等授课班级课程性质专业必修课总体教学目标、要求1．熟悉《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业内部控制规范》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等财经法规及政策、财税法规及政策；2．能运用相关的专业知识和专业技能进行会计业务的初步职业判断和会计政策的选择；3．能独立完成企业涉及货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产类经济业务核算；使用教材《企业财务会计》高教出版社；徐爱菲主编参考资料参考教材：《初级会计实务》初级会计职称考试教材，经济科学出版社课程内容学时分配序号教学内容课时备注（周次）投资会计核算91、2、3薪酬会计核算95、6、7资本资金会计核算98、9、财务成果会计核算9（10、11周停课实训）12、13、14应交税费会计核算615、16财务报表会计核算617、18（19周复习、20周考试）合计64投资会计核算教案授课题目项目七投资会计核算计划课时9课时授课时间第1、2、3周课次1、2、3教学目的与要求素养目标：1.培养投资风险意识与金融管理素养；2.具有法治观念，诚实守信、有高度社会责任感；3.培养国际视野、民族自豪感及树立“四个自信”。知识目标：1.了解金融资产的内容及分类；2.熟悉交易性金融资产的取得、持有、期末计价、出售、增值税的核算方法；3.熟悉债券投资、长期股权投资的计量及确认方法；4.熟悉长期股权投资权益法、成本法的使用范围、主要内容和会计核算方法；5.熟悉长期股权投资处置、减值损失的核算方法。技能目标：能熟悉投资会计核算主要岗位职责，具有进行交易性金融资产、债券投资、长期股权投资日常业务的会计处理的能力。教学重点及难点交易性金融资产的核算；长期股权投资权益法、成本法核算；教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一交易性金融资产（重点：3课时）【企业会计准则账务处理】1.企业在取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本①投资收益②应收股利/应收利息③应交税费-应交增值税（进项税额）④贷：其他货币资金——存出投资款⑤【理解点】①公允价值；②交易费用；③已宣告但尚未发放的现金股利或利息；④发生交易费用时所产生的增值税；⑤实际支付的总价款。2.企业在交易性金融资产的持有期间：①确认现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益②实际收到现金股利或利息借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利/应收利息③期末，调整交易性金融资产的账面价值：如果，公允价值大于账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果，公允价值小于账面价值，编制相反分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动3.企业出售交易性金融资产借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动【或在借方】投资收益【差额倒挤，或在借方】期末，再将增值税计入投资收益：如果出售产生收益：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税如果出售产生损失，编制相反分录：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益重点讲解教材【例7-1】-【例7-8】案例【小企业会计准则账务处理】短期投资的核算1.小企业购入股票（债券）作为短期投资的借：短期投资应收股利【股票】应收利息【债券】贷：银行存款2.被投资单位宣告分派现金股利（利息）时借：应收股利贷：投资收益3.出售短期投资借：银行存款、库存现金贷：短期投资应收股利应收利息投资收益（或借方）模块二长期投资长期债权投资（线上自学）（一）企业会计准则1.初始计量借：债权投资——成本【面值】——利息调整【可借可贷，倒挤】——应计利息【到期一次还本付息债券买入时未到期利息】应收利息【已到付息期尚未领取的利息】贷：银行存款等【实际支付的价款】2.计算利息收益在持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）应当确认为投资收益。分次付息：应收利息一次还本付息：债权投资——应计利息3.持有期间减值预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备。4.处置投资处置债权投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。（二）小企业会计准则1.外购借：长期债券投资——面值——溢折价应收利息贷：银行存款2.收到之前的利息借：银行存款贷：应收利息3.确认利息及投资收益借：应收利息贷：长期债券投资-溢折价投资收益4.处置长期投资借：银行存款贷：长期债券投资——面值应收利息5.无法收回长期债券投资小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。长期股权投资方法一：成本法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-10】-【例7-12】案例（一）取得核算1.同一控制下的企业合并（一爹的情况）（一次交易实现企业合并）投资企业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用。借：管理费用贷：银行存款【提示1】初始投资成本＝合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值×持股比例。【提示2】由于合并不产生损益，投出资产价值与长期股权投资入账价值之间的差额应计入资本公积——资本溢价（股本溢价）。若是资本公积需要冲减，且不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润。【1】合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并借：长期股权投资资本公积——股本溢价贷：银行存款【2】合并方以发行权益性证券方式进行合并借：长期股权投资贷：股本资本公积——股本溢价2.非同一控制的下的企业合并（两爹的情况）（一次交易实现企业合并）投资企业对被投资单位的持股比例50%以上（不含）。购买方/合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期管理费用。借：管理费用贷：银行存款【提示1】初始投资成本=购买日现金、非现金货币性资产的公允价值【3】购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行合并借：长期股权投资累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产资产处置损益【提示2】初始投资成本=购买日发行的权益性证券的公允价值【4】购买方以发行权益性证券方式进行合并借：长期股权投资贷：股本资本公积-股本溢价支付发行相关税费：借：资本公积-股本溢价贷：银行存款3.非企业合并方式取得长投初始计量的账务处理初始投资成本=现金、非现金货币性资产的公允价值（投资企业对被投资单位的持股比例<20%）借：长期股权投资贷：银行存款（二）后续计量方法涉及到的会计科目有：长期股权投资、投资收益。①收到价款中包含的应收股利借：银行存款贷：应收股利②新宣告的现金股利账务处理：借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（三）减值核算资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（四）处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（差额，或借方）方法二：权益法（重点：3课时）重点讲解教材【例7-13】-【例7-17】案例（一）取得核算非企业合并方式取得（投资企业对被投资单位的持股比例=50%或20%-50%）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该差额部分为投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认为当期收益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款营业外收入权益法后续计量1.投资收益或投资损失的确认被投资单位盈利借：长期股权投资——损益调整【被投资方净利润×持股比例】贷：投资收益被投资方净利润×持股比例=（净利润-公允价值与账面差额调整-未实现内部交易利润）×持股比例被投资单位亏损投资收益【净亏损×持股比例】贷：长期股权投资——损益调整分配现金股利的确认借：应收股利【根据持股比例】贷：长期股权投——损益调整【提示】收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或所有者权益的其他变动。借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积【根据持股比例】或相反处理（三）减值核算资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（四）处置借：银行存款贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（或在借方）——其他权益变动（或在借方）——其他综合收益（或在借方）投资收益（倒挤计算也可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积（或在贷方））贷：投资收益一、线上自主学习1.在线学习资料：学习超星尔雅慕课：项目七交易性金融资产核算、长期股权投资核算、长期债权投资核算等相关内容；2.在线学习任务：a)认真学习超星尔雅慕课，观看《交易性金融资产取得核算》《交易性金融资产持有、出售核算》《长期股权投资初始计量》《长期股权投资成本法》《长期股权投资权益法》《长期股权投资后续计量、减值和处置》等视频，并完成课后测试题；b)在线参与“中联重科收购意大利CIFA公司”等思政教学案例讨论。二、线下课堂教学活动（一）交易性金融资产1.重点讲解交易性金融资产核算涉及到的账户、取得、持有、出售等账务处理方法。2.随堂测试，组内互改，针对性讲解试题。（二）长期债权投资布置随堂测试，检查学生自学情况。并做针对性讲解试题（三）长期股权投资1.重点讲解长期股权投资取得核算、成本法与权益法下核算、长期股权投资后续计量减值和处置核算。2.随堂测试，针对性讲解试题三、布置学生编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训。课程思政案例：中联重科收购意大利CIFA公司2008年9月28日，中联重科联合金融投资机构弘毅投资、高盛、曼达林基金与CIFA正式签署整体收购交割协议，以现金收购的方式，正式完成对CIFA股份的全额收购，全球最大规模混凝土机械制造企业由此诞生，成为迄今中国工程机械企业最大的一桩海外并购案例之一。中联重科支付1.626亿欧元，其中1.509亿欧元为股权款，其余0.117亿欧元为交易费用，所需支付款项共计2.53亿美元，弘毅、高盛和曼达林要掏出1.084亿欧元。中联重科控股60%，弘毅投资、高盛、曼达林基金三家将共持有40%的股权。成功收购后，中联重科进一步加快国际化战略步伐，实现由国内工程机械行业排头企业向国际化企业的跨越。同时也将改变全球混凝土机械市场僵局，中联重科将成为中国第一大混凝土机械制造商，跃居全球龙头地位。在10多年的时间里，持续推动CIFA的拓展和升级，使其业务延伸至起重机械、建筑机械、高空作业机械。如今，CIFA不仅是产品制造基地，还成为中联重科的欧洲研发中心、物流中心和全球采购平台。问题：通过中联重科收购意大利CIFA公司案例，有什么启示？分析：中联重科坚持遵循“包容、规则、责任、共创、共享”的理念，让资本、文化、管理、产能一起走出去。2021年，中联重科海外出口同比增长超70%。海外本地化人员突破2000人。中国装备制造业将自身的优势转化为与各国的务实合作，共同构建人类命运共同体，进一步本土化，融入当地文化，尊重当地规则。模拟实训：2020年03月12日，北京何勤股份有限公司购入北京泰禾股份有限公司发行的股票（每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元）。该公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，且持有该公司股权后对其无重大影响。请根据相关资料编制购买股票时的记账凭证。（注：投资收益在贷方体现）薪酬会计核算教案授课题目项目八薪酬会计核算计划课时9课时授课时间第4、5、6周课次4、5、6教学目的与要求素养目标：1.具备良好的沟通技巧，与员工、部门经理等进行有效沟通，协调处理薪酬异议和投诉等薪酬有关问题；2.具备高度的保密意识，确保薪酬信息的机密性，符合隐私法规和企业规定；3.具备团队协作能力，与财务、人力资源等部门协作，协同处理薪酬事务；4.对薪酬核算工作有强烈的责任心，确保准确、及时地完成相关工作。知识目标：1.熟悉职工薪酬的核算内容；2.熟悉应付职工薪酬的确认与计量方法；3.熟悉应付职工薪酬的核算方法。技能目标：1.能够正确计算和核算员工的基本工资，包括时薪、月薪等不同形式的基础薪酬；2.能够核算员工的奖金、提成、年终奖、福利费用，确保按照制订的政策和计划进行准确发放；3.能够核算社会保险费用及公积金；4.能够准确计算员工个人所得税。教学重点及难点应付职工薪酬的确认与计量方法；应付职工薪酬的核算方法。教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一职工薪酬的核算内容（1课时）短期薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、工伤保险费；和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；非货币性福利；其他短期薪酬。长期薪酬离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利模块二职工薪酬的核算与分配一、货币性职工薪酬（一）工资计提、发放、结转（2课时）1.当企业计提职工薪酬时：借：生产成本【生产工人的薪酬】制造费用【车间管理人员的薪酬】管理费用【行政管理人员的薪酬】销售费用【销售机构人员的薪酬】在建工程【在建工程人员的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】贷：应付职工薪酬——工资【应发】2.结转代垫、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租其他应收款——代垫医药费应交税费——应交个人所得税3.当企业实际发放职工薪酬时：借：应付职工薪酬——工资【实发】贷：银行存款（二）两险（医疗保险）（失业保险）一金、两费1.计提企业负担的两险一金借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】——住房公积金【企业负担】2.结算工资时代扣个人负担两险一金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险费【个人负担】——住房公积金【个人负担】3.缴纳本月社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】——住房公积金【企业负担】其他应付款——社会保险费【个人负担】——住房公积金【个人负担】贷：银行存款4.确认应付工会经费和职工教育经费借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费（三）职工福利费（1课时）1.确认补贴借：生产成本管理费用贷:应付职工薪酬—职工福利费2.支付补贴借：应付职工薪酬—职工福利费贷：银行存款（四）短期带薪缺勤（1课时）累积带薪缺勤确认时：借：管理费用贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤二、非货币性职工薪酬（3课时）（一）以自产产品作为职工薪酬的确认和发放1.确认：（含税公允价值）借：生产成本【生产工人的薪酬】制造费用【车间管理人员的薪酬】管理费用【行政管理人员的薪酬】销售费用【销售机构人员的薪酬】在建工程【在建工程人员的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】贷：应付职工薪酬——非货币性福利【公允价值+销项税额】2.实际发放：企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备【若有请一并结转】贷：库存商品如果该产品需要计算缴纳消费税：借：税金及附加【不计入应付职工薪酬】贷：应交税费——应交消费税（二）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用1.确认时：借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：【两个分录同时做，不需要日后支付现金】借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（三）外购商品发福利1.当企业购入商品借：库存商品【价款】应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等2.经税务机关认证不可抵扣借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额同时：借：库存商品【税款】贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.当企业实际发放商品借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品【价税合计】三、长期职工薪酬（1课时）（一）离职后福利（养老保险）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——设定提存计划（二）辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利重点讲解教材【例8-1】-【例8-11】案例一、线上自主学习1.在线学习资料：

学习超星尔雅慕课：项目八职工薪酬的核算内容、应付职工薪酬的确认与计量、应付职工薪酬的核算方法；

2.在线学习任务：

a)认真学习超星尔雅慕课，观看《应付职工薪酬——短期薪酬》、《货币性职工薪酬核算与分配》等视频，并完成课后测试题、登陆慕课拓展平台网中网EPC理实互动实训教学平台（财会分岗课程）自主完成相关实训任务。

b)在线参与““天下为公，无私于物”——保持公平公正”“公平公正才是对员工最大的激励——完善绩效管理制度”等思政教学案例讨论。二、线下课堂活动（一）介绍教学内容、重难点本节课内容为应付职工薪酬，重难点为：应付职工薪酬的确认与计量；应付职工薪酬的核算方法。（二）点评学生课前参与测试情况通过投屏方式，直观的看到每道题学生答题情况，这样可以了解学生掌握（三）讲解职工薪酬的核算内容（1）短期薪酬（2）离职后福利（3）辞退福利（4）其他长期职工福利（四）讲解应付职工薪酬确认与计量掌握短期薪酬、离职后福利、非货币性福利的确认及计量；（五）小组讨论组织学生分小组讨论“对于节假日发给员工的礼品、员工出差发放的差旅补贴、属于职工薪酬吗？”，并根据学生小组讨论情况进行点评。（六）发布随堂测试模拟出纳、会计、主管角色，请学生登录EPC理实互动实训教学平台进行随堂测试。（七）讲解习题对于学生存在的问题及时指导，共性的问题集中讲解，并组织学生以小组为单位分享做题情况。（八）课堂小结总结本项目教学内容，指出此次项目任务学生存在的共性问题以及解决方法。（九）教师评价教师点评各小组综合表现，每个小组在本项目中的表现和进步情况总结评分标准。（十）布置学生编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：1.布置实做任务：项目八测试，同时，引导同学们以小组为单位分工搜集最新财税知识及1+X、初级会计师、会计技能竞赛等知识，提交至课程平台；2.在线为学生做答疑。3.课程思政案例：公平公正才是对员工最大的激励——完善绩效管理制度长新皮鞋厂成立于1995年，是一家民营企业。目前生产线的人员实行的是计件工资制，销售人员只有提成工资，其他员工实行的是固定底薪，到年底按企业当年的效益发奖金，奖金多少由总经理决定。这导致了有些生产和销售的骨干也被同行高薪挖走，人才的引进工作也不顺利，好不容易招聘到的几个技术人才不到半年就纷纷离职。为了改变这些困境，企业进行了一系列改革，如将企业的组织结构调整为直线职能制，明确了各部门的职责；在原有基础上对所有岗位的薪资按比例进行了调整；为了避嫌，免除了原有管理人员的职位，对这些人员在工作安排和薪酬发放上与一般员工一视同仁；为了提高管理水平，面向社会进行了重新招聘，并规定应聘人员的学历一律不能低于大学本科。问题：该企业在薪酬方面存在哪些违背职业道德的问题？对该企业在薪酬方面的改进有哪些建议？分析：作为企业在薪酬制订方面违背了公平公正原则。企业内部建立合理、公平、有效的绩效管理制度，体现对员工个人的公平性。建立在公平、可信基础之上的绩效管理体系，有利于促进组织内部合作关系的改善，增进上下级之间的相互信任。明确部门职责与岗位责任，制订岗位说明书，在此基础上，建立一套有效的绩效考核体系，实现绩效考核制度公正、公开、公平。模拟实训：一、12月末计提工资（依据：工资汇总表、工资费用分配表）工资汇总表截图=9100+7260+13400+36210=65970工资费用分配表截图（以下列表全部为企业承担部分）计提企业负担的应付工资分录：借：生产成本制造费用管理费用（行政、财务、福利等部门）销售费用（销售部门）研发支出劳务成本在建工程等贷：应付职工薪酬——短期薪酬——工资、奖金、津贴、补贴二、12月末计提企业负担的社会保险和公积金、按规定提取工会经费、职工教育经费（依据：工资费用分配表、工资汇总表）借：生产成本制造费用管理费用销售费用研发支出劳务成本在建工程等贷：应付职工薪酬——短期薪酬——医疗保险——短期薪酬——生育保险——短期薪酬——工伤保险——短期薪酬——住房公积金——短期薪酬——工会经费——离职后福利——失业保险——离职后福利——设定提存计划（养老保险）三、12月末核算代扣代缴职工个人的社会保险、个人所得税（依据：工资汇总表、代垫款支付证明）（有时候有些企业放第二个月发放工资时候才核算）借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴、补贴贷：其他应付款——代扣代缴社保费——代扣代缴住房公积金应交税费——应交个人所得税其他应收款（收回代垫款）以上分录之前代垫款支付时候分录：借：其他应收款贷：银行存款四、12月末决定根据当月在编职工情况发放职工福利

借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——职工福利五、年末预计累积带薪缺勤支出借：管理费用贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤六、第二个月发放工资（依据：工资汇总表、工资结算表、工资册、转账支票存根）工资结算表截图借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴、补贴贷：银行存款七、第二个月发放职工福利借：应付职工薪酬—职工福利贷：银行存款模拟实训（1+X财务共享考证实训题）一、计提工资二、计提五险一金三、计提工会经费、职工教育经费资本资金会计核算教案授课题目项目九资本资金会计核算计划课时9授课时间第8、9周课次8、9教学目的与要求素养目标：1.珍惜个人信用、传承诚信精神；2.具备科学管理资金运营的意识，做到合理筹资，降低风险。知识目标：1.熟悉短期借款、长期借款、长期应付款的概念及核算方法；2.了解权益资本的概念及筹资来源；3.熟悉实收资本（股本）、资本公积、留存收益的核算方法；4.了解权益资本筹资与债务资本筹资的联系与区别。技能目标：1.能够正确核算股本的发行、增减变动及处理股本溢价、股本回购等；2.能够正确核算企业的利润留存情况，具备对留存利润进行再投资、分配股利等处理的技能；3.能够核算股东权益变动的能力，包括股本增发、股本减少、储备金调整等。教学重点及难点短期借款、长期借款、实收资本、资本公积、留存收益的内容及核算。教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一债务资本筹资核算（重点：3课时）短期借款取得的核算借：银行存款贷：短期借款短期借款利息的核算1.预提按月提，付息冲减已提（应付利息）、当月直接付（财务费用）。借：应付利息【前期已预提的利息】财务费用【当期产生的利息】贷：银行存款2.按月付或一次还本付息，直接记财务费用。借：财务费用贷：银行存款季度结息【20日结息分段计算】短期借款到期的核算借：短期借款贷：银行存款重点讲解教材【例9-1】-【例9-4】案例。四、长期借款的核算（3课时）1.取得借：银行存款【实际收到的款项】长期借款——利息调整【差额】贷：长期借款——本金2.计提利息借：在建工程、财务费用、管理费用贷：应付利息【分期付息】长期借款——应计利息【到期一次还本付息】归还借款借：长期借款——本金【归还的本金】应付利息长期借款——应计利息贷：银行存款【实际归还的款项】重点讲解教材【例9-5】-【例9-7】案例。七、长期应付款借：固定资产【付款总额的现值】未确认融资费用贷：长期应付款【分期付款总额】重点讲解教材【例9-8】案例。六、应付债券的核算（线上自学：补充学习内容）（一）债券的发行借：银行存款【债券发行价格-发行费用+发行期间冻结资金的收入】应付债券——利息调整【差额】贷：应付债券——面值【债券面值】——利息调整【差额】（二）期末计提利息（利息调整的摊销）1.分期付息到期还本借：财务费用、在建工程等【期初摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整【倒挤或贷方】贷：应付利息【债券面值×票面利率】每期支付利息：借：应付利息贷：银行存款2.到期一次还本付息债券借：财务费用、在建工程等【期初摊余成本×实际利率】应付债券——利息调整【倒挤或贷方】贷：应付债券——应计利息【面值×票面利率】到期归还本金和利息1.分期付息到期还本的债券（1）计提最后一期利息：借：财务费用、在建工程等【倒挤】贷：应付利息【面值×票面利率】应付债券——利息调整【先计算最后余额，借方或贷方】【提示】最后需要将利息调整摊销完毕。（2）支付最后一期利息借：应付利息贷：银行存款（3）支付本金借：应付债券——面值贷：银行存款2.一次还本付息（1）计提最后一期利息：借：财务费用、在建工程等【倒挤】应付债券——利息调整【先计算最后余额，借方或贷方】贷：应付债券——应计利息【债券面值×票面利率】【提示】最后需要将利息调整摊销完毕。（2）一次还本付息：借：应付债券——面值——应计利息（累计应计利息）贷：银行存款模块二权益资本筹资核算一、实收资本（线上自学）（一）接受现金资产投资1.有限责任公司借：银行存款【实际收到金额】贷：实收资本【投资者在注册资本中所占的份额】资本公积——资本溢价【差额，倒挤】2.股份有限公司借：银行存款【实际收到金额】贷：股本【每股面值×股数】资本公积——股本溢价【差额，倒挤】（二）接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等【公允价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本【投资者所占份额】资本公积——资本溢价【差额，倒挤】二、资本公积（线上自学）1.资本溢价（非股份有限公司）借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股本溢价（股份有限公司）溢价发行股票时：借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）贷：股本（股票面值）资本公积——股本溢价【股票溢价收入】3.企业减少注册资本（重点：3课时）（1）企业回购公司股票：借：库存股【回购价格×股数】贷：银行存款（2）企业注销股票：①如果回购价大于股票面值总额借：股本【股票面值×股数】资本公积——股本溢价【按差额，首先冲减】盈余公积【再冲减】利润分配——未分配利润【最后冲减】贷：库存股【回购价格×股数】②如果回购价小于股票面值总额借：股本【股票面值×股数】贷：库存股【回购价格×股数】资本公积——股本溢价【差额】三、其他权益工具（线上自学：补充学习内容）发行 借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债等分配股利 借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息等贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等回购 借：库存股——其他权益工具贷：银行存款注销 借：其他权益工具【账面价值】贷：库存股——其他权益工具资本公积——股本溢价【注】若股本溢价不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润四、留存收益（可放项目十学习）1.企业计提盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积2.企业分配现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利/利润贷：应付股利期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付现金股利/利润3.企业用盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏期末：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润一、线上自主学习1.在线学习资料：

学习超星尔雅慕课：关于短期借款、长期借款、长期应付款、应付债券、实收资本、资本公积、留存收益核算的相关内容。

2.在线学习任务：

a)认真学习超星尔雅慕课，观看项目九《短期借款》《长期借款》《长期应付款》《实收资本》《资本公积》《留存收益》相关视频，并完成课后测试题、登陆慕课拓展平台网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程，自主完成相关实训任务。

b)在线参与“强化知识技能，提升风险意识——恒大集团债务危机启示”等思政案例讨论。二、线下课堂教学活动（一）短期借款1.讲解短期借款的定义与内涵,并进行知识延申。2.讲解短期借款取得、利息费用、到期时的核算及会计处理，掌握短期借款全过程的确认及计量；3.点评小组讨论组织学生分小组讨论：（1）短期借款利息的计算方法注意事项？（2）可以通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款吗？（不可以）（3）虚假计提借款利息，调节利润是否可行？（不可行，违背会计信息质量要求）根据学生小组讨论情况进行点评。4.发布随堂测试5.讲解习题对于学生存在的问题及时指导，共性的问题集中讲解，并组织学生以小组为单位分享做题情况。（二）长期借款1.讲解长期借款的定义与内涵,并进行知识延申。2.讲解长期借款取得、利息费用、到期时的核算及会计处理，掌握长期借款全过程的确认及计量；（三）减值核算1.重点讲解应收款项减值核算涉及到的账户、账务处理流程和方法。2.组织学生分小组结合课程思政案例进行讨论；3.点评总结小组讨论结果；4.随堂测试，针对性讲解试题；5.先由学生总结本课收获，老师再总结知识点。（四）股票回购1.讲解股票回购核算涉及到的账户、账务处理流程和方法。2.随堂测试，针对性讲解试题。（五）讲解学生自主学习完成的测试题。（六）布置学生编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训、企业应收信用管理方法调研、赊销收款大数据风险评估方法调研。课程思政案例：强化知识技能，提升风险意识——恒大集团债务危机启示恒大集团作为房地产界的知名企业，自2016年起连续6年入围世界500强，更是全球房地产企业中唯一一家仅用20年时间入围世界500强的民营企业。然而，恒大集团在高速发展过程中因过度运用财务杠杆，为其埋下了巨大的财务隐患。2020年8月20日，住建部和央行发布限制房地产企业融资的“三道红线”，恒大集团因负债率过高，“三道红线”全部触碰，不能新增有息负债。2020年11月，恒大集团筹备四年的与深圳经济特区房地产（集团）股份有限公司重组计划以失败告终，其重回A股扩充融资的愿望也随之破灭。2020年年底，金融机构贷款收紧，终端销售持续降温，恒大集团陷入现金流吃紧状态。2021年，商票爆雷、资产冻结、高管套现离场等问题随之而来，人们才发现在恒大集团光鲜亮丽的规模和市场地位背后，一直隐藏着较大的资金流动性风险。恒大集团2021年中期报告显示，截至2021年6月30日，恒大集团负债规模高达1.96万亿元，尽管其资产总额超过2.3万亿元，但其现金及等价物不足1000亿元，与其庞大的负债规模相比可谓杯水车薪。供应商与债权人对恒大集团的信任危机也进一步蔓延至资本市场。自2021年7月6日至2022年3月18日即停盘前最后一个交易日，恒大系股票出现暴跌。中国恒大股价下跌超94%，恒大汽车跌幅超89%，恒大物业跌幅超76.6%。问题请分析恒大集团地产债务危机的原因及其对现代企业经营管理的启示。分析恒大集团地产债务危机的原因为负债过高，在承债和偿债的能力上，盈利与现金流恶化；在负债的期限结构上，趋于短期化，较少使用非流动负债；在融资成本上，利息负担加大。现代企业经营需要摆事实、讲道理的心态和能力，作为财务人员要密切关注国家的宏观经济形势，帮助企业降低负债率和杠杆率，完善公司治理结构，增强信息披露，提升风险意识。模拟实训：2020年10月01日，北京爱佳实业有限公司与交通银行北京东城支行签订一借款合同，该公司制度规定按月计提利息。请根据相关资料编制记账凭证。财务成果会计核算教案授课题目项目十财务成果会计核算计划课时9授课时间第12、13、14周课次10、11、12教学目的与要求素养目标：1.增强节约意识，合理控制费用，积极拥抱绿色新理念，做时代节约型公民；2.合理编制费用预算，不得虚报、谎报费用，强化不做假账的职业要求；3.实事求是，诚实守信，在财务成果核算中强化诚信为本，不做假账的职业道德。知识目标：1.理解收入、费用、利润的概念、确认和计量原则；2.理解收入、费用、利润的会计处理方法；3.理解合同履约成本和合同取得成本的确认、计量和会计处理方法。技能目标：1.能够准确判断合同，并根据合同性质判断是否确认收入；2.能够规范运用“五步法”确认、计量收入，正确进行会计处理；3.能够按照规范流程和方法进行期间费用、所得税等业务的账务处理；4.能够准确计算营业利润、利润总额、净利润，并进行利润核算。教学重点及难点1.掌握收入、费用、利润的确认和计量；2.在某一时点履行的履约义务收入会计核算；3.在某一时段内履行的履约义务收入会计核算；4.所得税费用核算。教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一收入的核算收入的概念和特征二、收入的确认和计量（1课时）三、收入的会计处理（一）在某一时点完成的商品销售收入的账务处理【23年修订】1.一般商品销售收入的账务处理（线上自学）企业销售商品，应在满足收入确认条件时确认收入，同时，结转相关销售成本。具体的账务处理如下：企业确认收入：借：银行存款【现金结算】应收账款【委托收款结算、赊销方式】应收票据【商业汇票结算】合同负债【先收款后发货或者提供服务时】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转销售成本：借：主营业务成本存货跌价准备【如果题目涉及就考虑】贷：库存商品2.发出商品的账务处理（线上自学）如果企业售出商品，但不符合收入确认条件时，企业不应确认收入，应通过“发出商品”核算。具体的账务处理如下：（1）当企业发出商品，不满足收入确认条件：借：发出商品【成本价】贷：库存商品（2）待发出商品满足收入确认条件：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品3.可变对价（1）商业折扣的账务处理（线上自学）企业为促进商品销售而给予的价格扣除。企业应当在确认收入时，扣除商业折扣。具体的账务处理为：借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入【扣除商业折扣】应交税费——应交增值税（销项税额）现金折扣的账务处理（线上自学）销售折让（0.5课时）最佳估计数（0.5课时）【提示】商业折扣、现金折扣应收账款模块已讲解。4.材料销售的账务处理（线上自学）企业销售原材料、包装物等存货：借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：其他业务成本贷：原材料/周转材料——包装物等5.销售退回的账务处理（1课时）企业因售出商品在质量、规格等方面不符合销售合同规定条款的要求，客户要求企业予以退货。当企业收到退回商品：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款等同时：借：库存商品贷：主营业务成本重点讲解教材【例10-1】-【例10-12】案例（二）在某一时段内履行的履约义务销售收入的账务处理（3课时）1.合同取得成本增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金。支付与取得合同相关的费用：借：合同取得成本——佣金管理费用——差旅费等贷：银行存款每月确认服务收入，摊销合同取得成本：每月摊销合同取得成本借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：销售费用贷：合同取得成本2.合同负债（以前的预收账款）合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。收到预收款时：借：银行存款贷：合同负债应交税费——待转销项税额每月分摊确认收入，结转合同负债，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债应交税费——待转销项税额贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.合同履约成本企业应当考虑所提供商品的性质，采用产出法或投入法合理确定履约进度。产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。企业应当在资产负债表日根据履约进度计算确认当期收入，并结转当期合同成本。具体公式如下：本期应确认的收入 = 交易总额×至本期末止履约进度-以前期间累计已确认的收入本期应确认的费用 = 合同总成本×至本期末止履约进度-以前期间累计已确认的费用实际发生服务成本时：借：合同履约成本——服务成本贷：应付职工薪酬预收服务款项时：借：银行存款贷：合同负债资产负债表日，按照履约进度计算收入、结转成本：实际发生的成本占预计总成本的比例计算和确认提供服务收入；根据履约进度（完工百分比）乘以总成本计算和去人确认提供服务成本。确认收入，同时结转成本（配比原则）借：合同负债贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：合同履约成本——服务成本重点讲解教材【例10-13】-【例10-16】案例模块二费用的核算费用的概念和特征费用的分类费用的确认费用的账务处理税金及附加的账务处理销售费用的账务处理管理费用的账务处理财务费用的账务处理串讲教材【例10-17】-【例10-31】案例（1课时）所得税费用的账务处理（重点：2课时）（1）当期所得税当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（2）递延所得税递延所得税 = 当期递延所得税负债的增加 + 当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加也可以表示为：递延所得税 = （递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） + （递延所得税资产期初余额-递延所得税资产期末余额）所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税企业确认所得税费用：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债【可借可贷】递延所得税资产【可借可贷】期末结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用重点讲解教材【例10-32】-【例10-35】案例模块三利润的核算（线上自学）一、利润的形成与结转1.结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益其他收益资产处置损益营业外收入等贷：本年利润2.结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失信用减值损失投资收益公允价值变动损益资产处置损益营业外支出等3.确认所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税【应纳税所得额×适用税率】【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。4.将所得税费用结转入“本年利润”科目借：本年利润贷：所得税费用【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。5.将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润【注意点】如果亏损，则作相反会计分录。二、利润的分配1.企业计提盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积2.企业分配现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利/利润贷：应付股利期末：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付现金股利/利润3.企业用盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏期末：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润一、线上自主学习1.在线学习资料：学习超星尔雅慕课：项目十关于收入、费用、利润的会计处理方法等相关内容。2.在线学习任务：a)认真学习超星尔雅慕课，观看《一般销售业务的账务处理》《特殊销售业务的账务处理》《跨境销售业务的账务处理》《收入的确认与计量》《在某一时点履行履约义务确认收入》《在某一时段履行履约义务确认收入》《期间费用》《所得税费用》等微课视频，并完成课后测试题登陆慕课拓展平台网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程，自主完成相关实训任务。

b)在线参与“创新驱动下的财富之路，责任与领导力的典范”“心手并肩，共赴教育梦想——中石化公司捐赠班戈县中学96万元助力西藏教育事业”等思政教学案例讨论。二、线下课堂活动（一）讲解收入的确认和计量收入确认和计量的五步法程序、合同收入确认相关的会计处理以及单项履约义务收入的确定方法。（二）在某一时点完成的商品销售收入的账务处理：重点讲解可变对价销售折让、最佳估计数的核算；（三）线上组织学生分小组讨论A公司中秋节进行打折促销活动的业务案例，并根据学生小组讨论情况进行点评。（四）在某一时段内履行的履约义务销售收入的账务处理：重点讲解合同取得成本、合同负债、合同履约成本科目内容及某一时段内履行的履约义务销售收入的账务处理。（五）费用1.企业痛难点问题研究与对策：通过费用违规报销、补贴违规发放、费用核算分类错误等案例，介绍费用内控管理措施及涉税风险规避。2.重点讲解所得税费用的计算与核算。3.企业痛难点问题研究与对策：布置学生课外调研企业经营过程中所得税涉税风险问题及解决措施，并在线上开展主题讨论，教师给出相关指导。4.随堂测试，针对性讲解试题。（六）利润1.重点讲解利润的核算。2.随堂测试，针对性讲解试题。（七）布置学生课后编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训。课程思政案例：心手并肩，共赴教育梦想——中石化公司捐赠班戈县中学96万元助力西藏教育事业中石化（香港）有限公司（简称“中石化”）于2023年10月18日赴海拔4700多米的西藏自治区那曲市班戈县，帮扶当地教育事业，向“离天空最近的中学”——班戈县中学捐赠96万元人民币的教学基金，以帮助提升班戈县中学教学环境、教育质量，提升学生综合素质，激励学生勤奋学习、积极进取。相关捐赠分三类项目：一是用于激励班戈县中学学生们勤奋好学、积极进取而设置的奖学金；二是用于激励教师奋发向上，助推提升教育教学水平的奖教金；三是改善校园基础设施、提高科技育人能力的教育信息化设备购置金。中石化副总经理在捐赠仪式的致辞中表示：未来，希望能够长期支持班戈县中学的教育事业，与班戈县中学一起携手并肩、共同奋斗，与老师们、同学们一起发展、一起成长，为把班戈县中学建成“离天空最近的优质中学”共同努力，为西藏教育事业发展贡献力量，为西藏人民的“美好生活加油”。问题企业生产经营的目的是盈利，你认为中石化作为一家知名企业，为什么要捐赠这96万元人民币呢？这对企业的发展、社会的发展有什么促进作用？分析中石化捐赠96万元人民币给西藏自治区那曲市班戈县中学的教育基金，反映了企业在经济运营中关注社会责任的一面。尽管企业的首要目标是盈利，但通过这种社会捐赠行为，彰显了企业对社会的关怀与承担，体现了企业的社会责任意识。通过履行社会责任，中石化不仅塑造了积极的企业形象，还在社会中树立了正面榜样，有助于中石化在当地建立积极的声誉，还为中石化的可持续发展提供了良好的社会基础。企业在支持教育事业方面的贡献，对于培养当地人才、改善教育环境，以及构建和谐社会都具有深远的影响。模拟实训：根据原始凭证，编制销售核算分录。借：应收账款——南城百货超市428496贷：主营业务收入379200应交税费——应交增值税（销项税额）49296应交税费会计核算教案授课题目项目十一应交税费会计核算计划课时6授课时间第15、16周课次13、14教学目的与要求素养目标：1.培养依法纳税意识，具备担当精神和家国情怀；2.培养法治观念、诚实守信的职业素养。知识目标：1.熟悉应交税费的确认；2.熟悉应交增值税、应交消费税、其他应交税费的核算。技能目标：1.以职业岗位能力为导向，具有会计职业判断意识及能力；2.具有税务核算、税务申报、税务筹划等日常业务的税务处理能力。教学重点及难点1.应交税费的核算内容；2.应交增值税的确认与计量；3.应交消费税的确认与计量；教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一应交增值税的核算一、增值税的概述二、一般纳税人的账务处理（重点：3课时）（一）增值税会计核算应设置的会计账户增值税一般纳税人应当在“应交税费”账户下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细（二）增值税核算1.采购等业务进项税额允许抵扣的情况借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】2.销售等业务企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：借：应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等【取得收入的金额】应交税费——应交增值税（销项税额）（or）应交税费——简易计税【简易计税办法下】（or）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】3.视同销售的账务处理借：应付职工薪酬/利润分配等贷：主营业务收入/其他业务收入【公允价值】应交税费——应交增值税（销项税额）（or）应交税费——简易计税【简易计税办法下】（or）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】4.缴纳增值税（1）企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户，贷记“银行存款”账户。（2）企业缴纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。（3）预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。月末，企业应将“预交增值税”明细账户余额转入“未交增值税”明细账户，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——预交增值税”账户5.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细账户转入“未交增值税”明细账户。（1）对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费——未交增值税”账户。（2）对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”账户重点讲解教材【例11-1】-【例11-10】案例小规模纳税人的账务处理（线上自学）（1）购进货物、服务借：原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付的增值税税额】贷：银行存款等（2）销售货物、服务：借：银行存款等【全部价款，包括应交的增值税额】贷：主营业务收入【不含税的销售额】应交税费——应交增值税四、差额增值税的账务处理（线上自学）模块二应交消费税的核算消费税概述应交消费税的账务处理（线上自学）销售应税消费品（税金及附加，费用模块已讲）自产自用应税消费品（在建工程等，固定资产项目已讲）委托加工应税消费品（委托加工物资，存货项目已讲）进口应税消费品【例11-18】模块三其他应交税费（重点：3课时）应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税及应交个人所得税等。串讲解教材【例11-19】-【例11-26】案例一、线上自主学习1.在线学习资料：学习超星尔雅慕课：项目十一关于应交增值税、应交消费税、其他应交税费核算等相关内容。2.在线学习任务：a)认真学习超星尔雅慕课，观看《应交增值税》《应交消费税》《应交其他税》等相关微课视频，并完成课后测试题；b)在线参与“老发票见证上海三百年老字号发展和税收改革历史”“一带一路拓市场减税降费助百年老茶馆迎来新商机”等思政教学案例讨论。二、线下课堂活动（一）应交增值税1.讲解应交税费核算内容2.讲解应交税费的确认与计量，掌握应交增值税的确认与计量，特别是一般纳税人取得资产或接受劳务、购进农产品、进项税额转出、销售或视同销售业务处理、交纳增值税等相关业务的账务处理；3.小组讨论组织学生分小组讨论“企业缴纳的哪些主要税种是通过应交税费核算的？企业将自产的产品无偿赠送给他人是否需要缴税，应交什么税？”，并根据学生小组讨论情况进行点评。（二）其他应交税1.串讲解教材【例11-19】-【例11-26】案例2.随堂测试，针对性讲解试题。（三）企业痛难点问题研究与对策：布置学生课外调研企业增值税涉税风险规避方法。并在线上开展主题讨论，教师给出相关指导。（四）布置学生课后编写本项目分录归纳总结，并记忆。作业和思考题：学习通章节练习、网中网EPC理实互动实训教学平台财会分岗实训课程项目实训、企业增值税风险规避方法调研与纳税申报跟岗实践。课程思政案例：“一带一路”拓市场减税降费助百年老茶馆迎来“新商机”“一城丝路韵，满目古城情”，千年的古丝绸之路交汇着亚欧大陆上古代东西方的文明。两千年前，砖茶通过古丝绸之路首先走进中国的西大门——喀什，因为味道清甜，消热解暑，经过往来商贾口口相传成为生活必需品，浸透着岁月沧桑和独特的文化印记。买买提是茶商的后代，父亲将位于喀什古城吾斯塘博依路上的百年老茶馆传给他经营，因为民族风味浓厚，老茶馆成为了喀什古城的特色品牌之一。时代发展的步伐，让这座古老又年轻的城市，屹立在“中巴经济走廊”最前沿，每年都迎接着来自世界各地的游客，文化在开放的怀抱中不断交流，大量的游客被这种有地域特色文化的“茶品”吸引，但由于语言交流困难、资金储备不足，买买提错过了一次又一次的“商机”。在“中国好税官”李红菊的影响下，喀什地区税务干部成立“青年突击队”，深入商户宣传减税降费政策，一对一发放减税降费“明白册”，为商户送上减税降费“及时雨”。老茶馆用国家给的“红包”降低茶品生产成本，设计推出富有喀什特色文化的茶叶产品，不仅促进了当地旅游业的发展，更吸引了来自其他国家一大批投资商。百年老茶馆迎来了新商机，以崭新的面貌在“一带一路”的道路上奔驰前行。问题：你能列举出国家新出台的小微企业普惠性减税政策有哪些吗？这些优惠政策给人们的生活、企业的发展都带来了哪些影响呢？分析：“六税两费”减免政策：2022年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。减税降费助力“古城文化”与现代经济发展接轨，而且喀什因为“一带一路”的地域优势和当前旅游业的快速发展，越来越多的小微企业正在享受着减税降费带来的利好，减税降费为“一带一路”沿线上的企业和纳税人注入信心与活力。模拟实训：小规模纳税人纳税申报财务报表编制教案授课题目项目十二财务报表编制计划课时6课时授课时间第17、18周课次15、16教学目的与要求素养目标：1.具备良好的沟通及团结协作能力，能够与不同层级和部门的人有效沟通，以确保报表准确反映企业状况；2.培养对财务数据有高度的责任心，确保数据的准确性和及时性。知识目标：1.熟悉资产负债表的组成内容、编制要求；2.熟悉利润表的组成内容、编制要求；3.熟悉现金流量表的组成内容、编制要求；4.熟悉所有者权益变动表的组成或内容、编制要求。技能目标：1.能够根据日常财务核算资料独立编制资产负债表、利润表和现金流量表；2.能够通过财务报表了解企业财务状况、经营成果和现金流量的相关信息；3.能够正确解读所有者权益变动表的相关信息。教学重点及难点资产负债表、利润表编制方法教学方法教法：任务驱动法、案例教学法、翻转课堂教学法；学法：小组探究、参与式学习教学内容与进程安排教学组织设计模块一财务报表概述（线上自学）模块二资产负债表的编制（重点：3课时）1.资产负债表的概述与结构2.资产负债表的填列方法及说明串讲解教材【例12-1】-【例12-26】案例模块三利润表的编制（重点：3课时）利润表的概述与结构利润表的编制步骤及内容利润表的填列方法及说明串讲解教材【例12-27】-【例12-39】案例模块四现金流量表的编制（线上自学）模块五所有者权益变动表的编制（线上自学）模块六报表附注（线上自学）一、线上自主学习（一）1.在线学习资料：学习超星尔雅慕课：项目六关于资产负债表、利润表、现金流量表编制等相关内容；2.在线学习任务：a)认真学习超星尔雅慕课，观看《资产负债表编制》《利润表编制》等相关微课视频，并完成课后测试题；b)在线参与“坚持守正创新——中核集团财务高质量发展”“依法诚信经营、坚守道德底线”等思政教学案例讨论。二、线下课堂活动（一）资产负债表的编制1.展示模拟公司的资产负债表2.讲解资产项目的流动性划分与负债项目的流动性划分资产负债表项目，具体分为流动资产与非流动资产，流动负债与非流动负债，让学生掌握资产类项目与负债类项目的流动性的划分；3.讲解资产负债表的填列方法根据总账科目余额、明细账科目余额计算填列；根据有关科目余额减去备抵项目的净额填列；4.课堂提问用钉一钉点名的方式提问学生，了解学生对上节课知识点的掌握情况，并根据学生的回答情况在超星上加分。（二）利润表的编制1.延续上一课时模拟公司案例，展示模拟公司的利润表保持知识点的连贯性，通过直观的图表展示，让学生更好了解利润表的结构；2.讲解利润表的编制方法分别讲解利润表“上期金额”栏与“本期金额“栏的填列方法；3.随堂测试，针对性讲解试题。（三）现金流量表编制1.检查学生自主学习情况