事务所审计工作质量控制与考核研究

绪论1.1研究背景及意义近年来，全球范围内的会计骗局频繁发生，导致公众对审计行业的信任度降低。对此，加强会计事务所的审计质量控制，并设立相应的考核制度对企业发展日益重要。我国的审计行业的发展迅速，但在如何确保审计质量方面诸如相关法规的不完备，监管制度的执行不严格等问题。本文以中天运会计师事务所作为研究对象，探讨如何提高审计质量控制与考核的有效性与合理性，旨在揭示中天运会计师事务所审计质量控制与考核的研究必要性和重要性。推动我国审计行业的发展和健康发展起到重要的作用。同时，研究审计质量控制的方法和实践，可以更好地帮助会计师事务所建立和完善自身的审计工作质量管理体系，进而提升行业整体水平。1.2国内外研究现状审计质量控制是整个审计过程的一个重要环节。在国内外研究领域内，审计质量控制与考核研究已经形成了一个较为成熟的体系，是审计行业的基本研究内容之一。由于中国审计市场的特殊性质以及国内立法和市场规则还处于不断完善的情况，审计质量控制研究也日渐复杂和深入。国内近年来研究的重点主要是审计质量控制与审计规制、审计事务所内部控制、审计人员素质、审计质量评价及其影响因素等。曾文悦在研究中阐述了会计师事务所的重要内部控制之一就是对审计工作质量体系的控制，审计工作质量体系的执行管理不到位将直接导致审计报告的可靠性大幅度下降，因此审计工作质量控制水平的提高将能够极大地增强审计报表的可靠性[1]。何亚伟和娜比拉海萨尔在研究中表示影响会计师事务所审计服务质量的各种因素非常复杂，他们认为我国的会计师事务所在工作中的任何环节出现差错都会影响审计服务质量[2]。所以会计师事务所要严格按照国家相关的规定和制度要求进行审计和落实，对未按国家有关规定和准则要求进行审计的事务所要加大惩罚的力度，使其树立正确的审计服务观念、健全内部质量管理风险控制体系、加强会计师事务所专业技术人才队伍的建设、完善内部控制管理政策及程序，从多方面促进会计师事务所的执业质量。与此同时，在国际上审计质量控制研究方面也得到了广泛关注。国际审计机构陆续制定了一系列关于审计质量控制的标准和行动指南。审计质量控制的研究内容主要包括根据国际审计准则开展的审计质量评价、国际质量控制标准以及其他国际标准等方面的研究。这些标准和指南不仅为国际审计行业提供了指导，而且为国内审计行业提供了借鉴依据，有助于加强审计工作的内部管理和监督。AlarajiF认为会计师事务所规模、从业的审计人员素质、经验以及会计所声誉等都会影响到审计质量[3]。MazzaT认为会计师事务所只要为被审计单位进行服务，无论是正式审计工作还是非审计工作，均能够接触到被审计企业的相关资料，并由此加深对被审计企业的了解，因此有利于提高审计业务的工作效率，同时在某种程度上提高会计所的审计质量[4]。NarayanamoorthyG认为会计师事务所所严格执行“执业质量计划、管理和监督”可以提高会计师事务所的审计质量。将审计流程与全面质量管理相结合，能为被审计客户提供更高质量的服务，同时也能够不断完善质量控制体系[5]。总而言之，审计质量控制与考核研究早已成为当代审计领域的一个不可或缺的内容。在走向国际化和规范化的今天，加强国内和国际审计质量控制的研究和实践，才能更好地确保审计工作的质量和公正性，为社会市场经济的健康发展提供保障。1.3研究方法本研究的方法主要是通过实地调查和参考文献等多项研究手段来了解中天运会计师事务所的内部情况。研究还将走访该所的相关部门和人员，收集他们的意见和建议，这些信息将为探讨中天运会计师事务所的审计质量控制和考核提供实证依据。通过以上方法搜集的信息全面分析中天运会计师事务所审计质量控制和考核现状，发现其中存在的问题，并提出初步的改进建议。本研究结论将为中天运会计师事务所提供有价值的参考。2审计质量控制与考核理论基础2.1审计质量控制理论审计质量是会计师事务所的核心竞争优势，审计质量控制的有效程度不仅对事务所出具审计报告的质量有重要影响，而且对会计师事务的良序发展起着至关重要的作用。因此，会计师事务所为保障审计工作的整体质量必须加强对审计项目质量的控制，出具高质量的审计报告的重要方式，也是会计师事务所提升市场竞争水平，规避审计风险的关键途径[6]。审计质量控制是保证审计活动获得高质量的前提。审计质量控制本质上是一种自我约束的过程，是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序，旨在确保审计人员遵守相关的法律法规和职业道德准则，合理应用审计技术和方法，以及在开展审计工作中保障客户机构利益和社会公共利益。在审计质量控制理论中，美国AICPA和国际审计准则理事会的《国际准则（ISA）》是重要基础标准。ISA220要求审计业务负责人应建立事务所的质量控制制度，并自我评估和公开报告其质量控制制度的有效性。ISA230则要求在审计工作中应使用质量控制手册，记录和维护质量控制制度的具体项目，并据此管理项目质量控制。根据ISA的要求，事务所应建立完整、有效的质量控制制度，包括组织结构、人员管理、财务管理、技术培训、审计方法和程序等方面。其中，人员管理是保证审计质量的重要保障。事务所应采取科学的人员招聘、培训、考核、激励等措施，建立起一支高素质、专业化的审计队伍。而财务管理则涉及审计工作费用的控制，包括审计费用预算、费用核算、审计报告的发放、业务审批等方面。另外，事务所应设置内部审计机构，对审计工作开展内部审计和质量评估，不断改进和完善质量控制制度。质量控制周期管理也是质量控制的重要环节，事务所应采取合适的措施，把控各个环节的质量，提升审计工作水平。总之，审计质量控制不仅保障了审计工作的质量和公信力，还是建立和维护客户关系、提升事务所品牌形象的重要手段。因此，事务所应认真贯彻和执行质量控制制度，努力不断提升自身的审计工作水平。2.2审计质量考核理论在审计领域，质量考核是评价和监控审计机构执行工作质量的重要途径。审计质量考核的目的是发现、纠正和预防审计机构存在的问题和不合格的审计工作，并促使其不断改进和提高工作质量。审计质量考核可以从外部和内部两个角度进行。外部审计质量考核是指由独立的第三方机构对审计机构的业务活动进行全面性、客观性、公正性和持续性的评价和监控。内部审计质量考核是指审计机构自我监控和自我评价的过程，可以通过建立质量管理制度、制定质量标准和程序、开展质量检查和自查等方式。在审计质量考核的理论体系中，主要包括四个方面的内容：考核对象、考核标准、考核方法和考核结果。考核对象是指需要接受质量考核的审计机构。考核标准是指审计机构执行工作的质量标准。此外，还要考虑到审计机构的职业道德行为、服务质量等因素。考核方法是指评价考核结果的方法和手段，包括定性评价和定量评价。考核结果是指对被考核对象进行评价所得到的结果，包括优秀、良好、合格、不合格等级别。审计质量考核的评价体系需要根据实际情况进行分析和设计，不同的评价方法适用于不同的审计对象和评价要求。常用的评价方法包括基础性评价、是否存在重大缺陷的评价、综合评价等。其中，基础性评价是评价审计机构是否建立了适当的质量控制体系、是否遵守职业行为准则和公司治理标准等基础方面的要求。是否存在重大缺陷的评价是评价审计机构是否存在较为严重的质量问题，例如审计报告不准确、漏洞、欺诈等。综合评价是对基础性及重大缺陷评价的综合评估，旨在全面了解审计机构业务质量及其水平的总体情况。总之，审计质量考核是为了提升审计机构的工作质量和能力，促进行业的发展和规范。在审计机构的备受关注下，质量考核也要不断更新理论和方法，以适应日益变化的审计业态和新形势下的需求。2.3审计质量控制与审计质量考核的关系审计质量控制与审计质量考核作为审计领域的两大重要内容，不可分割。审计质量控制对于确保审计质量水平发挥着重要的作用。而审计质量考核则是通过对审计质量的过程进行全方面的评估。它们之间的关系十分密切，相互影响。审计质量控制是为了保证审计的质量，而审计质量考核则是为了检验审计质量的有效性与合法性。审计质量控制与审计质量考核，作为相互关联的概念，它们既相互渗透，相互依存。审计质量控制的完善，为审计质量考核提供了坚实的基础；而审计质量考核则对审计质量控制的进一步完善提出了更为苛刻的要求。此外，只有确保审计质量控制与审计质量考核的综合性并形成反馈的循环机制，才能进一步地促进和保障审计质量的不断提高和促进行业的健康稳定发展。审计质量控制和审计质量考核之间的关系不可复制，这需要同时在制度、流程、人才和技术等层面进行协调和深入推进，只有这样才能够实现审计质量的不断提高与发展，进而夯实产业发展和市场的认可。总之，审计质量控制和审计质量考核相辅相成，相互作用，共同推动审计事业的健康发展。因此，要以审计质量控制为基础，以审计质量考核为支撑，不断巩固制度、加强培训、提高素质，让审计水平与特点与审计质量标准同步提升，以满足不断发展的审计业务需求。2.4审计质量控制与审计质量考核的作用审计质量控制体系的建立和执行对于审计质量的保证具有重要的作用。在质量控制的实践过程中，是否合理有效地建立和完善质量体系显得尤为关键。同时，如何维护和保障质量体系的顺畅运行在质量控制体系的考核工作中也得到了充分的重视。不仅要强化对审计质量的考核，也要注重将成果转化为改进审计质量的行动。审计质量控制与审计质量考核的作用是在质量控制和考核中相互补充和促进的。通过对质量控制的实施和考核的规范，能够提高审计工作的规范化程度和专业水平，为保护投资者和用户的利益，维护社会信用提供强有力的保障。同时，也能够帮助审计机构提高自身的市场竞争力，树立良好的行业声誉，促进审计事业的健康、可持续发展。因此，建立有效的质量控制体系和考核机制显得尤为重要，是推动审计业发展的关键之一。3中天运会计师事务所审计质量控制与考核现状3.1中天运会计师事务所概况中天运会计师事务所成立于1994年，是一家专业的会计师事务所，在企业审计、税务服务、财务顾问等领域拥有丰富的经验。公司凭借其过硬的审计实力和高质量的服务赢得了客户的信任和好评。公司在全国各分公司共有2000余名员工，其中包括1000余名注册会计师、注册审计师、税务师等专业人员，这一强大的团队对公司的长足发展提供了有力保障。中天运会计师事务所在服务质量方面持续努力，公司已经通过了ISO9001国际质量管理体系认证和ISO27001信息安全管理体系认证，并于2018年通过了证监会颁布的审计师事务所质量控制评价机制的考核，该机制对审计师事务所提供的审计服务进行了严格评估，涵盖了审计质量管理制度、人员管理、审计质量控制措施、审计程序的执行和文审等多个方面。中天运会计师事务所的通过考核充分证明了其在审计质量控制方面的实力。中天运会计师事务所不断加强内部管理，不断提升专业能力和服务质量，努力成为国内一流的会计师事务所，为客户提供专业的和高效的服务。3.2中天运会计师事务所审计质量控制与考核现状从审计业务流程的角度观察中天运会计师事务所审计质量控制与考核体系：中天运会计师事务所在审计业务承接阶段中，该事务所会结合获取的被审计单位的资料评估审计业务过程中可能存在的风险，但对于一些愿意继续进行审计业务的委托的老客户一般不会进行风险评估，并可能继续任用上一年度审计人员进行此次审计工作。中天运会计师事务所在审计计划阶段，该事务所通过了解被审计单位的整体环境、经营情况、组织结构、内部控制、以前年度接受审计的情况等内容，根据了解到的信息评估包括舞弊风险在内的重大错报风险，基于对以上风险的评价初步判断重要性水平，制定审计计划。中天运会计师事务所在审计实施阶段，该事务所审计人员通过查阅被审计单位相关文件、资料，审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，对相关资产和负债的期末余额进行函证，与公司的管理层沟通等方式，完成现场审计，并编制审计工作底稿。中天运会计师事务所在审计完成阶段，该事务所整理项目审计工作底稿，审计期后事项，与被审计单位的相关人员进行沟通，并最终形成审计意见，出具项目审计报告。中天运会计师事务所在考核阶段，从内部考核上该事务所通过复核审计工作底稿、监控审计工作的执行、对审计人员以及审计业务评分的方式进行考核，旨在使审计人员严格执行审计程序，提高审计质量，从而确保行业稳步发展。4中天运会计师事务所审计质量控制与考核存在的问题4.1业务承接阶段存在的问题及原因分析审计业务承接是审计工作的首要环节，也是后续工作开展的重要基础和先决条件。在业务承接阶段，中天运会计师事务所存在以下问题：一是在对客户进行初步审查时存在不足，未能全面了解客户的经营状况、财务状况以及内部控制体系状况，导致后期审计工作的不顺利。原因在于审计人员初次接触客户时，往往会存在时间上的限制，在短时间内难以进行系统性的全面审查。同时，审计人员对客户的了解程度与经验水平也可能影响其审查能力。二是在与客户沟通时存在不当操作，未能充分沟通客户的预期、需求以及风险意识，导致后期审计工作的盲目性。原因在于审计人员在与客户沟通时，未能与客户进行良好的沟通，指导客户规范财务会计行为等方面也存在欠缺。三是在与客户签订合同时存在未能完善合同的条款与保障措施的问题，导致后期审计工作时所遭遇的风险与责任增加。原因在于中天运会计师事务所在与客户签订合同时，未能充分考虑到合同中可能存在的漏洞或不足，未能保障客户以及自身的合法权益。4.2审计计划阶段存在的问题及原因分析一些审计工作实施计划的制定对于各阶段的主体工作构成情况缺乏足够关注，未能对审计工作流程特点具备清晰的认知，导致审计计划的制定难以拥有高水平的工作实施预案，也使得审计质量的控制策略无法具备足够的针对性[7]。中天运会计师事务所在审计计划阶段中存在审计项目计划编制不合理，具体表现在，在编制审计计划时，审计人员没有充分考虑到客户企业的特定情况，以及前期工作的不足。在制定计划时，没有充分考虑到企业内部管理结构、业务流程以及会计信息系统的运作情况等，这直接导致审计计划的不全面、不周密。再者，在制定计划时，审计人员与企业代表沟通不够，对企业内部的交易、流程、人员、监控机制与风险管理等方面了解不够，目的性不强，审计计划内容不切实际，流于形式。4.3审计实施阶段存在的问题及原因分析在审计实施阶段中，中天运会计师事务所存在着一些问题。第一个问题是审计人员的素质问题，一方面，审计人员的基础知识储备不足，例如对于某些会计原则的理解存在模糊。另一方面，审计人员缺乏审计实践经验，难以对某些问题做出准确和及时的判断。由于审计人员素质问题，导致审计程序无法顺利执行，相关人员对审计影响较大。二是审计实施阶段还存在着审计程序设计及执行方面的问题。审计执行程序设计不合理，导致审计过程无法准确有效地推进。同时，审计程序执行不到位，具体表现在，审计人员在执行审计计划时，经常会出现动态变化的情况。例如，企业的管理层会影响审计人员的进度与工作计划，审计人员可能会出现过度集中的情况，导致工作计划无法按计划在预期的时间完成。这都导致审计工作的深入难度加大，审计结果的可靠性受到影响。三是与被审计单位的沟通不足。审计人员与被审计单位沟通不畅，导致审计人员对被审计单位内部的一些关键信息了解不够，进而可能无法准确判断被审计单位的真实情况。若不注意与被审计单位之间的沟通，可能会影响审计人员对于被审计单位内部情况的理解，从而影响审计的真实性和可靠性。四是审计文件的控制。审计文件在审计过程中难以跟进，可能会造成因文件遗漏等一些简单问题而导致工作进度无法推进。同时，审计文件以及相关资料的管理与保存也面临着一定的风险，若不能做好文件保存工作，则可能会对后续审计工作造成不好的影响。因此，中天运会计师事务所在审计实施阶段存在着审计人员素质问题、审计程序设计及执行方面的问题、与被审计单位的沟通不足、审计文件的控制等多方面的问题。4.4审计完成阶段存在的问题及原因分析中天运会计师事务所在审计完成阶段存在的问题集中的体现在：一是审计程序执行不到位。审计完成阶段是审计程序执行的最后一步，也是审核工作的最后一道程序。然而，在该阶段，审计人员往往存在执行审计程序不到位的情况，甚至存在某些审计工作未能完成的现象。这种情况的出现主要是因为审计人员不能严格执行审核的相关制度，对审核过程中一些重要环节进行错漏处理。二是审计人员专业技能不足导致重大遗漏问题。审计人员需要对之前所有工作的总结与检查，尤其是针对一些细节与隐蔽的部分进行核查。然而，在中天运会计师事务所，审计人员专业技能水平欠缺，审计人员在审核过程中存在的问题不仅仅是审计计划方面的问题，还包括审计过程中的分析、判断和审核技能不足等问题，这都会导致遗漏问题的出现。三是审计人员工作态度不端正，随意处理审计问题。审计完成阶段中，审计人员需要对之前工作的结果进行审计意见的描述，但是，如果审计人员的工作态度不端正，不严谨，容易导致审计结果存在误差或者审计结论不准确。此外，审计人员可能会随意处理审计问题，直接采用模板或者复制其他审计报告的表述，从而形成应对审计的态度，这种意识和态度的存在在审计完成阶段特别容易导致偏差的结果。4.5考核阶段存在的问题及原因分析中天运会计师事务所在考核阶段存在以下问题。一是复核时间滞后。由于会计师事务所每年年底面临的时间紧、工作量大的情况，以及招聘的实习生缺乏经验，项目组在现场审计时没有给一级复核人员留下足够的时间进行详细地现场审查和审计证据验证，所以往往一级复核的时间会与现场审查的时间有所差距，也就导致整体复核时间被滞后。复核时间的滞后导致大多数复核人员都是根据自己多年的行业经验进行复核，而没有充分考虑现场情况，在一定程度上影响了审计复核的有效性。二是复核工作重形式、轻实质。会计师事务所三级复核的第一级复核由签字注册会计师负责，该程序在实际执行过程中绝大多数情况下会流于形式。在中天运会计师事务所业务实践中，由于审计项目时间有限、工作量大，经常会出现指派业务不熟练的初级审计经理或实习生去执行第一级复核程序，既负责现场的审查工作，又做复核工作，因此既导致复核不具备独立性。另外，在项目组内部复核时，往往只对重点项目复核，忽视了一些基础性审计底稿的复核。三是审计监督过程不够严格。监督人员应当监督执业过程，了解执业人员的业务能力是否符合业务所需标准，了解执业人员是否按照计划和程序逐步完成任务，了解审计工作期间出现的问题并提出相应处理意见，不断地完善质量控制。而且由于整体审计工作的时间非常紧凑，同时存在人手不够的问题，所以监督人员无法实时跟进执业人员进行监督，从而可能增加了审计工作的风险。5完善中天运会计师事务所审计质量控制与考核的建议5.1业务承接阶段的优化措施为改善业务承接阶段存在的问题，中天运会计师事务所应该采取以下对策：一是加大审计人员对客户的了解程度及审查能力的培训力度，提高其专业素质，保证其对客户进行全面、详细的初步审查。二是加强审计人员与客户之间沟通的质量，培养客户的风险意识及规范财务会计行为的意识。三是完善合同条款，加强保障措施，确保客户与自身的合法权益得到保障。这些措施可以有效地改善中天运会计师事务所在业务承接阶段存在的问题，并提高行业的整体水平。5.2审计计划阶段的优化措施审计计划阶段存在的问题主要集中在计划编制不合理，针对审计计划阶发生的问题和原因，中天运会计师事务所应采取以下的方法：一是要将其审计人员需要全面梳理企业的特定情况，制定一套全面、系统的审计计划。在审计过程中，根据审计对象的不同情况，制定出相应的审计程序。这些程序应该具备一定的可操作性，能够顺利地落实到实际的审计工作中去。同时，还需要在工作的过程中做好记录，保留审计的证据。二是需要加强与企业代表的沟通和交流，对企业内部的交易、流程、人员、监控机制与风险管理等方面进行详细了解。同时在计划执行过程中，要灵活应对野蛮生长的工作计划。根据实际工作的情况及时调整计划，避免出现工作越滚越大，计划复制黏贴的情况。通过加强与企业的沟通、对企业内部的特定情况进行充分了解和对工作计划的灵活调整等方式，可以解决这些问题，提高审计计划的质量和效率。5.3审计实施阶段的优化措施审计实施阶段是整个审计流程的核心。因此，必须对审计业务的实施过程加以严格监管,对各项程序加以跟踪,并对出现的质量问题及时加以反映，以保证审计业务执行的有效性。通过在审计实施阶段发现的问题，可以采取以下措施进行改善。一是增强审计人员的素质和专业能力，在进行审计的过程中，需要审计人员有一定的专业素质和知识储备。因此，会计师事务所可以通过培训、学习等方式，提高审计人员的专业素质和知识水平。审计人员还需要有较强的沟通能力和团队合作意识，以协作推进审计工作的开展。二是制定详细的审计程序。在审计过程中，可以根据审计对象的不同情况，制定出相应的审计程序。这些程序应该具备一定的可操作性，能够顺利地落实到实际的审计工作中去。同时，还需要在工作的过程中做好记录，保留审计的证据。三是要在审计工作进行时加强与被审计单位的沟通。及时全面地了解被审计单位内部情况的关键信息，保证审计的真实性。四是审计文件材料及时整理与保存。在审计过程中及时跟进并严格管理保存审计文件，避免文件的遗漏或丢失对整体审计工作的质量造成不好的影响。5.4审计完成阶段的优化措施针对在审计完成阶段存在的问题，以下为具体改善措施：一是健全事务所质量控制制度并严格执行。健全质量控制制度需要制定完善的规章制度，相应制度需要包括：审计质量管理手册、工作程序、质量控制文件、审计工作底稿和信息系统支持等。此外，应根据事务所自身特点和需求，制定相应的质量控制制度，如风险评估和控制、文件管理、人员培训、管理监督和程序漏洞处理等。在制定质量控制制度的同时，保证质量控制制度能够贯彻全过程。此外还需加强对制度执行情况的跟踪和监督，在确保各部门能够执行标准的同时，及时纠正不规范的行为。二是提高审计人员专业技能。在进行审计的过程中，需要审计人员有一定的专业素质和知识储备。因此，中天运会计师事务所应该针对现有的审计人员队伍，要进行系统的培训和再教育，提高审计人员的专业能力、业务素养、职业素质和综合发展能力，以此达到提高会计师事务所审计质量控制效果的最终目标，保证会计师事务所审计质量控制机制的完善和全面，将审计人员的职能优势最大限度的利用起来。除此之外，中天运会计师事务所也可以在招聘员工时优先考虑员工的专业技能与职业修养。审计人员还需要有较强的沟通能力和团队合作意识，以协作推进审计工作的开展。三是加强事务所质量控制文化建设。一个事务所的文化氛围对其工作质量的影响是不可忽视的。因此，中天运会计师事务所要加强事务所质量控制文化建设，打造一支高质量的团队。中天运会计师事务所应该建立一个“质量优先”的文化导向。此文化导向应该贯穿于全部的质量控制体系内，包括制度、流程与操作层面。所有的员工，无论其职位大小，都应该深刻的认识到质量控制的重要性，并将其融入到工作中。5.5考核阶段的优化措施针对中天运会计师事务所存在的审计质量控制问题，必须加强对事务所质量控制考核工作的重视。要建立、完善事务所审计工作质量控制考核制度，确保其科学性、规范性。具体方法包括：一是复核节点前移，在实际的审计工作中，大多数的项目组都会面临复核时间滞后的问题，那么复核人员的提前介入，首先更能够让复核人员了解被审计单位的情况，其次也能尽可能地避免由于在审计现场时间不够，导致补充审计证据的成本过高。二是加强复核机构和人员的配置。负责审计和复核工作的人员需要有足够的经验和能力，但这不意味着增加复核工作人员的比例，会计师事务所应该合理安排审计工作项目组成员的配置，确保审计人员和复核人员的能力能够完成工作。严格遵守复核制度，保持工作的严谨性，复核人员对整个审计的各项工作中出现的问题一定会有所察觉，这样就可以及时找出问题所在，并补救出现差错的审计程序。三是有效落实三级复核制度。通过审计完成阶段的复核可以发现工作底稿是否完整、正确，并督促审计人员及时进行修改。同时，需要再次确认审查重大审计事项时的审计程序是否执行到位。在中天运会计师事务所的复核体系中，每一个职位的人明确对应着每一级别的复核程序和责任。也可以根据在审计完成阶段回顾审计业务实践过程中的不足，并进行经验总结，从而进一步完善审计质量控制体系，提升其审计质量，为审计人员提供一个积极防范审计风险的工作环境。四是引入信息技术手段。为方便审计人员的工作，可以引入一些辅助审计的技术手段。例如，在审计报告的编制过程中，可以使用专业的审计软件，以提高审计工作的效率和准确度。同时，也可以采用一些先进的审计技术，如财务分析技术、数据挖掘技术等，来加快审计工作的进度和提高工作质量。五是建立完善的监督体系。会计师事务所在制定审计质量控制管理的具体方案过程中，要加强对监督机制重要作用的关注，根据监督权力的行使需要，对审计质量控制的各类权限进行合理设计，使审计专业人员可以获得定期的培训，并保证审计质量控制管理手段可以具备更高的规范性建立一个严格的控制与考核的制度，从审计人员到审计工作具体环节规范审计工作执业行为，通过有效的监督，保证审计工作质量控制，确保审计职能的发挥。六是明确考核对象和考核内容并定期进行考核和反馈。考核对象应包括从实施审计到审核报告的所有参与者，考核内容应涵盖核心技术、重要业务和审计程序等方面。考核应当具有可持续性，定期开展考核工作，而不是限于每年一次。同时可以建立起相应的激励和惩戒机制，对于工作质量优秀的员工，应该予以表扬和激励，例如晋升、奖励等等，以激发员工的工作动力。而对于工作质量存在问题的员工，则应该尽快发现、处理并及时惩戒，以示对质量控制的严肃性。综上所述，加强事务所质量控制考核，对于保障审计质量具有重要作用。中天运会计师事务所应于不断完善考核机制，掌控且完成考核工作，加强对任何失误或不法行为的预防和打击，提升整个事务所的服务水平。结论本文对中天运会计师事务所的审计质量控制及考核进行了深入研究，通过对相关文献的梳理和分析，为进一步提升中天运会计师事务所的伸审计质量，首先，审计人员的素质和审计程序是保证审计质量的关键。例如，完善的培训制度和专业技能的提升，可以有效提高审计质量；科学合理的审计程序和严格的内部审核机制，可以确保审计工作的有效开展。其次，质量控制和考核制度的科学合理性对于确保审计质量起到至关重要的作用。事务所应加强对审计工作的全面监督，提高质量控制机制的科学性和实效性。最后，在实际的审计工作中，应有意识地引入先进的审计理念和方法，积极应用技术手段，提高审计工作的效率和准确性。对于中天运会计师事务所而言，在进行审计工作时，应注重审计人员素质和审计措施的落实，建立科学合理的质量控制和考核制度，并积极应用先进的审计理念和技术，努力提高审计工作的效率和质量。 参考文献[1]曾文悦.会计师事务所审计质量控制现状及优化方案——以DD会计师事务所为例[J].现代企业，2020（04）：157-158.[2]何亚伟，娜比拉·海萨尔.会计师事务所审计质量控制与分析[J].现代商业，2020