海信科龙河北分公司应收账款管理研究

海信科龙河北分公司应收账款管理研究一、本文概述《海信科龙河北分公司应收账款管理研究》这篇文章旨在深入探究海信科龙河北分公司在应收账款管理方面的现状、存在的问题以及相应的改进措施。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接影响到企业的资金周转速度、财务风险控制以及整体经济效益。对海信科龙河北分公司应收账款管理进行深入研究，不仅有助于提升该公司的财务管理水平，也对企业健康发展具有重要意义。本文首先将对海信科龙河北分公司应收账款管理的现状进行概述，包括其管理流程、制度设置、人员配置等方面的情况。随后，文章将通过分析具体的案例和数据，揭示该公司在应收账款管理中存在的问题，如信用政策不完善、风险控制不足、信息化程度不高等。在此基础上，文章将提出一系列针对性的改进措施，包括优化信用政策、加强风险控制、提高信息化水平等，以期帮助海信科龙河北分公司改进应收账款管理，提升企业的财务管理效率和经济效益。本文的研究方法主要包括文献研究、案例分析和数据分析等。通过广泛收集国内外关于应收账款管理的理论和实践成果，结合海信科龙河北分公司的实际情况进行深入分析，力求为该公司应收账款管理的改进提供理论支持和实践指导。本文的研究结果也将为其他企业在应收账款管理方面提供有益的借鉴和参考。二、应收账款管理理论基础应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金流转、风险控制以及利润实现等多个方面。应收账款管理的主要目标是确保企业能够及时、足额地收回销售款项，降低坏账风险，提高资金使用效率，从而保障企业的稳健运营和持续发展。应收账款管理的理论基础主要包括信用管理理论、风险管理理论和资金管理理论。信用管理理论强调在销售过程中要对客户进行信用评估，根据客户的信用状况制定相应的信用政策，以控制应收账款的风险。风险管理理论则要求企业在应收账款管理中要识别、评估和控制风险，通过风险分散、风险转移和风险自留等手段，降低应收账款可能带来的损失。资金管理理论则关注应收账款的回收和资金使用效率，通过优化资金结构、提高资金使用效率，实现企业的财务目标。在实际应用中，这些理论并不是孤立的，而是相互关联、相互支持的。例如，在制定信用政策时，企业需要综合考虑客户的信用状况、自身的资金状况和市场环境等因素，以确定最合适的信用期限和信用额度。企业还需要建立完善的风险管理机制，通过定期的客户信用评估、账龄分析等措施，及时发现和应对潜在的信用风险。在资金管理方面，企业需要通过制定合理的收款政策、优化资金结构等措施，确保应收账款的及时回收和资金的有效利用。对于海信科龙河北分公司而言，应收账款管理同样需要遵循这些理论基础。通过构建完善的信用管理体系、风险管理体系和资金管理体系，海信科龙河北分公司可以更好地控制应收账款的风险，提高资金使用效率，为企业的稳健运营和持续发展提供有力保障。三、海信科龙河北分公司应收账款管理现状分析海信科龙河北分公司作为家电行业的领军企业，其应收账款管理一直备受关注。在实际运作过程中，应收账款管理仍面临一些问题和挑战。目前，海信科龙河北分公司的应收账款管理主要依赖于传统的纸质记录和手工处理方式。这种方式虽然在一定程度上能够满足基本的管理需求，但随着业务规模的扩大和市场竞争的加剧，其局限性日益凸显。例如，纸质记录容易丢失、损坏，且难以进行快速的数据查询和分析。手工处理方式效率低下，难以应对大量的数据处理需求。在客户信用管理方面，海信科龙河北分公司尚未建立起完善的信用评估体系。由于缺乏科学的信用评估标准和有效的信息共享机制，导致公司在与客户合作时难以准确判断对方的信用状况，从而增加了应收账款的风险。在内部控制方面，海信科龙河北分公司的应收账款管理流程尚不规范。例如，审批流程不明确、责任人不清、监督机制缺失等问题时有发生。这些问题不仅影响了应收账款管理的效率，还可能导致内部舞弊和损失的发生。在应收账款风险应对方面，海信科龙河北分公司尚未形成有效的风险预警和处置机制。当应收账款出现逾期或坏账时，公司往往只能被动地采取措施进行补救，而缺乏主动的风险防范和应对措施。海信科龙河北分公司在应收账款管理方面仍存在诸多问题。为了提升应收账款管理水平、降低风险并提高企业效益，公司需要积极引进先进的管理理念和技术手段，加强内部控制和风险管理，不断完善和优化应收账款管理流程。四、海信科龙河北分公司应收账款管理存在的问题及原因分析应收账款管理作为企业财务管理的重要组成部分，对于企业的资金运作和风险控制具有至关重要的作用。海信科龙河北分公司在应收账款管理方面存在一些问题，这些问题影响了企业的资金运作效率和风险控制能力。应收账款回收周期长：海信科龙河北分公司的应收账款回收周期相对较长，这导致企业资金流转不畅，影响了企业的正常运营。应收账款坏账率高：由于客户信用管理不善以及催收机制不完善，海信科龙河北分公司的应收账款坏账率较高，给企业带来了较大的经济损失。应收账款信息不对称：海信科龙河北分公司在与客户进行交易时，往往存在信息不对称的情况，这增加了企业应收账款管理的难度和风险。客户信用管理不完善：海信科龙河北分公司在客户信用管理方面存在不足，没有对客户进行科学有效的信用评估和分类管理，导致一些信用状况较差的客户进入了企业的客户群体，从而增加了应收账款的风险。催收机制不健全：海信科龙河北分公司的催收机制不完善，催收力度不够，催收方式单一，缺乏有效的催收策略和手段，导致应收账款回收周期长，坏账率高。信息管理系统不先进：海信科龙河北分公司的信息管理系统相对落后，无法实现对客户信息的实时更新和监控，导致企业在应收账款管理方面存在信息不对称的情况。针对以上问题和原因，海信科龙河北分公司应该加强客户信用管理，完善催收机制，引进先进的信息管理系统等措施，以提高应收账款管理的效率和风险控制能力。五、优化海信科龙河北分公司应收账款管理的策略建议针对海信科龙河北分公司应收账款管理存在的问题，本文提出以下策略建议，以期优化其应收账款管理，提高资金使用效率，降低财务风险。加强客户信用管理：建立完善的客户信用评估体系，对新老客户进行全面、客观的信用评估。根据评估结果，制定合理的信用政策，包括信用期限、信用额度等，以控制应收账款的风险。强化应收账款的日常监控：建立应收账款的日常监控机制，定期对账，确保应收账款数据的准确性。对于逾期应收账款，要及时跟进，采取有效措施进行催收，避免坏账的发生。优化收款流程：简化收款流程，提高收款效率。同时，加强与财务部门的沟通，确保收款信息的及时传递和处理。加强内部控制：建立健全的内部控制制度，规范应收账款管理流程，确保各个环节的合规性和有效性。对于违反制度的行为，要及时发现、严肃处理。引入风险管理机制：建立风险管理机制，对应收账款进行全面的风险评估和管理。对于潜在的风险点，要提前预警，制定应对措施，降低风险损失。加强员工培训：定期对员工进行应收账款管理培训，提高员工的业务水平和风险意识。同时，鼓励员工积极参与应收账款管理优化工作，发挥员工的积极性和创造性。通过以上策略建议的实施，可以有效优化海信科龙河北分公司的应收账款管理，提高资金使用效率，降低财务风险。也有助于提升公司的整体运营水平和市场竞争力。六、结论与展望通过对海信科龙河北分公司应收账款管理的深入研究，我们发现，有效的应收账款管理对于企业的资金流动、成本控制以及风险控制具有重要意义。海信科龙河北分公司在应收账款管理方面已经采取了一系列措施，如完善信用管理体系、强化内部控制流程、优化收款策略等，这些措施在一定程度上提升了应收账款的回收效率和降低了坏账风险。也存在着一些不足，如信用评估体系尚待完善、信息化程度有待提升等。这些不足可能影响到应收账款管理的效果，进而影响到企业的整体运营。未来，海信科龙河北分公司应继续加强应收账款管理，不断完善信用评估体系，提高信用评估的准确性和时效性。同时，加强内部控制，优化收款流程，提升收款效率。还应积极利用现代信息技术手段，建立应收账款管理信息化平台，实现信息的实时共享和监控，提高管理效率。通过这些措施的实施，相信海信科龙河北分公司能够进一步提升应收账款管理水平，为企业的持续健康发展提供有力保障。同时，也期待相关领域的研究和实践能够不断进步，为应收账款管理提供更多的理论支持和实践经验。八、附录注：附录内容应根据实际研究情况和数据资料进行详细撰写，确保内容的真实性和准确性。附录的排版和格式应符合学术论文的规范要求。以上仅为附录的标题示例，具体内容需根据实际情况进行补充和完善。参考资料：应收账款管理对于中小企业来说至关重要，因为这些企业通常规模较小，资金链相对脆弱。本文将探讨中小企业应收账款管理的重要性、存在的问题以及应对策略。应收账款是中小企业销售产品或提供服务后向客户收取的款项。良好的应收账款管理可以促进企业的流动资金管理，加速资金周转，降低坏账风险，提高企业盈利水平。如果应收账款无法及时回收，企业可能会面临现金流压力，影响其正常运营。客户信用风险评估不足：中小企业在与客户合作时，往往缺乏对客户信用状况的深入了解和评估，导致应收账款回收困难。合同条款不严谨：中小企业在与客户的合同谈判中往往处于劣势地位，合同条款可能存在漏洞，为后续的应收账款回收埋下隐患。内部管理不完善：部分中小企业内部管理不规范，缺乏有效的应收账款管理制度和流程，导致责任不明确，催收不力。缺乏专业人才：中小企业往往缺乏财务管理和信用风险管理方面的专业人才，难以对应收账款进行科学有效的管理。建立客户信用管理体系：中小企业应建立完善的客户信用管理体系，对客户信用状况进行动态评估，降低坏账风险。严谨合同管理：在合同谈判和签署过程中，中小企业应争取有利于自己的合同条款，并确保合同内容明确、具体、合法。强化内部管理：中小企业应完善内部管理制度，明确应收账款管理流程和责任人，建立有效的催收机制。培养专业人才：中小企业应重视财务管理和信用风险管理方面的人才培养，提高对应收账款的管理水平。本文旨在探讨企业应收账款管理的现状、问题与优化策略，为企业管理层提供决策依据。本文将对应收账款的基本概念进行介绍，并梳理相关的研究文献。接着，阐述本文的研究方法、数据来源与实地调查结果。对研究结果进行分析与讨论，提出相应建议。随着市场经济的发展，企业应收账款规模逐渐扩大。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对于企业的运营和发展具有重要影响。目前很多企业在应收账款管理方面存在诸多问题，导致资金周转困难，甚至陷入财务危机。加强应收账款管理对企业具有重要意义。在相关文献综述中，我们发现国内外学者对应收账款管理的研究主要集中在影响因素、信用政策、账款催收等方面。而现有的研究大多集中在理论层面，对应收账款管理的实践研究较少。本研究采用定性和定量相结合的研究方法。首先通过收集相关企业的财务数据和业务资料，整理和分析这些企业在应收账款管理方面的现状和问题。同时，结合实地调查和案例分析，了解企业在应收账款管理中的具体情况。通过分析，我们发现企业在应收账款管理方面主要存在以下问题：一是缺乏有效的信用管理体系，导致应收账款规模不断扩大；二是应收账款催收不及时，导致企业资产质量下降；三是企业内部控制不完善，对应收账款管理缺乏有效的监督。针对以上问题，本文提出以下优化策略：一是建立健全信用管理体系，制定合理的信用政策，严格控制应收账款规模；二是加强应收账款催收管理，建立专门的催收团队，制定有效的催收策略；三是完善企业内部控制制度，加强对应收账款的监督与审计，降低坏账风险。本文通过对企业应收账款管理的研究，揭示了企业在应收账款管理方面存在的问题与不足。同时，提出了针对性的优化策略，有助于企业管理层在决策过程中更好地应对财务风险。本研究仍存在一定局限性。例如，在实地调查阶段，由于时间与资源的限制，仅选取了部分企业进行深入调查。未来研究可以进一步拓展样本范围，以获得更全面的调查结果。在研究方法上，本研究主要采用了定性和定量相结合的方法。虽然这种方法能够在一定程度上反映实际情况，但也可能存在主观偏见和数据误差。未来研究可以尝试引入更多的研究方法，如比较分析、案例研究等，以丰富研究视角，提高研究结果的可靠性。对于企业而言，除了对应收账款进行全面有效的管理之外，还可以通过多种途径降低应收账款的风险。例如，可以通过购买商业保险来转移风险；也可以加强与供应商的战略合作，实现共赢；还可以拓展融资渠道，如通过银行贷款、发行债券等方式为企业提供稳定的现金流支持。本文对企业应收账款管理进行了初步探讨。通过对应收账款基本概念的介绍、相关文献的梳理、实地调查与分析，揭示了企业在应收账款管理方面存在的问题与不足。为改善企业应收账款管理水平、降低财务风险提供了有益的参考。本研究仍需不断完善和拓展，以期为企业管理层提供更加全面有效的决策依据。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动而应向客户收取的款项。在企业经营中，应收账款是企业的一项重要资产，也是企业资金管理的重要内容之一。在现实中，许多企业存在应收账款管理不善的问题，导致资金周转困难，甚至出现财务危机。本文旨在探讨公司应收账款管理的现状、问题及解决措施。目前，许多公司存在应收账款管理不善的问题。一方面，由于市场竞争激烈，企业为了扩大市场份额，不得不采用赊销策略来吸引客户。另一方面，一些客户信用状况不佳，存在拖欠账款、拒付账款等问题。这些因素导致企业存在大量的应收账款，影响了企业的资金周转和正常经营。许多公司在应收账款管理中存在信用管理不到位的问题。一方面，缺乏对客户信用状况的调查和分析，导致一些信用状况不佳的客户能够获得企业的赊销。另一方面，缺乏对客户还款行为的监督和约束，导致一些客户出现拖欠账款的问题。许多公司在应收账款管理中存在内部控制不完善的问题。一方面，缺乏有效的内部控制制度，导致一些员工存在违规操作的问题。另一方面，缺乏内部审计和监督机制，导致一些问题得不到及时发现和解决。许多公司在应收账款管理中存在资金管理不科学的问题。一方面，缺乏科学的资金预算和计划，导致企业存在资金短缺的问题。另一方面，缺乏对资金使用情况的监督和管理，导致一些资金被挪用或浪费。企业应该加强信用管理，建立完善的客户信用管理体系。应该对客户进行信用调查和分析，评估客户的信用等级和还款能力。应该建立客户信用档案，对客户还款行为进行监督和约束。应该定期对客户信用状况进行评估和更新，及时调整赊销策略。企业应该完善内部控制制度，建立内部审计和监督机制。应该建立完善的内部控制制度，规范员工操作流程。应该建立内部审计和监督机制，对存在的问题进行及时发现和解决。应该加强员工培训和教育，提高员工的素质和意识。企业应该科学管理资金，建立科学的资金预算和计划制度。应该根据企业的经营情况和市场环境制定合理的资金预算和计划。应该加强对资金使用情况的监督和管理，确保资金使用合理、安全。应该建立风险预警机制，及时发现和处理财务风险。应收账款管理是企业资金管理的重要内容之一，对于企业的经营和发展具有重要意义。在现实中，许多企业存在应收账款管理不善的问题。为了解决这些问题，企业应该加强信用管理、完善内部控制、科学管理资金等方面采取措施。只有这样才能够提高企业的资金使用效率和管理水平，促进企业的可持续发展。应收账款管理(AccountsReceivableManagement)是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少呆坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。随着全球经济发展放缓，企业资金短缺成为一个普遍现象。铂略咨询LINKED-F数据显示，信用销售这一通过为客户融资来扩大生意的商业模式正逐渐成为一种潮流。但信用管理绝非是简单的风险控制，而是通过控制使得原本由于风险过大而无法成交的交易能顺利进行。信用管理人员，是一群追逐投资回报率，平衡风险和利润的人。由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？应当采取下列措施：良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。财务信息，就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业的会及时付款的可能性;当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款表现往往最先受到影响，所以，付款记录可以作为一家企业出现经营困难的早期迹象，被用以帮助企业预测合作企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策进行预防应对，对于评估企业财务状况提供了另一维度的分析价值。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade™付款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。该计划是一个客户付款信息的共享平台，由企业成员自愿加入，各成员可在平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。参与计划的企业都是匿名分享信息，负责运营这一计划的是邓白氏的子公司华夏邓白氏，他们会对分享的信息进行模糊化处理，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业因而可安心提交客户付款信息。企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法，除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。在销售的时候会毫不犹豫地选择现销。在前面的阐述中也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，选择了销售折扣这一手段。销售折扣的确会减少应收账款的风险，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。如：1996年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为8%，超过1年的账款回收成功率为6%，超过2年的账款只有6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作：（1）确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。（2）确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。由于中国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。企业产品和自然界一切生态现象一样，总有一个兴旺到衰退的过程。产品都有试制、成长、成熟、衰退四个时期。当某个产品已经进入成熟期时，正是企业处于市场占有率从高峰向低谷运行的阶段，也正是同类产品市场竞争最激烈的时期。这个时候企业如还是抱着产品进行生产，必然会形成生产过程中的产品积压、销售过程中的退货，企业应收账款的节节攀高。企业管理者在追求业绩时采取了赊销手段，这本身并无疑问，但在赊销行为发生前未经审批、审批不严或资料不全，对客户的资信、信用及资金等了解不够，财务部门没有跟踪监控、及时进行应收账款账龄分析，造成应收账款积淀积压。因此销售人员为了个人利益，只关心个人任务的完成，导致应收账款大幅度上升。追债，应收账款被大量沉积下来，给企业背上了沉重的包袱。中国一些企业会计人员对销售业务不够熟悉，仅仅是事后被动地记账，对应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏全面、系统、及时、准确的了解，对可能发生的坏账不及时上报有关部门催收，未进行及时信息反馈和风险控制，会计监督成为“纸上谈兵”。应收账款核算和管理上的粗放、混乱、错报和漏报回款，造成账目和实际情况脱节。企业的呆账大多始自1994年经营开放以后，由于长期受计划经济统购统销的影响，企业缺乏独立的开发市场并占领市场的经验，对市场风险意识不强，同时也存在一定程度的短期行为，在激烈的竞争机制下，一些企业进入当地的市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度做深入调查和应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题，最终形成坏账。赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，而在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定到执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力和财力，个别地区“地方保护主义”严重，做出损害债权人利益的判决，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账