《审计实务》第4讲审计抽样的种类

审计实务审计抽样的种类审计抽样能够帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。非统计抽样统计抽样审计抽样的分类变量抽样属性抽样审计抽样的种类目录contents一统计抽样与非统计抽样二统计抽样的方法一、统计抽样与非统计抽样如果一种抽样方法同时具备下列两种特征，就可以称之为统计抽样，分别是：随机选取样本运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险一、统计抽样与非统计抽样不同时具备随机选取样本，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险的抽样方法为非统计抽样。需要注意的是：不是使用了随机数表来选取样本，就是统计抽样。一、统计抽样与非统计抽样注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。（1）统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

（2）统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。

（3）统计抽样有可能发生额外的成本。非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

（4）注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险。

统计抽样与非统计抽样统计抽样与非统计抽样应用原则

运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。统计抽样非统计抽样抽样风险能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。（★★★与非统计抽样最重要的区别）无法精确地测定抽样风险优点1.有助于高效地设计样本；2.计量所获取证据的充分性；3.定量评价样本结果；4.能够客观地计量和精确地控制抽样风险。1.操作简单，使用成本低；2.主要用于定性分析。缺点可能发生额外的成本：1.需要特殊的专业技能，需要增加额外的支出对注册会计师进行培训。2.要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能支出额外的费用。注：使用审计抽样软件能够适当降低统计抽样的成本。无法量化抽样风险统计抽样与非统计抽样相同点1.如果非统计抽样设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。2.两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。3.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关（如：函证A公司）。4.都是通过样本的结果推断总体的特征。5.扩大样本量均可以降低抽样风险。统计抽样与非统计抽样应用原则

运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。统计抽样非统计抽样抽样风险能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。（★★★与非统计抽样最重要的区别）无法精确地测定抽样风险优点1.有助于高效地设计样本；2.计量所获取证据的充分性；3.定量评价样本结果；4.能够客观地计量和精确地控制抽样风险。1.操作简单，使用成本低；2.主要用于定性分析。缺点可能发生额外的成本：1.需要特殊的专业技能，需要增加额外的支出对注册会计师进行培训。2.要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能支出额外的费用。注：使用审计抽样软件能够适当降低统计抽样的成本。无法量化抽样风险相同点1.如果非统计抽样设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。2.两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。3.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关（如：函证A公司）。4.都是通过样本的结果推断总体的特征。5.扩大样本量均可以降低抽样风险。非统计抽样统计抽样审计抽样的分类变量抽样属性抽样审计抽样的种类二、统计抽样的方法1、属性抽样——适用于控制测试是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。通常用于测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。重点在于：无论交易的规模如何，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易金额的大小。二、统计抽样的方法2、变量抽样——适用于细节测试是一种用来对总体金额得出结论