中级会计课件三、利润形成的会计处理

【例1】新华企业对外长期投资采用成本法，从被投资方分回现金股利50万元。借：应收股利或银行存款500,000

贷：投资收益

500,000－利润形成核算实例【例2】新华企业交易性金融资产（股票或债券）账面成本20万元，现以25万元出售。借：银行存款250,000

贷：交易性投资200,000

投资收益

50,000【例3】新华企业获得与日常活动不相关的政府补贴150,000元。借：银行存款150,000贷:营业外收入150,000【例4】新华企业以银行存款80,000元对外捐赠。借：营业外支出80,000

贷：银行存款80,000【例5】新华企业出现意外事故报废锅炉一台，原账面价值40万元，累计已提折旧30万元，从保险公司获得赔款7万元。

借：固定资产清理

100,000

累计折旧

300,000

贷：固定资产

400,000保险赔款要按17%的税率计算销项税额：

借：其他应收款—保险公司

70,000

营业外支出—非流动资产处置损益40,170

贷：固定资产清理

100,000

应交税费——应交增值税（销项税额）10,170【例6】A公司的一桩官司已由法院宣判，获得赔款300,000元。借：银行存款300,000贷：营业外收入300,000【例7】以银行存款50,000元支付税务部门滞纳金。借：营业外支出50,000

贷：银行存款50,000【例8】新华企业2017年末损益类科目的余额如下：会计科目借方余额会计科目贷方余额主营业务成本2,500,000主营业务收入4,000,000税金及附加50,000投资收益550,000销售费用200,000营业外收入300,000管理费用300,000公允价值变动损益150,000财务费用350,000其他业务收入200,000资产减值损失160,000其他业务成本100,000合计3,660,000合计5,200,000利润计算如下：营业利润＝4000000-2500000-50000-200000-300000-350000＋(200,000－100,000）＋550,000＋150,000＝1,400,000（元）利润总额＝1,400,000＋300,000－160,000＝1,540,000（元）-1将各收入科目余额转入“本年利润”科目。

借：主营业务收入4,000,000

其他业务收入200,000

投资收益550,000

营业外收入300,000

公允价值变动损益150,000

贷：本年利润5,200,000-2将各成本费用科目余额转入“本年利润”科目。借：本年利润3,660,000贷：主营业务成本2,500,000税金及附加50,000其他业务支出100,000销售费用200,000管理费用300,000财务费用350,000资产减值损失160,000-3计算所得税:采用应付税款法，假设本期对外捐款80,000元和支付滞纳金50,000元作为纳税调整项目。应交所得税＝(5,200,000－3,660,000＋80,000＋50,000)×25%＝417,500（元）借：所得税费用417,500贷：应交税费——应交所得税417,500借：本年利润417,500贷：所得税费用417,500-4结转全年净利润：全年净利润＝5,200,000－3,6