企业纳税实务（第五版）税收认知2 - 税收构成要素

知识目标：明确税收的含义理解税收的特征及作用掌握税收制度构成要素熟悉我国现行的税法体系能力目标：能解释为什么要纳税能运用税收基础知识解答实际问题思政目标：激发学生的民族自豪感，提升制度自信引导学生树立纳税光荣意识税收制度构成要素纳税义务人征税对象税率计税依据纳税环节纳税期限纳税地点减税免税法律责任附则三、税收制度的构成要素

国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。1.纳税人——纳税主体是依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。区别纳税人与负税人纳税人与扣缴义务人负税人：负税人是税款的最终承担者或实际负担者。纳税人：是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。纳税人与负税人纳税人负税人纳税人与扣缴义务人

税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。如个人所得税法中规定，纳税人取得的各项应税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。2.征税对象——纳税客体税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。。征税对象是区分不同税种的主要标志。征税对象体现着各种税的征税范围。征税对象与征税范围征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。

征税范围是征税对象的进一步补充和划分。征税对象与税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。

税目是征税对象在质上的具体化，体现征税的广度。3.税率是征收比例或征收额度。代表课税的深度，关系着国家的收人多少和纳税人的负担程度。税率的形式：

比例税率

累进税率（超额、超率）

定额税率

工资、薪金所得适用税率

（超额累进税率）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元32超过36000元-144000元部分103超过144000元-300000元部分20………酒——啤酒每吨220或250元成品油——汽油1.52元/升

——柴油1.20元/升

……土地使用税的部分税目税额大城市50万人口以上 1.5～30元/㎡中等城市20万～50万人口1.2～24元/㎡……消费税的部分税目税额4.计税依据计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化。从价计征从量计征复合计征5.纳税环节规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

一次课征制1

多次课征制2指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限。

按期纳税1

按次纳税2

按年计征，分期预缴36、纳税期限纳税人（包括代扣代缴、代收代缴义务人）缴纳税款的具体地点。

机构所在地纳税1

财产所在的纳税2……37.纳税地点对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。8.税收优惠税基式减免起征点免征额……税率式减免零税率重新确定税率……税额式减免减半征收全部免征…….起征点征税对象达到征税数额开始计税的界限免征额征税对象全部数额中规定免予计税的数额对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

9.法律责任行政责任刑事责任该法的解释权、生效时间…10.附则《中华人民共和国契税法》我国现行的税率形式主要有（）。

A比例税率B定额税率

C超额累进税率D超率累进税率起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（