企业会计入门培训教材

企业会计入门培训教材2024/3/30企业会计入门培训教材二、会计系统的目标三、会计系统的结构

财务会计－－会计信息的生成系统管理会计－－会计信息的加工利用系统四、会计系统的功能财务会计－－反映经济过程管理会计－－参与经济决策财务会计－－提供会计信息管理会计－－加工利用会计信息企业会计入门培训教材第二节财务会计的基本理论一、会计信息的用户及其需要外部用户－－投资者、债权人、征税部门、证监会、

政府机构、社会大众内部用户－－企业内部各阶层管理人员二、会计核算的前提条件（会计假设）会计主体－－对会计核算空间范围的限定持续经营－－对会计核算时间无限性的规定会计期间－－对会计核算时间有限性的规定货币计量－－对会计核算计量单位的规定，附带一个币值不变假设企业会计入门培训教材三、会计要素（一）静态会计要素－－反映企业一定日期的财务状况资产－－流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产负债－－流动负债、长期负债所有者权益－－实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润资产＝负债＋所有者权益资产－负债＝所有者权益BalanceSheetAssetsLiabilitiesOwners’EquityTotal=Total企业会计入门培训教材(二）动态会计要素－－反映企业一定时期的经营成果收入－－广义狭义－－日常活动中取得的经济利益的流入－－主营业务收入、其他业务收入投资收益营业外收入费用－－广义狭义－－日常活动中发生的经济利益的流出－－营业成本、营业税金、期间费用投资损失营业外支出利润－－营业利润、投资收益、营业外收支收入－费用＝利润IncomeStatementRevenues：Minus：ExpensesNetIncome企业会计入门培训教材四、会计核算的环节会计确认会计计量会计记录会计报告五、会计核算的一般原则（AccountingStandard)会计原则－－进行会计工作的规范和评价会计工作质量的标准可靠性－－客观性、真实性实质重于形式－－企业应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据相关性－－有用性企业会计入门培训教材可比性－－横向（企业之间）

一贯性－－纵向（企业自身）及时性

明晰性重要性

配比权责发生制

历史成本收益性支出、资本性支出

谨慎企业会计入门培训教材（一）填制和审核凭证（二）设置和运用帐户（三）复式记帐（四）设置和登记帐簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表六、会计核算的方法企业会计入门培训教材第二章会计核算的方法主要内容－－会计记帐、算帐、报帐的基本方法第一节会计帐户一、会计帐户的设置1、会计帐户的概念2、会计科目的概念3、会计科目的内容和级次企业会计入门培训教材甲材料原材料辅助材料燃料原料乙材料丙材料···································一级科目（总帐科目）明细科目（细目）二级科目（子目）企业会计入门培训教材二、帐户的基本结构丁字帐格式借方

贷方

xxx帐户四种金额指标的关系

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额基本要素帐户的基本格式

年

月日凭证摘要借方贷方余额企业会计入门培训教材

第二节复式记帐一、复式记帐及其特点复式记帐的概念复式记帐的特点－－完整系统地反映经济活动的过程和结果－－可以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性二、借贷复式记帐法（一）理论依据资产＝负债＋所有者权益（二）记帐符号以借贷为记帐符号企业会计入门培训教材贷方（三）帐户的设置与运用借方贷方资产、费用增加减少余额借方负债、所有者权益、收入减少增加余额（四）记帐规则有借必有贷；借贷必相等

企业经济业务变化有四种类型1、会计等式两边项目同时增加，增加金额相等例：接受投资者投入货币资金200000元，存入银行实收资本银行存款＋贷200，000＋借－贷200，000－借企业会计入门培训教材2、会计等式两边项目同时减少，减少金额相等例：用银行存款100000元归还银行短期借款3、会计等式左边一个项目增加，一个项目减少例：用银行存款50000元购入机器设备一台＋借－贷银行存款100，000－借＋贷短期借款100，000+借—贷银行存款50，000＋借－贷固定资产50，000企业会计入门培训教材4、会计等式右边一个项目增加，一个项目减少例：将欠应付帐款150000元转为供货商对企业的投资（五）平帐方法

∑（全部帐户借方发生额）＝∑（全部帐户贷方发生额）∑（全部帐户借方余额）＝∑（全部帐户贷方余额）三、会计分录会计分录格式会计分录的种类－－－简单分录－－－复合分录－借＋贷实收资本150，000－借＋贷应付帐款150，000企业会计入门培训教材第三节会计凭证一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类按填制的程序和用途不同分为两大类原始凭证按来源不同自制原始凭证外来原始凭证按填制的手续和方法不同一次凭证汇总凭证记帐凭证按反映经济业务内容不同专用凭证通用凭证收款凭证付款凭证转帐凭证企业会计入门培训教材第四节会计帐簿一、意义

1、概念2、意义二、种类会计帐簿按经济用途分为按外表形式序时帐分类帐备查帐专用日记帐通用日记帐现金日记帐银行存款日记帐订本帐簿活页帐簿卡片帐簿企业会计入门培训教材第三章流动资产第一节货币资金一、概述

（一）货币资金包括的内容（二）现金的内控制度（三）银行存款的计算办法1、银行汇票－－异地2、商业汇票－－商业承兑汇票－－同城、异地－－银行承兑汇票－－同城、异地3、银行本票结算方式－－同城4、支票结算方式－－同城5、汇兑结算方式－－异地6、委托收款结算方式－－同城7、异地托收承付结算方式企业会计入门培训教材二、现金和银行存款（一）现金的核算1、帐户结构2、日记帐核算＋借－贷

现金余额：库存（二）银行存款的核算1、帐户的结构2、日记帐的核算＋借－贷银行存款余额:结存数三、其他货币资金

除现金和银行存款之外的为专门用途存入银行的款项和在途资金等企业会计入门培训教材四、外币业务（一）外币业务的性质1、本位币的规定

2、汇价－－－3、标价方法－－买入价卖出价中间价直接标价法间接标价法（二）外币业务的核算原则以及帐务处理1、发生外币业务时－－2、会计期末－－按期末汇率将各帐户余额折合为记帐本位币与原记帐本位币的差额作为汇兑损益计入“财务费用”采用当日汇率采用当月1日汇率企业会计入门培训教材例：某日企业外销产品一批，价款USD100000元，产品已发出，货款尚未收到，销售当天市场汇率为$100=￥820。会计期末仍未收到货款，期末市场汇率为$100=￥830。核算过程见T字帐：－借＋贷主营业务收入820，000＋借－贷

应收帐款－USD（100，000USD）

820，000

＋借－贷财务费用10，000

10，000余额（10，000USD）830，000企业会计入门培训教材第二节短期投资一、概述

按投资的目的和性质分为短期投资长期投资二、短期投资的取得成本

＋借－贷短期投资收回转让取得成本余额：取得成本－－全部价款，包括税金、手续费等相关税费企业会计入门培训教材二、短期投资期末计价

1、成本法－－市价波动小2、市价法3、成本与市价孰低法例：企业某年12月31日“短期投资”帐户中股票投资成本价为200000元，当日市场收盘价为180000元。“短期投资跌价准备”帐户余额为3000元。则该企业提取的跌价准备应为17000元。

资产负债表列示：短期投资200，000减：短期投资跌价准备20，000短期投资净额180，000短期投资跌价准备3，000（月初）17，000－借＋贷投资收益17，00020，000＋贷企业会计入门培训教材三、短期投资的处置及损益的确认例：某企业按单项投资计提短期投资的跌价准备，其中某公司的股票为100000元，已计提的短期投资跌价准备为2000元，现该股票全部出售，收入净额20000元（扣除相关税费）短期投资100，000银行存款120，000投资收益22，000短期投资跌价准备2，000+借＋贷企业会计入门培训教材第三节应收款项一、应收款项的概述

应收款项－－应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款

应收帐款是应收款项的主要内容二、应收帐款

（一）一般业务会计处理商业折扣－－购货方可以从商品价目单上规定的价格中扣减一定的数额现金折扣－－为了鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优惠。表示方式：2/10,1/20,N/30。（1）总价法－－我国一般采用该种方式（2）净价法＋借－贷应收帐款收款时赊销时余额：尚未收回的应收款项企业会计入门培训教材（二）坏帐的会计处理1、性质确认的两个条件＋借－贷应收帐款＋借－贷管理费用－借＋贷坏帐准备确认坏帐提取坏帐准备余额：已提取的坏帐准备（2）备抵法－－应收帐款余额百分比销货百分比帐龄分析法

资产负债表列示：应收帐款xxxxx减：坏帐准备xxxxx应收帐款净额xxxxx2、会计处理（1）直接冲销法应收帐款管理费用确认坏帐－贷企业会计入门培训教材三、应收票据

（一）概述

1、分类按是否附息带息的不带息的按承兑人不同商业承兑银行承兑2、票据利息计算

票据利息＝票据面值×利率×期限（二）应收票据的一般会计处理－借＋贷主营业务收入＋借－贷银行存款＋借－贷应收票据

赊销收票时余额：尚未到期的应收票据到期收款时企业会计入门培训教材（三）应收票据贴现的会计处理1、性质2、应收票据贴现净额的计算票据到期值＝面值×（1＋利率×期限）票据贴现期＝票据期限－已持有票据期限票据贴现息＝到期值×贴现率×票据贴现期票据贴现净额＝到期值－票据贴现息

＋借－贷应收票据10，000＋借－贷银行存款10，185＋借－贷财务费用185企业会计入门培训教材四、预付帐款和其他应收款

（一）预付帐款银行存款原材料＋借－贷预付帐款

预付时收到货物时（二）其他应收款－－是企业因发生非购销活动而获得的债权备用金为例－－非定额备用金定额备用金企业会计入门培训教材第四节存货一、概述概念范围的确认－－以所有权为依据制造业存货供应过程－－原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品生产过程－－在产品、在制品销售过程－－产成品二、存货入帐价值的确定（一）外购存货入帐价值购货价格附带费用税金－－主要是关税（二）自制存货入帐价值的确定直接材料费直接人工费制造费用（三）委托加工存货入帐价值的确定

＝耗用的原材料成本＋加工费用＋往返运费＋负担的税金企业会计入门培训教材三、存货的计价方法个别计价法加权平均法移动平均法先进先出法后进先出法毛利率法例：

先进先出法发出存货成本374，000期末存货成本270，000后进先出法发出存货成本382，000期末存货成本262，000差异＋8，000差异－8，000企业会计入门培训教材四、原材料的核算（一）按实际成本核算1、总分类核算收发的总分类核算银行存款付款＋借－贷原材料入库材料实际成本应付帐款尚未付款发出材料实际成本余额：库存的材料生产成本制造费用管理费用在建工程企业会计入门培训教材（二）原材料按计划成本核算银行存款等发出（计划成本）原材料＋借－贷

入库（计划成本）余额：计划成本节约差异分配的差异（超支蓝字节约红字）材料成本差异

超支差异生产成本等＋借（计划成本）分配的差异入库（计划成本）实际成本大于计划成本的差异（超支）物资采购＋借－贷

购入（实际成本）实际成本小于计划成本的差异（节约）企业会计入门培训教材六、低值易耗品的核算

（一）特点

（二）核算一次摊销法制造费用管理费用低值易耗品入库发生分期摊销法低值易耗品制造费用管理费用＋借－贷待摊费用待摊摊销购入发生尚未计入成本费用五五摊销法企业会计入门培训教材七、存货的清查核算盘盈有关科目原材料＋借－贷待处理财产损溢批准转帐时盘盈时盘亏有关科目原材料＋借－贷待处理财产损溢批准转帐时盘亏时企业会计入门培训教材第四章长期资产第一节长期投资一、概述

（一）目的（二）分类

长期股票投资长期债券投资二、债权投资

（一）取得的核算1、面值购入2、折价购入3、溢价购入债权投资溢价或折价＝债券投资成本－相关费用－应收利息－债券面值企业会计入门培训教材折价帐户处理长期债权投资－债券（折价）1，000长期债权投资－债券（面值）10，000银行存款10，000长期债权投资－债券（应计利息）1，000＋借＋贷＋借溢价帐户处理银行存款11，200长期债权投资－债券（溢价）1，000长期债权投资－债券（面值）10，000财务费用200＋借＋借企业会计入门培训教材（二）溢折价摊销及利息处理投资收益1，250长期债权投资－债券（应计利息）1，000长期债权投资－债券（折价）250投资收益950长期债权投资－债券（应计利息）1，200长期债权投资－债券（溢价）250企业会计入门培训教材（三）转让和到期兑付到期兑付银行存款14，800长期债权投资－债券（应计利息）4，800长期债权投资－债券（面值）10，000银行存款13，000长期债权投资－债券（应计利息）3，000长期债权投资－债券（面值）10，000投资收益500长期债权投资－债券（折价）500转让企业会计入门培训教材三、股权投资

（一）长期股权投资成本的确定以支付现金取得长期投资－－与短期投资方法相同以放弃非现金资产取得的长期股权投资视为非货币性交易－－以放弃的非现金资产帐面价值确定，包括应缴的相关税费

例：以某项固定资产对外投资，以取得对方公司的股权。固定资产帐面价值620000元，已提折旧150000元，未提取固定资产减值准备，如不考虑相关税费（二）成本法－－20％以下表决权特点－－除追加投资、收回投资，一般不调整帐面价值固定资产620，000固定资产清理470，000470，000累计折旧150，000长期股权投资－其他股权投资470，000

企业会计入门培训教材（三）权益法－－适用条件：25％以上股权四、长期投资减值例：投资成本10000元，由于该股票市价持续下跌，估计可收回金额为80000元。假设随后该股票市价回升至90000元投资收益20，00010，00020，000长期投资减值准备10，000

投资收益250，000长期股权投资－股票（损益调整）250，000银行存款1，000，000长期股权投资－股票（投资成本）1，000，000银行存款200，000长期股权投资－股票（损益调整）200，000＋借－贷企业会计入门培训教材第二节固定资产一、概述

（一）性质特征长期使用用于经营活动而不是为了出售构建价值较高标准单位价值2000以上年限主要劳动资料一年以上非主要劳动资料两年以上（二）分类1、按用途分类－－生产经营用非生产经营用2、按使用情况分－－使用中未使用不需用企业会计入门培训教材3、按所有权分－－自有固定资产租入固定资产综合分类－－生产经营用非生产经营用出租未使用不需用土地融资租入（二）计价1、计价基础－－（1）原始价值（2）重置完全价值（3）折余价值2、入帐价值－－略企业会计入门培训教材二、取得的核算银行存款50，000在建工程50，00050，000累计折旧15，000固定资产65，000三、固定资产折旧

（一）概述1、性质－－损耗有形损耗无形损耗2、影响折旧的因素折旧基数－－原始价值净残值使用年限（二）折旧方法1、使用年限法－－直线法

企业会计入门培训教材2、工作量法－－适用磨损程度和它们的工作时间或完成的工作量关系密切，并且使用又不均匀的运输车辆、机器设备3、双倍余额递减法4、年限总和法企业会计入门培训教材（三）固定资产折旧的帐务处理营业费用制造费用管理费用累计折旧＋贷四、固定资产的期末计价

固定资产由于发生损坏、技术陈旧或其他原因，导致其可收回的金额低于其帐面净值，这种情况称之为固定资产减值。应于每年年末按单项资产计提减值准备。营业外支出固定资产减值准备

＋贷＋借固定资产减值准备的帐户是固定资产的备抵帐户企业会计入门培训教材五、修理1、大修理－－待摊，长期待摊预提特点方法2、日常修理－－特点方法－－直接计入当期损益六、固定资产处置（一）清理－－出售、报废、毁损累积折旧85，000应交税金1，000固定资产100，000营业外收入4，000出售固定资产清理15，0001，0004，00020，000银行存款20，000

＋贷＋贷企业会计入门培训教材（二）清查营业外收入32，400累积折旧7，600固定资产40，000待处理财产损溢32，40032，4001、盘盈＋借

其他应收款5，000待处理财产损溢15，000累积折旧45，000营业外支出10，000固定资产60，00015，0002、盘亏

企业会计入门培训教材第三节无形资产一、概述（一）性质－－无形性、非流动性、不确定性（二）分类按是否可以辨认可辨认的不可辨认的按取得方式购入自创接收投入按使用期限有期限的－－法律上规定其有效期限没有期限的－－法律上没有规定有效期限的二、会计处理（一）取得的会计处理（二）摊销－贷无形资产＋借取得成本摊销价值尚未摊销的价值企业会计入门培训教材（三）出售－－放弃所有权营业外收入15，000无形资产80，000应交税金－营业税5，000银行存款100，000＋借（四）出租收入－－其它业务收入支出－－其他业务支出三、无形资产减值准备无形资产减值准备营业外支出＋贷＋借企业会计入门培训教材第四节长期待摊费用一、性质，内容

性质－－指企业已经支出，但摊销期在一年以上的各项费用包括－－固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等二、会计处理

银行存款800，000＋借长期待摊费用700，000800，000100，000＋借管理费用100，000企业会计入门培训教材第五章负债第一节流动负债一、性质、分类

（一）性质－－一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务（二）分类－－略二、短期借款＋贷短期借款归还的本金取得的本金尚未归还的本金－借企业会计入门培训教材预提方式银行存款取得时预提费用利息短期借款本金财务费用银行存款偿付本息时

月末本金

借款利息直接支付方式银行存款财务费用短期借款

银行存款

取得时

归还本息企业会计入门培训教材三、应付票据

（一）购销活动产生的应付票据1、银行承兑汇票原材料营业外支出250应付票据银行存款10，250

10，000短期借款10，000

银行存款40，00050，00050，00050，0002、商业承兑汇票银行存款、应付帐款84，800

80，000应付票据80，000原材料80，000财务费用4，800企业会计入门培训教材四、应付帐款应付帐款应交税金－增值税（进项税）银行存款

支付

购货原材料、库存商品等＋借无法支付的应付帐款列入“资本公积”五、应交税金＋贷应交税金已交税金应交税金余：应交未交税金－借（一）销售税金－－消费税、增值税、营业税、城市维护建设税1、应交消费税－－为了调节产品结构，正确引导消费－－按销售额计税按销售量计税企业会计入门培训教材

计算时

交纳时＋贷应交税金80，00080，000银行存款80，000主营业务税金及附加＋借80，0002、应交增值税（1）一般纳税企业销货－－对外开具增值税专用发票购货－－取得的增值税专用发票进项可以抵减销项＋贷主营业务收入20，000应收帐款23，400应交税金－增值税（销项税）5，1003，400－贷银行存款35，100原材料30，000

无税价＝23400/1.17=20000税＝20000×17％＝3400企业会计入门培训教材（2）小规模纳税人特点销货－－只能对外开具普通发票购货－－发票的增值税不能抵减销项，计入购货成本＋贷主营业务收入20，000应收帐款21，200应交税金1，200应付帐款58，500原材料58，500

无税价＝21200/1.06=20000税＝20000×0.06＝12003、应交营业税－－对提供劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税（二）资源税应交税金主营业务税金及附加72，00072，000企业会计入门培训教材（四）所得税应交税金银行存款所得税

＋借（三）财产税－－房产税、车船税、土地使用税应交税金银行存款管理费用

七、应付工资、应付福利费现金、银行存款管理费用

生产成本制造费用应付工资－借＋贷发放的工资分配的工资余：应发工资（一）应付工资企业会计入门培训教材现金管理费用生产成本制造费用应付福利费－借＋贷福利费的使用提取的福利费（二）应付福利费－贷在建工程八、其他流动负债（一）预收帐款主营业务收入20，000＋贷应交税金3，400预收帐款20，0003，40023，400银行存款20，0003，400

企业会计入门培训教材（二）应付股利银行存款400，000应付股利400，000400，000利润分配400，000

九、预计负债

1、性质－－核算各种预计的负债2、内容－－对外提供担保、商业承兑票据的贴现、未决诉讼产品质量保证银行存款预计负债＋贷管理费用营业外支出企业会计入门培训教材第二节长期负债一、长期借款（一）性质（二）核算长期借款26，62020，0002，0002，2002，420在建工程2，0002，200银行存款＋借20，000银行存款26，620财务费用2，420

二、应付债券1、发行核算（1）平价发行应付债券－面值100，000银行存款100，000企业会计入门培训教材应付债券－面值100，000银行存款1，052，421（2）溢价发行应付债券－溢价52，421应付债券－面值100，000（3）折价发行银行存款950，826应付债券－折价49，174应付债券－应计利息2、债券利息核算财务费用在建工程期末企业会计入门培训教材3、溢价、折价摊销的核算（1）方法实际利率法直线法（2）帐务处理－－直线法应付债券－应计利息100，000财务费用91，263.17应付债券－溢价8，736.83财务费用108，195.67应付债券－应计利息100，000应付债券－折价8，195.674、债券到期偿付银行存款应付债券－应计利息应付债券－面值企业会计入门培训教材三、长期应付款（二）应付融资租赁款例：向租赁公司租入一条不需要安装的生产线，该生产线帐面价值为42万元。合同规定租赁期为3年，每半年支付租金10万元，利率为7％（6个月利率），租赁期满，承租方可以以300元的优惠价格购买该生产线最低租赁付款现值＝100000×（P/A,7%,6）＋300×（P/S,7%,6）＝497600元479600元>420000元，根据孰低原则，租赁资产入帐价值为其原帐面价值42万元固定资产5，020，000（一）应付引进设备款银行存款20，000长期应付款5，000，000＋贷企业会计入门培训教材银行存款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300长期应付款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300600，300固定资产－融资租入420，000420，000未确认融资费用30，050180，300固定资产－生产用420，000财务费用30，050

＋借企业会计入门培训教材第六章所有者权益第一节所有者权益的特征和构成一、特征

所有者权益－－企业的净资产所有者权益于负债有显著区别二、所有者权益的来源及其构成

（一）投入资本1、资本金－－所有者初始投入和追加投入的资本2、资本公积－－企业筹得资本金活动中或因某些特殊会计事项使资本价值发生变动而形成的（二）留存收益－－指企业从历史实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累1、盈余公积2、未分配利润企业会计入门培训教材第二节投入资本一、投入资本的特征二、投入资本的构成及价值确定按投资主体不同－－国家投入、法人投入、个人投入、外商投入按投资的不同形式－－货币资金、实物、无形资产、有价证券三、投入资本的核算（一）一般企业的投入资本（实收资本）固定资产银行存款原材料无形资产应交税金－增值税实收资本＋贷收到投资企业会计入门培训教材（二）股份有限公司的投入资本（股本）例：某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票46000股（每股面值10元），证券公司按发行收入的1％收取手续费，从发行收入中扣除。银行存款股本460，000长期待摊费用4，600455，400例：某公司发行普通股股票100000股，每股面值100元，按150元溢价发行，证券公司按发行收入1％收取手续费，从溢价中扣除银行存款股本10，000，000资本公积4，850，00014，850，000企业会计入门培训教材第三节资本公积一、资本公积的内容

资本（股本）溢价、股权投资准备、受赠资产价值、资本汇率折算差价二、资本公积的核算银行存款实收资本400，000资本公积－资本溢价50，000450，000（一）资本溢价（股本）溢价（二）接收捐赠非现金资产资本公积有关资产帐户＋贷递延税款＋贷企业会计入门培训教材现金资产资本公积银行存款等＋贷应交税金＋借（三）股权投资准备指企业对被投资企业长期股权投资采取权益法核算时，因被投资企业除净收益以外的所有者权益的其它变动所增加的资本公积。企业按持股比例计算增加的资本公积。资本公积－股权投资准备资本公积－其它资本公积长期股权投资

＋借－借企业会计入门培训教材（四）资本折算差价指企业收到投资者投入的外币资产，按收到出资额当日汇率折合的人民币金额与实收资本帐户所采用的折合率不同而产生的差额。实收资本银行存款－外币＋贷资本公积－资本折算差价＋借（五）其它资本公积除上述资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。企业会计入门培训教材第四节留存收益一、盈余公积（一）法定盈余公积（二）任意盈余公积（三）法定公益金利润分配－未分配利润－借盈余公积＋贷－借使用余额提取时二、股利分派（一）现金股利应付股利银行存款利润分配

宣告时

发放时－借－借企业会计入门培训教材应付股利股本利润分配－应付普通股股利

宣告时

发放时（二）股票股利三、未分配利润－－留存以后年度进行分配的结存利润

年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－本年分配的利润合计

企业会计入门培训教材第七章费用与成本第一节费用、成本的关系一、费用的分类（一）费用按经济内容（性质）进行分类劳动对象劳动资料劳动力（二）费用按经济用途分类生产经营性费用计入产品成本不计入产品成本－期间费用制造费用直接材料财务费用直接人工管理费用营业费用二、成本广义－－为了取得某项资产或达到特定目的而付出的代价如：固定资产成本，原材料成本等狭义－－产品成本企业会计入门培训教材第二节产品成本计算的基本程序、方法一、基本程序原材料等应付工资应付福利费银行存款累积折旧生产成本直接材料直接人工制造费用制造费用发生的各项费用月末分配结转的各项费用＋借－贷库存商品主营业务成本结转的已完工产品成本完工入库产品成本已售产品成本已售产品成本在产品成本产成品成本企业会计入门培训教材二、产品成本的核算方法（一）品种法（二）分批法（三）分步法企业会计入门培训教材第三节期间费用一、管理费用（一）内容（二）会计处理二、营业费用（一）内容（二）会计处理三、财务费用（一）内容（二）会计处理－贷财务费用利息支出汇兑损失手续费利息收入汇兑收益＋借企业会计入门培训教材第八章收入与利润第一节收入一、收入的特征

（一）收入定义－－指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经济活动中形成的经济利益的总流入。（二）特征1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项重产生。2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之。3、收入能导致企业所有者权益的增加。4、收入只包括本企业经济利益的流入企业会计入门培训教材二、收入的分类按收入的性质商品销售收入劳务收入提供他人使用本企业资产而取得的收入主营业务收入其他业务收入按经营业务的性质三、收入的确认

（一）商品交易中收入的确认销售商品时，如同时符合以下四个条件，则确认为收入1、企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给买方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制。3、与交易相关的经济利益能够流入企业。4、相关的收入与成本能可靠的计量。企业会计入门培训教材（二）劳务交易中收入的确认－－略1、短期劳务合同－－在劳务完成时确认2、长期劳务合同－－按完工百分比法四、收入的会计处理（一）、主营业务收入的会计处理应收帐款60，00060，000银行存款60，000

主营业务收入50，000应交税金8，500银行存款1，500（二）、营业收入抵减项目1、销售退回企业会计入门培训教材银行存款11，700主营业务收入10，000产品销售成本7，000应交税金1，700产成品7，000

2、折让原材料－贷其他业务支出＋借银行存款＋借其他业务收入＋贷应交税金－增值税（三）其他业务收入的会计处理－－原材料销售、包装物出租、出售等业务取得的收入确认收入结转成本

企业会计入门培训教材第二节利润一、利润概述（一）利润总额利润总额投资收益营业外收入营业外支出补贴收入营业利润＝＋＋＋－1、营业利润营业利润管理费用主营业务