《大数据审计技术》课件-1-3会计报表分析程序与方法

任务三

财务分析程序与方法0303一、财务分析程序2（一）确定分析目标（二）制定分析方案（三）收集与整理财务信息（四）确立分析标准（五）分析现状（六）分析反馈一、财务分析程序3（五）分析现状1、尽可能地收集所需资料，掌握真实情况2、指标对比，综合判断3、点面结合，抓住重点4、定性分析和定量分析相结合5、静态与动态相结合（一）垂直分析法

又称纵向结构分析法。垂直分析法是通过计算报表中各项目占总体的比重，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况。会计报表经过垂直分析法处理后，通常称为总体结构表。二、财务分析方法（一）垂直分析法1、先确定报表中各项目占总额的比重。2、再通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性。一般来说，比重越大，其重要程度越高。3、然后将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况。二、财务分析方法（一）垂直分析法二、财务分析方法项目期末余额（1）期初余额（2）期末结构百分比（3）=（1）/期末总资产期初结构百分比（4）=（2）/期初总资产变动情况（5）=（3）-（4）货币资金491215.47513311.9734.28%44.65%-10.37%资产总计1433055.871149670.04100%100%-（二）水平分析法又称横向结构分析法。水平分析法是反映报告期财务信息与企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行比对，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种会计报表分析方法。

二、财务分析方法

二、财务分析方法（二）水平分析法二、财务分析方法项目期末余额（1）期初余额（2）变动额（3）=（1）-（2）变动率（4）=（3）/（2）对总资产的影响（5）=（3）/期初总资产货币资金491215.47513311.97-22096.5-4.30%-1.92%资产总计1433055.871149670.0428335.824.64%24.64%（三）趋势分析法趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种会计报表分析方法。

二、财务分析方法（三）趋势分析法二、财务分析方法报告期2013年2014年2015年2016年2017年货币资金132947216914344901513312491215（四）比率分析法比率分析法是会计报表分析的最基本、最重要的方法。比率分析法实质上是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种会计报表分析方法。二、财务分析方法（四）比率分析法二、财务分析方法项目2013年2014年2015年2016年2017年流动资产451373541184715752927073963759流动负债407764675369160102905136488流动比率11.0711.5810.369.017.06行业均值2.522.31.92.262.81（五）因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异程度的一种分析方法。运用这一方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。因素分析法有连环替代法和差额计算法两种具体方法。二、财务分析方法二、财务分析方法（六）比较分析法常用比较标准：

历史标准、经验标准行业标准、目标标准将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。杜邦分析法、沃尔评分法、帕利普财务分析体系二、财务分析方法（七）综合分析法1、连环替代法所谓连环替代法是指通过顺次、逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。二、财务分析方法（五）因素分析法（1）连环替代法的计算步骤

确定指标与其各组成因素之间的关系确定指标与其各组成因素之间的关系，通常是用指标分解法，即将分析指标在计算公式的基础上进行分解或扩展，从而建立各影响因素与分析指标之间的关系式。P＝A×B×C二、财务分析方法

根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象基期关系式：P0＝A0×B0×C0

报告期关系式：P1＝A1×B1×C1

分析对象即为报告期与基期的差异值：△P＝P1－P0二、财务分析方法（1）连环替代法的计算步骤

采用连环替代法以基期关系式为计算基础，用报告期关系式中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的基期数，每次替代一个因素，替代后的因素被保留下来，并计算出每次替代的结果，有几个因素就替代几次。

首先，替代影响因素排在第一位的A：P3＝A1×B0×C0

然后，替代影响因素排在第二位的B：P2＝A1×B1×C0

最后，替代影响因素排在第三位的C：P1＝A1×B1×C1二、财务分析方法（1）连环替代法的计算步骤④比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度

A因素变动的影响程度为：△A＝P3－P0B因素变动的影响程度为：△B＝P2－P3C因素变动的影响程度为：△C＝P1－P2二、财务分析方法（1）连环替代法的计算步骤检验分析结果△A十△B十△C＝（P3－P0）十（P2－P3）十（P1－P2）

＝P1－P0＝△P

分析结果与分析对象，即变动数指标与基数指标的差异相符合。如果两者相等，说明分析结果可能是正确的，如果两者不相等，则说明分析结果一定有错误的。二、财务分析方法（1）连环替代法的计算步骤某公司汽车的销售收入、销售量与单价的资料，如下所示：要求：分析各因素变动对销售收入的影响程度。项目2017年2016年销售收入（亿元）420300销售量（万辆）6040单价（万元）77.5做中学1-1p21ABP销售收入（亿元）=销售量（万辆）×单价（万元）P=A×B基期报告期A1B1P1A0B0P0（2）根据连环替代法的程序和对上述销售收入的因素分解式，基期指标体系（2016年销售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（亿元）报告期指标体系（2017年销售收入）：P1=A1×B160×7＝420（亿元）分析对象是：420－300＝120（亿元）连环替代法：（1）销售收入的因素分解式为：销售收入＝销售量×单价报告期的销售收入比基期增加120亿元做中学1-1p21P=A×B25做中学1-1p21连环替代法：（3）根据第三步骤进行连环顺序替代，并计算结果。基期指标体系（2016年销售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（亿元）①替代第一因素销售量A：以2017年销售量替代P2=A1×B0销售收入＝60×7.5＝450（亿元）②替代第二因素销售单价B：以2017年销售单价替代P1=A1×B1销售收入＝60×7＝420（亿元）③销售单价B变动对销售收入的影响数做中学1-1p21（4）根据第四步骤确定销售量和销售单价两个因素的变动对销售收入的影响程度连环替代法：销售量A变动对销售收入的影响数△A＝P2－P0②－①＝450－300＝150（亿元）③－②＝420－450＝－30（亿元）△B＝P1－P2仅A(销售量)变动仅B(销售单价)变动做中学1-1p21（5）检验分析结果。各因素对销售收入的影响数＝销售量影响数十销售单价影响数连环替代法：△P=△A十△B△P=150＋（－30）＝120（亿元）△A＝P2－P0△B＝P1－P2△P=（P2-P0）+（P1-P2）根据上述测算可得出如下结论：2017年销售收入比2016年销售收入增加120亿元，主要是2017年的销售量比上年多20万辆，从而使销售收入增加150亿元；由于销售单价2016年比上年降低0.5万元，从而使销售收入减少30亿元。因此，增加市场销售数量应为今后的努力方向。做中学1-1p21△A△B△P2、差额替代法

差额分析法是利用因素本身变动的差额，直接计算各因素变动对综合指标变动影响程度的方法，是因素分析法在实际应用中的一种简化形式。二、财务分析方法（五）因素分析法（2）差额分析法的计算步骤

确定指标与其各组成因素之间的关系确定指标与其各组成因素之间的关系，通常是用指标分解法，即将分析指标在计算公式的基础上进行分解或扩展，从而建立各影响因素与分析指标之间的关系式。P＝A×B×C二、财务分析方法此步骤与连环替代法一致

根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象基期关系式：P0＝A0×B0×C0

报告期关系式：P1＝A1×B1×C1

分析对象即为报告期与基期的差异值：△P＝P1－P0二、财务分析方法（2）差额分析法的计算步骤此步骤与连环替代法一致

差额替代计算各个因素的差额；首先，替代影响因素排在第一位的A：△A＝（A1-A0）×B0×C0

然后，替代影响因素排在第二位的B：△B＝A1×（B1-B0）×C0

最后，替代影响因素排在第三位的C：△C＝A1×B1×（C1-C0）二、财务分析方法（2）差额分析法的计算步骤最关键步骤④检验分析结果△P=△A十△B十△C分析结果与分析对象，即变动数指标与基数指标的差异相符合。如果两者相等，说明分析结果可能是正确的，如果两者不相等，则说明分析结果一定有错误的。二、财务分析方法（2）差额分析法的计算步骤某公司汽车的销售收入、销售量与单价的资料，如下所示：要求：分析各因素变动对销售收入的影响程度。项目2017年2016年销售收入（亿元）420300销售量（万辆）6040单价（万元）77.5做中学1-2p22与1-1题目相同ABP销售收入（亿元）=销售量（万辆）×单价（万元）P=A×B基期报告期A1B1P1A0B0P0（2）对上述销售收入的因素分解式：基期指标体系（2016年销售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（亿元）报告期指标体系（2017年销售收入）：P1=A1×B160×7＝420（亿元）分析对象是：420－300＝120（亿元）差额分析法：（1）销售收入的因素分解式为：销售收入＝销售量×单价报告期的销售收入比基期增加120亿元做中学1-2P22P=A×B36做中学1-2P22差额分析法：（3）差额替代，确定各因素对分析指标的影响程度替代影响因素排在第一位的A:△A＝（A1-A0）×B0替代影响因素排在第二位的B：△B＝A1×（B1-B