2020年10月自考00078银行会计学试题及答案含解析

银行会计学年月真题

00078202010

1、【单选题】银行柜员在办理现金收入业务时，应（）。

先记账，后收款

先收款，后记账

A:

先记账，后付款

B:

先付款，后记账

C:

答D:案：B

解析：为保证会计信息的准确性，中央银行制定了商业银行具体的会计核算原则：1.钱账

分管，及时记账。2.凭证账表，须经复核。3.现金收入，先收款后记账。4.现金支出，先

记账后付款。5.代收他行票据，收妥进账。6.有账有据，账据相符。7.账务处理，日清月

结。8.内外账务，定期核对。9.核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账

卡和内外账八相符。参见教材P40。

2、【单选题】“现金缴款单”若按用途划分，应归属于银行会计的（）。

原始凭证

记账凭证

A:

基本凭证

B:

特定凭证

C:

答D:案：D

解析：特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一般由银行统一

印制，客户购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这些特定凭证，银行用来代替记

账凭证并凭以记账，如银行汇票、银行本票、支票、进账单、现金缴款单、存取款凭证

（凭条）等。参见教材P50。

3、【单选题】商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了

商业银行的（）。

信用中介职能

支付中介职能

A:

创造信用职能

B:

金融服务和调节经济职能

C:

答D:案：C

解析：商业银行能够吸收各种存款，并用其所吸收的各种存款发放贷款，在支票流通和转

账结算的基础上，贷款又转化为存款，在存款不提取现金或不完全提现的基础上，便增加

了商业银行的资金来源，最后在整个银行体系内部，形成了数倍于原始存款的派生存款，

这就是商业银行的信用创造职能。参见教材P36。

4、【单选题】对整存整取定期储蓄存款提前支取的存款本金计息，应按（）。

存入时挂牌公告的活期存款利率计付利息

支取时挂牌公告的活期存款利率计付利息

A:

存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

B:

支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

C:

答D:案：B

解析：未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利

息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余

部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。参见教材P80。

5、【单选题】若存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，或与基本存款账户的存

款人不在同一地点的附属非独立核算单位，应开立的账户是（）。

基本存款账户

一般存款账户

A:

临时存款账户

B:

专用存款账户

C:

答D:案：B

解析：一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存或与基本存款账户

的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。参见教材P71。

6、【单选题】在资产负债表日，贷款的“利息收入”是根据（）。

贷款的合同本金和合同利率计算确定

贷款的合同本金和实际利率计算确定

A:

贷款的摊余成本和实际利率计算确定

B:

贷款的摊余成本和合同利率计算确定

C:

答D:案：C

解析：资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收，未收利息，借记

“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收

入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。参见教材P97。

7、【单选题】资产负债表日，对银行贷款的后续确认方法是（）。

摊余成本＝期初摊余成本＋按实际利率计算的利息－实际收到的利息

摊余成本＝期初摊余成本＋实际收到的利息－按实际利率计算的利息

A:

摊余成本＝期初摊余成本＋按实际利率计算的利息＋实际收到的利息

B:

摊余成本＝期初摊余成本－按实际利率计算的利息－实际收到的利息

C:

答D:案：A

解析：参见教材P98。

8、【单选题】银行办理抵押贷款时，抵押物保管期间发生的费用应记入（）。

“营业外支出”账户

“其他业务成本”账户

A:

“手续费支出”账户

B:

“利息支出”账户

C:

答D:案：B

解析：抵债资产保管期间发生直接费用，借记“其他业务成本”科目，贷记“库存现

金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。参见教材P100。

9、【单选题】下列既属于支付结算工具，又属于融资工具的票据是（）。

支票

银行本票

A:

商业汇票

B:

银行汇票

C:

答D:案：C

解析：商业汇票既属于支付结算工具，又属于融资工具。商业汇票是一种常见的票据，是

企业之间进行交易和结算的一种支付工具。作为支付结算工具，商业汇票可以用于企业之

间的货款结算、应收账款的收取等。商业汇票具有支付手段的特点，可以代替现金进行交

易和结算，具有方便、快捷、安全等优点。同时，商业汇票也是一种融资工具。企业可以

通过出具商业汇票来获得资金融资，从而满足企业的资金需求。商业汇票具有融资工具的

特点，可以作为企业的借款凭证，具有融资成本低、期限灵活等优点。因此，商业汇票既

属于支付结算工具，又属于融资工具。企业可以根据自身的需要和实际情况，灵活运用商

业汇票，实现支付结算和融资两方面的目标。

10、【单选题】关于票据和结算凭证以下描述不正确的是（）。

是办理支付结算的工具

单位、个人和银行办理支付结算必须使用中央银行统一规定印制的票据和结算凭证

A:

B:

未使用中央银行统一规定要求印制的票据无效；未使用中央银行统一规定格式的结算凭证，

银行不予受理

C:

票据的出票日期可以使用中文大写，也可以使用阿拉伯数字填写

答D:案：D

解析：票据的出票日期必须使用中文大写。参见教材P149。

11、【单选题】联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。

往来行占用资金

占用联行资金

A:

总行占用资金

B:

管辖分行占用资金

C:

答D:案：B

解析：联行往来关系实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行资

金。参见教材P118。

12、【单选题】与产生联行往来密切相关的银行业务是（）。

资金结算及划拨业务

金融机构往来业务

A:

再贷款业务

B:

现金业务

C:

答D:案：A

解析：联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。参见教材P117。

13、【单选题】金融企业往来核算的内容主要包括同业往来、同业拆借、商业银行与中央银

行往来和（）。

电子汇划业务

中央银行总行与其辖属各分支行往来

A:

同城票据交换

B:

商业银行总行与其辖属各分支行往来

C:

答D:案：C

解析：同一城市或同一票据交换区域的商业银行，跨系统各行处之间的款项汇划业务，通

过当地中央银行组织的同城票据交换处理，并清算资金。参见教材P130-131。

14、【单选题】当金融债券折价发行时，编制的会计分录为（）。

借：库存现金等贷:应付债券

借:库存现金等贷:应付债券-债券折价

A:

借：库存现金等贷:应付债券-债券面值应付债券-债券折价

B:

借：库存现金等应付债券-债券折价贷：应付债券-债券面值

C:

答D:案：D

15、【单选题】工商银行资金汇划清算系统的基本模式是（）。

实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督

实存资金，按期清算，头寸控制，集中监督

A:

实存资金，同步清算，头寸控制，分散监督

B:

定存资金，同步清算，头寸控制，分散监督

C:

答D:案：A

解析：参见教材P118。

16、【单选题】下列能正确地反映结汇业务的会计分录是（）。

借：清算资金往来（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）贷：吸

收存款——存款人户（人民币）

A:

借：清算资金往来（人民币）贷：货币换（人民币）借：货币兑换（外币）贷：吸

收存款－-存款人户（外币）

B:

借：吸收存款－-存款人户（人民币）贷：货币兑换（人民币）借：货币兑换（外币）

贷：清算资金往来（外币）

C:

借：吸收存款－-存款人户（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）

贷：清算资金往来（人民币）

D:

答案：A

17、【单选题】决算前准备工作中，资金清理的内容包括清理信贷资金、清理结算资金、清

算内部资金和（）。

财产清理

清理闲置资金

A:

清理占用资金

B:

清算代理业务资金

C:

答D:案：D

解析：资金清理的内容包括清理信贷资金、清理结算资金、清算内部资金和清算代理业务

资金。参见教材P235-236。

18、【单选题】银行的收入不包括（）。

利息收入

投资收益

A:

产品销售收入

B:

手续费收入

C:

答D:案：C

解析：商业银行的收入主要是指商业银行让渡资产使用权、提供金融商品服务所取得的各

项收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收入、贴现利息收

入、买入返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。商

业银行的收入不包括为第三方或客户代收的款项，如代垫工本费、代收电话费、代收水费

电费等。参见教材P220。

19、【单选题】下列项目中属于银行经营活动产生的现金流量是（）。

完成系统内支付系统的升级

同业存放及存放同业的款项

A:

发行金融债券

B:

用货币资金参股某证券公司

C:

答D:案：B

解析：经营活动是指银行除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，其产生的现金流

量包括：对外发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的存款本金；同业存放及存放

同业的款项；向其他金融企业拆借的资金；利息收入和利息支出；收回的已于前期核销的

贷款；经营证券业务收到或支出的现金等。参见教材P243。

20、【单选题】期末，“利息支出”账户的余额应从本账户的贷方结转到（）。

“本年利润”借方

“本年利润”贷方

A:

“利润分配——未分配利润”借方

B:

“利润分配——未分配利润”贷方

C:

答D:案：A

解析：参见教材P278。

21、【多选题】商业银行发生外汇业务时，实行外汇分账制的做法是（）。

按业务的计价货币填制会计凭证

按业务的计价货币登记会计账薄

A:

B:

期末按原币编制货币性项目的资产负债表

期末将按原币编制的货币性项目资产负债表，再按期末汇率折算为以人民币计量的资产负

C:

债表

D:

期末将外汇业务的资产负债表和人民币业务的资产负债表汇总编制企业的资产负债表

答E:案：ABCDE

解析：外汇分账制也称原币记账法，即外币业务发生时，按业务的计价货币填制会计凭

证、登记账簿，期末先按原币编制货币性项目的资产负债表，然后再将该表按规定的汇率

折算为以人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编制的资产负债表汇总，编制整个企

业的资产负债表。参见教材P175。

22、【多选题】为了正确核算商业银行办理贴现业务所融出的资金，需要设置和运用的账户

是（）。

“贴现资产——面值”

“贴现负债——面值”

A:

“贴现资产——利息调整”

B:

“贴现负债——利息调整”

C:

“存放中央银行款项”

D:

答E:案：ACE

解析：参见教材P107。

23、【多选题】下列对基本存款账户的性质表述正确的是（）。

是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户

单位存款人可以自主选择银行开户

A:

单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

B:

开立基本存款账户的单位可以是独立核算单位，也可以是非独立核算的单位

C:

基本存款账户有支票户和存折户两种

D:

答E:案：ABCE

解析：基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。单位存款人可以

自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。存款

人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理，凡开立基本存款账户的单位必须是

独立核算的单位。参见教材P71。

24、【多选题】下列可归属于银行金融资产的是（）。

买入返售金融资产

卖出回购金融资产款

A:

B:

拆出资金

拆入资金

C:

票据贴现

D:

答E:案：ACE

解析：银行金融负债包括：同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、卖出回购金融资产

款、吸收存款等。

25、【多选题】关于总账，下列表述正确的是（）。

是按账户设立，是各科目的汇总记录

是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额

A:

当日未发生账务的科目，不用登记

B:

是统驭分户账、编制日计表的主要依据

C:

借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，可根据分户账各户借、贷余额加总后轧

D:

差记载

E:

答案：BD

解析：总账按科目设立，是各科目的汇总记录，是明细核算和综合核算相互核对和统驭分

户账、编制日计表的主要依据。登记总账是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷

方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的科目，应根据上一日的余额填入当

日余额栏内。借、贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户

账各户的借、贷方余额分别加总填记（即借方账户的余额，填入借方余额栏内；贷方账户

的余额，填入贷方余额栏内），不得轧差记载。

26、【问答题】简述整存整取定期储蓄存款利息的核算。

答案：整存整取定期储蓄存款采用逐笔计息法计算利息。若存款到期支取，按存入日挂牌

公告的相应期限档次整存整取定期储蓄存款利率计息。定期存款利随本清，遇利率调整，

不分段计息。全部或部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计

息，未提前支取部分仍按原存单利率计息。逾期支取的，存单约定存期部分按原约定利率

计息；超过存单约定存期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利

率计息。

27、【问答题】简述联行往来的主要特点。

答案：联行往来的主要特点表现如下：其一：联行往来与资金结算及划拨业务密切联

系。其二：联行往来有着完整的账务核算系统。其三：联行往来关系实质是联行之间的

债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行资金。

28、【问答题】2018年7月1日本行购入一批金融债券，确认为交易性金融资产，实际支付

价款42万元，另支付相关交易费用0.21万元。7月31日，该批债券的公允价值为43万元。

12月15日，本行出售该批债券，实际收到价款44万元，另支付相关交易费用0.22万元。要

求：做出相关账务处理。

答案：借：交易性金融资产——成本420000投资收益2100贷：存放中央银行款项

422100借：交易性金融资产——公允价值变动10000贷：公允价值变动损益10000

借：存放中央银行款项437800贷：交易性金融资产——成本420000公允价值变动

10000投资收益7800借：公允价值变动损益10000贷：投资收益10000

29、【问答题】根据以下经济业务编制会计分录：（1）开甲公司向本行提交银行“本票

申请书”一式三联，申办银行不定额本票80万元，经审查无误完成相关账务处理。（2）

乙公司将转账支票和三联进账单提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的光明自来水厂

的水费5.67万元，经审查无误办理转账。（3）本行同意受理其开户的乙公司提交的银行

承兑汇票贴现申请。经审查，该汇票尚有6个月到期，汇票面额为2000万元，贴现利率为

5.6%。（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额

480万元，实际结算金额475万元，多余款5万元），系开户丙公司申办的银行汇票。作出结

清汇票处理。（5）本行按面值购入3年期金融债券800万元，支付手续费4万元。该债券

年利率3.6%，到期还本付息，本行准备持有至到期。（6）经计算，本行本旬应调减财政性

存款57万元，填审划拨凭证后立即转账。（7）经计算，确认本行在资产负债表日应计提

贷款减值准备的金额为1500万元。（8）经查看，当日有一笔申请人为丁公司的银行承兑

汇票，金额为88万元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。（9）本行

向跨系统的甲支行拆出资金3000万元，通过向央行填交转账支票及进账单，经审查无误完成

相关账务处理。（10）年末，本行向投资者分配利润4700万元。

答案：（1）借：吸收存款——活期存款甲公司户8000