合并资产负债表格货币资金合并计算

合并资产负债表货币资金合并计算货币资金（只需关注合并报表）货币资金来源：1.发售股票或举债2.出售资产与业务部门3.经营活动的现金流入大于现金流出货币资金原则：1.货币资金与短期债务相匹配（偿债能力）2.经营活动相匹配（货币资金占资产比例大小）四种情况：1.货币资金余额小于短期负债2.货币资金充裕，却拥有大量有息负债3.定期存款很多，其他货币资金很多，流动资金缺乏4.其他货币资金数额巨大经营类相关资产（营业收入与现金流和应收应付的关系）增值税：包含在资产负债表中，不包含在利润表中应收票据：1.银行承兑票据（安全性高）2.商业承兑汇票（企业承兑）3.应收票据的种类与变化反应上下游地位应收账款：1.应收账款同比增速是否高于收入2.应收回款速度是否低于行业水平，或下降3.应收账款占营业收入比例（三成以上）4.应收账款是否大部分在一年以上5.没有应收账款6.应收账款长期挂账或突然大笔应收账款回款是否在在建工程，购买无形资产，长期股权投资中流出（造假）7.应收账款是否突然大幅度变化8.应收账款是否过于集中9.其他应收账款是否突然大幅增加坏账计提：1.过度计提坏账准备提高下期利润增速2.账龄分析法3.单项减值测试法4.摊余成本法预付账款：1.给予供应商（对上游地位差）2.预付款大幅增长并与经营业务不匹配，尤其为预付工程款，预付专利技术，同时下期财报营业收入大增（造假）3.历年预付款与营业收入比例变化其他应收款：1.越少越好2.现金流与货币现金不多的状况下，存在大量其他应收款（造假）长期应收款：1.融资租赁2.递延方式分期付款存货：1.定义为处在生产过程中的产品与相关原材料2.存货成本由原材料，工人工资，制造费用构成3.公司存货是否存在贬值特性4.存货增速大幅超过同期营业收入增速（造假）5.存货与企业销售速度相比显著高于行业水平（造假）6.存货大幅增长导致可变成本降低提高当期毛利率与账面利润（造假）存货计价方式：1.明确企业存货计价方式的算法2.关注存货计价方式的变化带来的财报变化3.警惕生物类资产公司的存货4.警惕高科技企业存货生产相关资产固定资产：1.固定资产折旧作为当期费用2.固定资产减值测试3.确认公司的折旧政策，关注公司突然变更的折旧政策4.关注折旧是是否大于实际的固定资产价值减少5.优秀企业倾向于快速折旧固定资产，增加当期费用，延后纳税义务在建工程与工程物资：1.在建工程消耗工程物资，转换为固定资产2.在建工程不需要计提折旧3.关注在建工程长期不转入固定资产的情况，可能为避免折旧，或通过在建工程流出资金，转回资金作为公司营业收入并减值在建工程（造假）无形资产：1.确认公司的摊销方式与无形资产是否具有使用寿命2.无形资产研究阶段作为费用-费用化处理，获取技术成果与专利后的开发费用作费用-资本化处理，计入无形资产3.土地使用权为无形资产，但房地产行业作为存货需单独分析商誉：1.公司使用高于标的的可辨认净资产的资金进行收购时，大于公允价值的部分为商誉（标的的业绩承诺）2.收购方可以通过做高有形资产或做低有形资产控制商誉与摊销额度3.确认商誉的摊销方式4.警惕商誉占净资产比例较高的公司5.思考商誉是否真的创造价值长期待摊费用：1.长期待摊费计入资产（费用资本化），不需要从当期作为费用抵扣利润2.将费用（广告费，研发支出，实际为修理包装为改良固定资产）伪装为长期待摊费用（造假）3.长期待摊费用较大，或突然增大（造假）递延所得税资产与负债：1.企业对于利润的计算与税务计算的利润的分歧，将差额延后处理2.负债是企业比税务局提前确认了所得税，资产是税务局提前确认了税务，未来在相关科目的税务中进行抵扣或补交3.通过按税法计算的所得税科目反推税法确认的所得税，与财报利润进行对于，关注比例变大突然较大的情况，确认原因投资类相关资产交易性金融资产：1.直接以持有期间的公允价值变动作为当期损益，进入利润表公允价值变动科目，影响当期利润2.税务局按照交易性金融资产卖出时计算应交税费，是产生递延所得税的重要源头持有至到期投资:1.每期的收益按实际利率YTM计算2.突然大幅减值，此后将减值转回，将该科目重新归类至交易性金融资产（造假）可供出售金融资产：1.与交易性金融资产同样按公允价值计价，但公允价值变动不计入企业当期利润2.公允价值变动计入资本公积，直接影响净资产变化3.科目内出现资产减值计入利润表，影响当期利润；有公开报价的权益类减值迹象消失后转回资本公积；无公开报价的权益类不允许转回；债券类转回利润表3.该科目内存在大量股票的情况下，投资收益与浮亏的转回不在利润表中体现，需查对公司持有成本长期股权投资：1.持股比例20%~50%，与合同规定合营的企业按权益法，按持股比例确认对象的经营盈亏，大于50%的控制关系按成本法，将分红进入利润表2.上市公司持有其他上市公司股份，只有经营业绩变动与分红计入利润表，股价变动无影响；子公司情况计入合并报表，在合并报表中按权益法计算，在母公司报表中按成本法计算3.非经营因素导致被持有公司净资产变化计入并持股比例未变计入资本公积，持股比例变化下，相当于出售部分股份，计入投资收益4.同一控制人下的股权交易之间不产生利润，溢价收购使用净资产冲抵，折价收购计入资本公积增加净资产5.非同一控制人下收购，折价溢价算作营业外支出或收入，溢价部分计入商誉6.将同一控制方标的包装为非同一控制方进行收购，调节营业外收入与净资产买入返售金